加強火電企業機電資產管理對內部控制影響作用的分析

劉宏金

摘要：火電企業在我國電源結構中占有重要地位，火電企業作為機電資產密集型企業，加強機電資產管理與內部控制極為重要，故筆者將分別從火電企業資產管理的重要性與特點、資產管理對內部控制的重要影響、資產管理內部控制中存在的問題、加強資產管理內部控制的建議四大部分進行闡述，以期更好地促進火電企業可持續發展。

關鍵詞：火電企業 機電資產管理 內部控制

由于污染排放問題，國家對火電企業機電設備的要求也不斷提高，《國務院辦公廳關于印發能源發展戰略行動計劃（2014年-2020年）的通知》明確指出，要提高煤電機組準入標準，污染物排放接近燃氣機組排放水平，這對火電企業機電設備提出了更高的要求。同時，目前發電環節已率先實現了市場化運作，實施“廠網分開、競價上網”的原則，發電市場競爭也日趨激烈。面對競爭日趨激烈的市場競爭，同時也為了符合國家對火電企業的排放要求，火電企業需要加強機電資產管理與內部控制，以降低污染物排放和發電成本，從而提高企業的核心競爭力。

一、火電企業機電資產管理的重要性與特點

（一）火電企業機電資產的重要性

火力發電廠機電設備基本覆蓋了電能生產的全過程，火力發電廠機電設備資產是火電企業的戰略資產，更是企業經營管理的關鍵，更是保障火電企業實現高產穩產的重要前提。對火力機電設備的管理和維護不僅關系到火電企業的正常生產經營，并且決定了火電企業的產量、質量和效率。因此，火力發電企業的機電資產管理效率體現了其經營管理的水平，更決定了其內部控制成效的高低。火電企業機電設備管理越到位，那么發電量就越多，發電時間就越長，而其產生的生產成本就相應較低，最終也就能達到提升企業效益的目的。

（二）火電企業機電資產的特點

1.占比大

火力發電企業作為資產密集型企業，火力發電廠中設備等固定資產非常重要，占企業固定資產占比大，并且機電設備種類繁多，包括變壓器、配電設備、廠房設備、發電機組、送煤設備等，還包括了設備備用件等。

2.整體性

由于火電企業機電設備基本覆蓋企業整個生產流程，任何一個環節出問題都將導致整個火電廠的生產出問題。所以在進行機電資產管理時也要將其看成是一個整體，確保每一個環節的機電設備不出現問題，這樣才能保證火電企業的正常生產運行。

3.專業性

由于火電企業的機械設備都是屬于專業設備，那么其涉及到的備件與輔助設備也都是專業性很強的設備。所以，這些專業性強的備品備件在進行采購時選擇范圍不大，甚至有些只能從國外進口。為了保障生產的有效進行，備件的采購與庫存管理，備件的跟蹤報備使用情況都需要專業而科學的管理體系支撐。

二、加強火力發電企業機電資產管理對內部控制的影響

由于火電企業的資產種類很多，而且與各個業務環節相聯系，對于火電企業來說，設備是其重要的經營前提，也是火電企業內部控制的重點工作。對設備管理資產加強管理，對火電企業保障資產安全，提高資產的利用率，提升資產內部控制效應都具有重要作用。

根據電力企業內控指引，當機電資產出現更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩等問題時，都將對火電企業的內部控制造成負作用，致使資產貶值或者損失，導致資產浪費和濫用，甚至造成生產過程中的安全事故，使得資產內部控制失效。

在火電企業的經營管理過程中，安全管理是首要，管好安全則要從預防安全措施入手。由于機電設備覆蓋整個企業的生產流程，機電資產管理得當可有效預防火電企業由于機電設備導致的生產事故，從而強化企業內部安全活動的控制。應正確處理安全生產與機電資產管理的關系，把安全生產與機電資產管理統一起來。在機電設備的生產規劃設計開始，到生產設計與制造，到施工調試再到生產運行，這些都要分別從人員管理、設備資產管理、內部控制管理方面進行優化，從而實現有效的安全管理目標。同時還需加強機電設備的日常維護與安全檢查，使安全管理由將事后控制轉換成事前控制，從而使得機電資產管理達到了強化火電企業內部安全控制效率的目的。

三、火力發電企業機電設備資產管理內部控制現狀和問題分析

（一）內部控制制度體系執行差

在火電發電企業中，一般都會有完整的內部控制制度體系的構建，而且內部控制制度都依據國家有關法律法規、電力行業內部控制體系進行匯編，制度中程序繁多，在真正實施過程中，沒有完全嚴格按照制度執行。

（二）生產、財務、管理脫節

當下火電企業所使用的信息系統是MIS，這一生產管理系統的設計初衷是基于兩票三制，所以MIS在無紙化辦公與提升管理工作效率方面表現很突出。后續升級中，已涉及機電資產的采購管理、備品備件的庫存管理等工作流程。但從機電資產管理過程中會發現，很多問題的產生都是由于各部門間的交流不足，溝通不到位，MIS系統存在一定的“信息孤島”現象，致使內部溝通不暢。如果能把生產流程、財務管理流程等進行整合，形成一個整體性的信息系統，并實現信息共享，那么必然將有利于火電企業的經營運轉。

（三）沒有建立采購供應商目錄和供應商管理制度

在火力發電企業，一般都有《合同管理制度》，制度中規定了適用范圍和流程，但目前在制度中還缺少關于供應商方面的內容，既沒有供應商目錄，更沒有這方面的數據庫和評審內容。

（四）備品備件成本控制不合理

在火力發電企業中，一般采購備品備件是根據“MIS”系統中的缺陷申請，經過審批、進行詢價后采購。沒有根據備品備件的性質與電力生產特點及重要程度進行合理有效的采購，也沒有通過合理的進貨批量和進貨時間，進而未使存貨的總成本降到最低。

（五）缺乏對機電設備的評估

在火力發電企業中，沒有對機電設備進行后評估，以及在更新改造后沒有進行全方位評估。主要及輔助設備一般在更新改造后，或是更換后，沒有對相應的設備進行后續評估，沒有進行項目實施分析、項目效果分析、風險分析、項目總結，沒有形成一系列從計劃、立項、采購、驗收到總結分析的一整套管理流程。

四、火電企業機電資產管理內控改進建議

（一）根據實際情況及時調整內部控制制度

在火力發電企業中，通過內部控制制度體系實施風險預控管理，最大限度地降低發電企業在發展壯大過程中存在的風險，風險預控管理是主動式管理，突出事前和過程管理。這就要求發電企業在內部控制制度體系健全的情況下，嚴格按照制度執行，有效避免風險，發現問題。在執行過程中，如發現內部控制制度與現實情況相沖突的地方，及時調整內部控制制度，結合現實情況，建議每兩年進行一次深入調整。保證有效避免風險的前提下把制度合理化、規范化、精細化，進一步明確了分工管理，進行職責設置，同時更要注重部門間的橫向關系，提高制度的可操作性。

（二）引進EMA管理系統

在火力發電企業中，有龐大的設備管理，在設備管理中又涉及到備品備件的管理，而原有的“MIS”系統已不能全面滿足生產、財務、管理的需求。在現有大量的發電企業引進了EAM系統，這一系統可以對整個火電企業的物資和設備進行編碼，實現所有的機電設備數據的實時管理。在備品備件的采購、物資設備的調用、電子商務的經營運轉等事宜時，統一的編碼更為事半功倍，利用EAM系統實現生產與供應鏈上的一體化全面管理，同時也能對信息資源實現透明化監管。EAM是把企業資產與設備的臺賬作為根本，流程根據工作單來走，如工作單的提交，后續還有審核、執行等流程，強化了監督管理，對可能發生的檢修維護，缺陷維護都可實現及時處理，將相關數據共享，實現了企業管理信息化的目標。

（三）完善供應商采購管理

在火電企業中，其主要及輔助設備、備品備件不同于一般工業企業的固定資產與存貨的管理，具有明顯行業特點。火電企業備品備件按照自身的性質不同分為設備性備品、材料備品和配件性備品。根據備品備件的性質、電力生產的特點及重要性的原則，對供應商進行相應的分類管理，可以把供應商分為獨家供應商與一般供應商，獨家是指唯一的機電品牌設備供應商，而一般供應商則是指還留有一部分選擇空間的供應商。在建立供應商目錄時，可以先由設備部提出申請，再根據需要的設備備品備件，對其生產廠家代理商等進行價格與質量上的權衡。通過一系列的市場調研之后，留下五家以上的供應商作為備選。在此基礎上，以年為周期進行供應商評審。對每一個合作過的供應商進行周期內的產品質量，價格等各方面的考核，最終選出供應商名單，由領導審批后進行確認。

（四）合理控制備品備件成本

在發電企業中，備品備件的質量保障了機組安全運轉，但控制企業成本永遠是企業發展的長久目標，在具有明顯行業特征的情況下，控制備品備件成本是保障股東的權益。可充分利用經濟訂貨批量基本模型，結合存貨周轉率的相關評價指標，合理有效的控制備品備件的總成本。建議可根據備品備件的分類建立成本經濟訂貨批量基本模型。經濟訂貨批量基本模型為：總成本=訂貨成本+購置成本+儲存成本。定期對存貨進行成本分析，結合存貨周轉率的相關評價指標，合理有效的控制備品備件的總成本。

（五）建立機電資產后評估

在火電企業行業，行業強制規定，有定期的A修、B修、C修、D修等計劃性檢修，建議在計劃性檢修后對更換后的關鍵設備進行項目后評估，此項評估含專項工程、專項技術改造后評估，以及定期對更換后的關鍵設備進行評估。對進行項目實施分析、項目效果分析、風險分析、最后進行項目總結。在分析過程中，建議采用歷史數據分析，應是同一設備改造前后，在同一工況下做比較，還有在不同工況下的節能、環保因素進行技術指標分析、經濟指標分析、安全、環保及其他指標的分析。而對于其他不在計劃性檢修的備件，則建議根據其供應商規定備件的有效期進行定期更換。可以利用資產管理系統的軟件設置主要及輔助設備、備品備件的有效期，讓系統提示更換期。

（六）改進效果

通過以上改進措施，加強了火電企業機電資產內部控制的完善性與有效性，建立起資產后評估體系，嚴格掌握機電資產的使用情況，并建立信息化的統一管理系統，實現機電資產管理的信息化、及時化，同時通過供應商管理與備品備用件成本的控制，降低機電資產管理的成本，極大了促進火電企業資產管理的有效性，提高了企業資金利用效率，間接強化了火電企業的競爭力。

五、結論

綜上所述，在市場經濟條件下，越是成本透明，那么企業內部控制的重要性也就越重要。發電企業的主要及輔助設備和備品備件資產管理內部控制對于企業降低資產風險、保障安全生產、提升經營效率意義重大。筆者在本文中所論述的觀點受限于個人知識與經驗水平，或有不足之處，因此，將在后續的工作學習中繼續深入研究這一問題。

參考文獻：

[1]代博.湘航水電公司機電設備資產管理內部控制改進研究[D].湖南大學，2013.

[2]師泉.淺議火力發電企業內部控制建設[J].行政事業資產與財務，2014，（21）：120-122.

（作者單位：佛山市順德五沙熱電有限公司）