中小企業財務管理存在的問題及對策

◇查 娜

中小企業財務管理存在的問題及對策

◇查 娜

本文在總結中小企業財務管理特征的基礎上，針對問題，提出樹立財務管理的意識、改善中小企業的內部財務監督機制、完善我國的經濟貿易政策、提升中小企業會計人員的專業能力與職業素養等對策。

中小企業；財務管理；內部監督

一、中小企業財務管理的特征

與大型企業相比，中小企業財務管理具有鮮明的個性特征：①大型企業可以利用證券市場籌集所需資金，可以從銀行等金融機構獲得優惠利率。中小企業在資本市場、銀行貸款方面受到諸多限制，多采用非正式的金融融資渠道籌措資金。②大型企業便于開展多方位投資從而使投資風險降低，能夠運用比較復雜的投資決策手段。中小企業因資金有限，無力多方面籌資、投資，投資風險較大。③大型企業可以采取科學的方法進行管理。中小企業的大部分資金以流動資產形式存在，營運資金管理十分關鍵，但可供其應用的現代管理方法并不多。④大型企業收益分配受到公司法、章程及股東等多方面限制；中小企業在繳納稅金之后，對收益分配擁有充分的靈活性。

二、中小企業財務管理存在的問題

1.管理階層的財務管理意識有所欠缺

我國中小企業的發展規模普遍不大，企業規模的大小或多或少也影響著管理層的觀念。中小企業的管理階層通常具有錯誤的企業管理意識，他們往往會忽視財務管理在中小企業的發展過程中的價值，所以在日常的工作安排里，管理階層并不關注財務管理層面的工作安排。于是中小企業在展開對于會計信息的管理的時候，其財務管理工作通常由公司領導亦或者是公司領導的親屬來擔任，如此常常會造成會計人員的職責不分，越權行事。再者，中小企業大多都是個體經營，與那些國有企業或者外資企業相比之下顯得不是很正規，領導者集權的現象在其中比比皆是。這些中小企業的管理階層或是領導人沒有學習過系統的財務管理相關理論與方法，缺乏應有的專業認識和研究。

2.缺乏企業內部監督機制

其一，國內的中小企業發展的規模不大，因此在其發展進程里，企業的財務通常由企業的管理階層全權掌管，缺少部門或者個人對企業的管理階層的監督。

其二在于我國中小企業的內部監督制度還不夠完善。各大中小企業對于內部財務監督的態度都十分被動，一般僅在企業財務會計信息真實度出現很大問題且對于企業帶來非常大的消極影響時，企業的管理階層才會迫不得已委派相關的專業人士對會計信息進行審核與復查，企業上下本身缺乏一種主動去監督財務管理信息的意識。而且與其他的國有企業或是外資企業相比，中小企業并沒有專業的審核監督部門，無法對企業的財務進行很好的監督。中小企業內部監督機制的嚴重不足，會導致日常工作中的財務問題無法及時發現，這無疑對企業的發展形成了很大程度的阻礙。

3.國家經濟貿易政策造成的中小企業融資困難

我國的經濟貿易政策，特別是銀行方面的政策對于國內中小企業的融資有著相當高的條件限制。由于中小企業自身規模及條件的缺陷，在向銀行貸款時，擔保條件過高、無適當保證人、自身信譽不佳、獲利能力欠佳、提供的財務資料不全等等都成為了中小企業向銀行貸款時遇到的主要問題。每一個商業銀行都試圖將錢貸給那些資金雄厚的大公司，因此中小企業很難獲得資金方面的支持。一些中介服務機構發展的滯后，同樣給中小企業帶來了不便。首先，中國的中小企業信用擔保體系一直處在初步階段，很多地區還沒有建立這樣的組織。即使在所建立的區域，其組織的傳播太松散，擔保的水平還是很低。此外，現在只有少數機構能提供中小企業擔保的服務，并且常常帶有壟斷性質。再者，滯后的信用體系給予大型企業更優厚的待遇，中小企業處在一種不公平的競爭環境下。諸如此類的國家經濟貿易政策直接造成了國內中小企業在融資途徑層面的缺乏，這使得中小企業的融資問題更加惡化。

4.中小企業會計人員專業素質不達標

國內中小企業家族化的管理模式較為突出，大部分中小型企業的會計均是由企業管理層的親屬擔任，此類會計人員大多都沒有通過嚴格的面試甄選，也沒有經過正規的專業技能培訓，無論是在學歷文化方面還是專業實踐操作技能方面都有著一定的不足。由于自身專業素質的不足以及職業道德素養的缺乏，企業的會計工作人員往往會出自各種的利益目的，在工作中通過各式各樣的手段來有意造假。中小企業會計人員因為缺乏堅定的職業操守，從而隨企業管理層同流合污的例子不計其數。再加上由于中小企業自身經濟實力的不足，它們在企業發展的過程當中很少做到不斷地對會計人員進行培訓。因為我們國家的財務會計政策并非一成不變，會計人員需要跟上時代發展的腳步，中小企業不重視對會計人員培訓的行為將造成企業的會計水平一直止步不前。并且，不重視對會計人員的培訓會造成企業缺乏創新的財務管理理念，這對于我國中小企業財務管理的發展而言具有很大的負面作用。

三、解決中小企業財務管理問題的措施

關于以上提及的問題，我們有針對性地提出了對應的處理措施，基本上體現在如下的四個層面：

1.樹立財務管理的意識

中小型企業在面對財務管理制度這個層面上，必須要建立起一整套完善的制度體系。企業從上至下，大大小小的各個部門都要貫徹落實財務管理制度，這樣才能讓企業所有員工都能對“財務管理”的意義產生覺悟。只有企業的財務管理制度規范化了，財務工作才能有章可循。

同時，因為市場經濟的不穩定性，所有企業在發展過程中均會面臨一定程度的風險。身為中小企業的管理階層一定要樹立財務管理的風險理念，充分考慮并分析企業的償債能力以及資金的營運，從而有效地規避高負債與到期無法支付的風險。

2.改善中小企業的內部財務監督機制

要想將其內部監督落實到位，應該在財務部門之外設立特定的內部監督機構，選用會計專業素質較高的人才對企業的財務管理狀況展開監督，應該有意識承擔企業的會計監督工作，保障企業會計信息不會產生偏差，從而確保企業會計工作進展的流暢性。

此外，企業應該創建規范統一的獎賞機制，該機制多適用于企業的會計工作人員，對其進行有效的激勵能有效促進中小企業的發展。但同樣地，在中小企業的財務監督過程中，但凡有會計人員因為自己的失職而造成企業的損失，企業應根據制定的統一政策對其進行懲罰。此處的懲罰程度與具體事項也并非由領導者自己主觀決定，而是應該依據一個規范統一的政策。從另一個層面而言，如果企業的監督人員及時察覺到財務管理層面具有的不足，那么企業領導最好能夠對此工作人員加以獎勵，從而實現對企業財務管理監督工作進程的進一步推進。

3.完善我國的經濟貿易政策

資金對于我國中小企業的發展起著十分重要的作用，而資金的來源大概有百分之四十源于融資，此處提到的融資通常是指向銀行借貸。政府需要設立專門的部門來支持中小企業的發展并且提供相關的幫助，比如對中小企業的管理者進行培訓，建立商務委員會，規范稅收優惠政策等等，這些對于幫助中小企業融資確實都很有必要。

中小企業的規模較小，難以獲得銀行的資金支持。這就要求政府要對一些金融機構政策進行改善，使其能夠滿足中小企業在融資方面的合理需求，還可以獨創一些針對中小型企業的貸款產品，從而豐富中小型企業的融資渠道。

4.提升中小企業會計人員的專業能力與職業素養

作為管理人員，中小企業的高層應該對會計人員的選用條件加以規范，不可以選用自己的親朋好友，亦不可以選用熟人所推介的，杜絕走后門，嚴禁任人唯親。在基于這條原則的前提下，中小企業對于會計人員的選用應該經由正常的途徑來獲得，要重視會計人員專業技術資格的聘任和考核工作，嚴格把關入職門檻。

一個企業的財務工作絕非小事，要從根本上杜絕走后門的現象發生。中小企業管理層應該創建一個科學合理的培養、選用會計人才的競爭制度來招聘且培養中小企業的財務管理人才。企業領導還應該在企業內部倡導會計人員提高自身的會計職業素養，提升其專業能力，以及采用激勵的方法使得財務人員不斷創新與提升。在企業內部展開誠信建設也是一種有效的方法，其能夠保障會計如實上報會計信息，確保企業內部的監督落實到位，這對于提高企業財務人員的誠信意識及職業道德素養有很大的幫助。此外，我們國家的中小企業應該對其從事財務管理工作的會計人員展開定期的、有目的性的培訓，以提高他們的業務水平，對其進行考核，競爭上崗。

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（作者單位：江西財經大學會計學院）

10.13999/j.cnki.scyj.2017.05.021