新電改下電網企業成本預算管理研究

張博

摘要：隨著電力體制改革的不斷深化和宏觀經濟環境的變化，電網企業成本管理壓力日益加大。本文通過有效結合預算管理與成本管理，對電網企業預算與成本的精益化管理進行研究，不斷提高資金使用效益，降低企業生產成本，在有限的空間內實現利潤總額的穩中有升，實現電網企業“降本增效”的管理目標。

關鍵詞：新電改 電網企業 成本預算管理

一、電網企業面臨嚴峻形勢

（一）外部經濟環境和電價改革對電網企業的影響巨大

電網企業受外部經濟增速的持續下滑和電力改革政策影響巨大，一是經濟下行壓力加大，用電增速明顯下滑，直接對電網企業的收入產生重大影響，電網企業為實現更大的利潤，急需探索經營成本控制的有效手段，尤其是針對生產成本包含的可控費用；二是中央繼續深化電力體制改革工作，并在安徽、湖北、寧夏等試點范圍以外地區同步開展輸配電價摸底測算工作，全面調查摸清電網輸配電資產、成本和企業效益情況，電網企業準許收入及輸配電價的核定將逐步過渡到“準許成本加合理收益”。因此，“降本增效”成為電力企業面對嚴峻形勢解決自身問題的有效途徑。

（二）電網企業自身成本預算管理業務復雜問題較多

電網企業具有資產分布廣、經營環境復雜、管理鏈條長、維修成本高的特點，使得成本相對難以控制。成本預算受成本管理能力、預算管理能力、資產管理能力的限制，使得其標準成本測算維度粗放，缺乏衡量成本費用支出有效性和經濟性的有效手段。其次，業務財務部門成本管理口徑存在偏差，預算編制對接不暢。最后，成本數據利用率低，未形成良好的成本分析、預測、決策支持機制。如何對重點成本、可控費用支出進行合理性、經濟性的分析，將成為電網企業經營效益、發展質量再上新臺階的重要保障。

二、電網企業成本預算管理的目標

（一）實現預算編制有據可依

實行成本儲備管理，依據業務部門明細成本費用需求編制財務預算，不僅細化預算編制力度，使預算編制有據可依，而且打破財務和業務部門壁壘，統一財務業務語言及預算口徑，提高財務業務部門的溝通效率，確保預算信息的一致性，促進財務業務相融合。

（二）實現成本預算精益化管理

明細化部門預算管理維度，明確檢修運維成本項目的措施內容及維護對象，即關聯檢修設備，展示歷史維修信息，為預算合理性提供判斷依據；將其他運營費用責任到人，按照業務事項細化其他運營費用預算細度，實現成本預算的精益化管理。

（三）實現成本分析指導預算決策

提高成本數據利用率，利用成本數據判斷運維檢修成本和其他運營費用安排的合理性和經濟性，可以加強成本數據的決策支持作用，提高成本預算資金的利用率。通過建立有效的數據分析機制，快速形成有效的分析結果，指導預算的編制與調整，提高成本預算的準確性。

三、電網企業深化成本預算管理舉措

為實現電網企業成本預算管理目標，本文在現有電網企業預算管理流程的基礎上，細化預算編制、分解下達及執行監控等管理流程，實現精益化成本預算管理。

（一）建立儲備庫，強化標準成本測算工作

按照不同費用類型建立成本儲備庫，明確不同費用類型的儲備管理規范，即業務部門可以將檢修運維成本及其他運營費用中按項目化管理的部分及時錄入成本儲備庫，形成項目儲備池，并結合項目優選機制納入當年預算。原則上，檢修運維成本的項目在成本儲備時需要明確管理對象及金額，即必須列出運維設備，通過資產設備的對應關系，展示資產的基本信息以及該資產的歷史維修項目及金額，以此作為審批人員判斷該項目合理性和經濟性的依據。其他運營費用的項目在成本儲備時需列出事項明細，盡可能填寫金額及業務量，為預算審批以及后續業務量監控提供基礎。通過明細的成本儲備管理標準，細化了預算編制維度，使得預算編制有據可依。

而標準成本是預算編制的基礎和參考依據，強化各單位標準成本測算工作，規范測算公式，提高動因參數采集的準確性，從源頭保障預算編制的準確性。

（二）細化部門成本預算分解維度，實現精益化管理

精益化預算管理對不同費用類型的預算分解提出了不同的管理要求，將運維檢修成本項目類預算金額明細至具體檢修措施及運維設備，而檢修運維成本、其他運營費用預算中非項目化管理的預算需細分至預算明細項目維度。預算明細項目是為了支撐各單位不盡相同的預算管理水平和細度而延伸出來的一個層級，且維度與業務部門年度綜合計劃相統一，可依據綜合計劃中明細項目進行設置，實現計劃預算的一致性，同一項費用、不同部門可以進行不同細分。每個預算明細項目設置責任部門及成本專責人，由專人負責預算明細項目的執行與監控管理。

基于預算管理標準要求，各業務部門需按照預算明細項目、明細措施內容和月度預算金額進行預算方案分解，以實現預算精益化管理的目標。首先，需將部門預算分解至預算明細項目維度，并明確每項預算明細項目的預算金額。其次，針對各項預算明細項目，業務部門需維護具體實施內容及業務量，縱向細化明細措施內容及業務量（業務量為具體事項相關的物品數量），以便于增加按照業務量維度的預算執行監控。最后，業務部門還需將各預算明細項目的年度預算金額分解至月度，按照時間軸橫向分解預算執行數，明確每個月的累計預算數，提高了預算執行和生產成本入賬的計劃性，有利于公司資金的統籌安排。

（三）建立成本預算決策支持機制

一是需要基于成本發生額和預算的數據，在預算執行與監控的環節實現實時的預算執行監測。項目類成本費用預算執行監控相對完善，按照單個項目預算金額進行各個環節的項目全過程管控。對于非項目化管理的成本費用，除通過會計科目維度統計成本發生進度外，增加預算明細項目的業務量控制，在成本費用發生過程中，形成預算執行情況報表，按照業務量監控預算執行情況。依據預算執行進度及成本發生情況，一方面，財務部門通過比對各預算明細項目的預計業務量和實際業務量，能夠較直觀地對比分析出可用預算，為日常預算調整提供參考依據，促進預算調整的準確性、及時性，增加成本可利用性；另一方面，通過預算明細項目執行情況報表，可為各部門預算編報及分解準確性考核提供評判依據，同時，為下一年度的預算編報提供參考，從而提高后續預算編制的準確性。

二是依據預算執行情況設定考核指標，健全考核機制。伴隨著公司成本費用類預算執行數據的逐年積累，針對預算執行監控對象，設計按照部門、成本類型、預算明細項目等多維度的監控報表，精細化考核指標，如預算執行偏差率等，加強成本費用類預算的管控力度。另外，基于考核指標，企業可進行預算全過程動態跟蹤分析，健全考核機制。將所有費用支出都細化到項目、月份，建立總額控制、分項使用、單項考核的三層考核機制，實行事前控制、統一采購、集中管理、指標單列，進一步加強成本管控力度。

三是依據成本歷史數據更新標準作業成本體系。通過趨勢分析、對比分析、結構分析等方法，對比實際支出與標準成本之間的差異，持續優化檢修運維成本和其他運營費用標準成本相關的作業定額、標準費率等內容，使標準成本更貼合業務實際，從預算管理源頭提高成本費用預算提報工作的準確性。

四、結論

在“新常態”下，經濟下行壓力和電力體制改革給電網企業的持續有效的經營帶來了新的機遇和挑戰。基于此背景，深化電網企業的成本預算管理的研究，取得了以下成果。

（一）提高了成本管控的準確性

通過成本費用儲備化管理，使得預算提報有據可依，預算編制均來源于業務部門實際需求。項目類成本預算需求落實到具體項目，以及項目相關明細措施內容、檢修設備資產等內容，為資金安排合理性提供依據，以實現把資金用在刀刃上的管理目標；非項目化管理的預算需求由各業務部門直接以財務預算表單進行填報，減少了反復溝通及修改的時間，提高了預算提報的準確性。

（二）精細化預算管理維度

首先，預算明細項目與業務高度融合，與業務部門編制的綜合計劃明細事項口徑一致，不僅降低了預算方案分解難度，并細化了成本預算管理維度，同時，也統一了業務財務預算管理語言，便于業務部門通過明細事項維度掌握預算執行情況。預算明細項目作為預算管理最明細的層級，貫穿預算分解、預算進度監控和預算調配，實現預算全過程控制和分析，滿足不同單位的預算管理細度需求。

（三）完善成本預算管理流程，統一預算管理口徑

本次研究規范了成本預算管理流程，對財務部門和業務部門工作職責進行了明確劃分，并依據成本儲備庫進行成本預算編制，使得預算編制工作更具有可操作性和計劃性。同時，通過對關鍵流程節點的完善及細化，不僅與原有預算管理流程有機融合，而且統一了預算管理口徑，使得成本預算管理流程中，財務部門作為成本費用的歸口管理部門，統籌考慮部門間成本費用的平衡，避免多頭管理。

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（作者單位：國網冀北電力有限公司）