◇胡 寧

會計監(jiān)管存在的問題及對策分析

◇胡 寧

當前我國會計信息披露失真的問題引起了社會各方的廣泛關注，這一問題也嚴重阻礙了市場經濟的健康發(fā)展，而會計信息的質量很大程度上依賴于會計監(jiān)管。本文對目前會計監(jiān)管中存在的問題進行了闡述，并提出了相應的對策建議。

會計監(jiān)管；問題；對策

市場經濟的發(fā)展代表了一個國家或地區(qū)經濟的發(fā)展，而市場經濟的發(fā)展需要充分準確的信息資源作為保障，會計信息的失真嚴重阻礙了市場經濟的健康運行，會計監(jiān)管存在的問題應當?shù)玫饺藗兊闹匾暡⒓右越鉀Q。

一、會計監(jiān)管的含義

會計監(jiān)管全稱是會計的監(jiān)督與管理。是指監(jiān)管主體對企事業(yè)單位的經濟活動過程及其結果進行檢查、督促與控制，從而達到管理目的的行為。根據監(jiān)管主體的不同又劃分為內部監(jiān)管、社會監(jiān)管與政府監(jiān)管。通過三個層次的監(jiān)管，形成嚴密全面的監(jiān)管體系，從而保證會計信息的真實與準確。

二、會計監(jiān)管的意義

資本市場中，利益相關者根據定期公布的會計信息做出相應的財務決策，會計信息的真實和準確性也就顯得尤為重要，會計監(jiān)管作為會計信息質量的保證不僅保護了利益相關者的利益，也維護了市場經濟的健康運行。

三、會計監(jiān)管存在的問題

（一）內部監(jiān)管不夠完善。內部監(jiān)管是整個會計監(jiān)管體系的基礎，它很大程度上決定了企事業(yè)單位經營管理目標的實現(xiàn)。現(xiàn)階段，我國仍然有很多企事業(yè)單位內部監(jiān)管缺乏，機制不夠健全，有些則是具備完整的機制但不實行，形同虛設。這些問題都導致了違紀現(xiàn)象的層出不窮、屢禁不止。

（二）社會監(jiān)管力度不足。當前的市場環(huán)境下，社會監(jiān)管過分依賴以會計師事務所為代表的社會中介機構。而這些社會中介機構往往與企事業(yè)單位有著利益的關聯(lián)，也就難以保證監(jiān)管的力度?，F(xiàn)在的會計師事務所之間競爭激烈，為了爭取客戶競相壓價，甚至不惜滿足客戶的不合理要求，幫助其造假。這種社會現(xiàn)象的發(fā)生正是社會監(jiān)管力度不足的有力佐證。

（三）政府監(jiān)管效力不強。我國的監(jiān)管體系中政府扮演著主導者的角色，政府中的多個部門如財政部門、審計部門、稅務部門等都具有監(jiān)管權。實際上政府監(jiān)管是一種多頭監(jiān)管的狀態(tài)，但由于牽涉的部門眾多，使得監(jiān)管的力度分散；各部門分工不清，難免工作重疊，使得監(jiān)管的效率不高；各部門之間協(xié)調困難，溝通不足，也就容易導致無效監(jiān)管。這些問題都導致違法違紀者產生了僥幸的心理，助長了違法犯罪的勢頭。

（四）相關法律法規(guī)的缺乏。我國法律法規(guī)中涉及會計監(jiān)管的部分還不夠完善，目前還沒有專用于會計監(jiān)管的法律法規(guī)，只有相應的會計規(guī)范、審計規(guī)范和《公司法》《稅法》等法律法規(guī)，還停留于部門立法的程度，沒有一個規(guī)范的法律體系。關于會計監(jiān)管不力的處罰中只關注對責任人的行政處罰與刑事處罰，忽視了對利益受損方的民事賠償。另外對違法違規(guī)的處罰力度也不夠高，使得處罰沒有達到應有的威懾力，不足以達到警示的作用。

四、完善會計監(jiān)管的對策

（一）健全完善內部監(jiān)管。內部監(jiān)管作為會計監(jiān)管至關重要的一個環(huán)節(jié)，是企事業(yè)單位對于自己的自我監(jiān)督，也只有這種自我監(jiān)督真實存在且發(fā)揮了其真正的作用，整個監(jiān)管體系才能發(fā)揮它最大的效用。應當建立企事業(yè)單位內部的會計監(jiān)督及控制系統(tǒng)，將職責細化到個人，實施崗位責任制，同時要建立稽查部門，監(jiān)管內部控制的有效性，達到牽制和互相監(jiān)督的作用。

（二）改變社會監(jiān)管的現(xiàn)狀。當前會計師事務所提供的服務還處于買方市場的階段，在監(jiān)管過程中容易受到其影響，且注冊會計師在提供審計業(yè)務的同時還提供咨詢服務，這也大大影響了社會監(jiān)管的有效性。針對這種情況，應當加強會計師行業(yè)的自律管理，并建立對會計師事務所等社會中介機構的監(jiān)管機制，同時禁止注冊會計師對同一客戶同時提供審計業(yè)務和咨詢服務。

（三）提升政府監(jiān)管的效率和效力。政府監(jiān)管作為目前會計監(jiān)管的主導部分，不應該弱化其作用，而應當強化其職能。首先，應該明確各個部門的職能劃分，避免職能的重疊和無效監(jiān)管，實現(xiàn)監(jiān)管的高效率。其次，應當加強對會計師事務所等社會中介機構的監(jiān)管，充分發(fā)揮再監(jiān)督的作用。

（四）強化相關法律體系的建設。針對相關法律法規(guī)的分散和缺失，應當建立專用于會計監(jiān)管的法律體系，使得各個單位、部門做到有法可依。同時應當增強對于違法行為的懲罰力度，將行政處罰、刑事處罰、民事賠償三把利劍用到好處，充分實現(xiàn)警示的目的。還應當明確對會計師事務所等社會中介機構違規(guī)操作的法律責任追究機制，多方面保障投資者的利益。

五、結語

會計信息的質量直接影響到各利益相關方所做決策的準確性，有效的會計監(jiān)管能保證會計信息的真實準確性。為了保障國家和投資者的利益，維護市場經濟的健康運行，會計監(jiān)管發(fā)揮著重要的作用。只有重視會計監(jiān)管工作，建立起有效的會計監(jiān)管體系，才能使會計信息發(fā)揮它真正的效用，服務于國家和投資者。

[1]馬駿.我國會計監(jiān)管體制的演變及路徑選擇[J].會計研究，2005（08）.

[2]黃世忠、杜興強、張勝芳.市場、政府與會計監(jiān)管[J].會計研究，2002（12）.

[3]劉明霞.論會計監(jiān)管[J].現(xiàn)代商貿工業(yè)，2008（06）.

（作者單位：江西財經大學）

10.13999/j.cnki.scyj.2017.05.032