內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

吳永存

摘要：在企業(yè)經(jīng)營效果的中，應(yīng)該考慮到企業(yè)內(nèi)控的執(zhí)行效果的影響，在這個(gè)過程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)，保障企業(yè)的經(jīng)營活動的順利實(shí)施。關(guān)注內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部把控的有關(guān)之處，完成了內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)內(nèi)部把控的作用與影響的分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；企業(yè)管理

內(nèi)部審計(jì)是對組織內(nèi)部活動進(jìn)行審查和評價(jià)的一種服務(wù)。內(nèi)部控制是指由組織的管理層、治理層和全體員工共同實(shí)施的一系列控制活動，目的在于完善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理，其是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。正常來說，內(nèi)部主要分為三個(gè)結(jié)構(gòu)，內(nèi)部條件、對象、會計(jì)工程。

事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系十分密切，兩者都是為了更好地強(qiáng)化企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)經(jīng)營的效率和效益，促使企業(yè)良好地運(yùn)營。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

保持公司的運(yùn)作暢通就要把其內(nèi)部的調(diào)控當(dāng)做目標(biāo)，同時(shí)內(nèi)部也是其創(chuàng)建的針對公司整體體系實(shí)施治理以及評判的活動，它會對內(nèi)部監(jiān)管建議，推進(jìn)相關(guān)制度。兩者的關(guān)系主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）二者相互影響。內(nèi)部是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它遵守內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，幫助集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層監(jiān)督內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)、規(guī)定的使用，并為內(nèi)部控制給予強(qiáng)有力的建議。所以，對于一個(gè)公司而言，其內(nèi)部的審計(jì)工作也就是對另外一些工作的再控制過程，另外，在內(nèi)部的審計(jì)工作中，控制工作其核心的部分，如果對公司的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行相應(yīng)的評估，那么，就一定要從內(nèi)部作為切入點(diǎn)。

（二）二者相互補(bǔ)充。對審計(jì)工作有直接的影響。有利于工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，對其掌控的運(yùn)轉(zhuǎn)與現(xiàn)實(shí)狀況實(shí)行監(jiān)控督促、解析和評論，并且根據(jù)對的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況指出優(yōu)化意見，來規(guī)避公司。

（三）二者相互促進(jìn)。通過對內(nèi)部控制體系的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對企業(yè)發(fā)生的問題與存在的缺陷及時(shí)進(jìn)行糾正，內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助企業(yè)管理者規(guī)范管理活動，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷完善。相反，優(yōu)良的公司也能夠幫助推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)步。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用探討

（一）制約作用。內(nèi)部審計(jì)預(yù)防性作用就是制約作用，它是監(jiān)督和評價(jià)職能的體現(xiàn)，通過審計(jì)過程以及審計(jì)結(jié)論來完成，事前安排的審計(jì)制度的震懾和事后根據(jù)審計(jì)結(jié)論的處理處罰都可以起到制約相關(guān)責(zé)任人的作用。根據(jù)審計(jì)工作的制度，追回相關(guān)經(jīng)濟(jì)損失，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。其大概分成兩部分：①嚴(yán)禁違法亂紀(jì)的做法，保障企業(yè)的權(quán)利。②采用定時(shí)和隨機(jī)相結(jié)合的方式開展獨(dú)立評價(jià)工作，通過現(xiàn)場核查的方式，確保公司所有的資產(chǎn)都符合保管要求，都能起到應(yīng)有作用；此外為了提高公司凈收入，減免資金的流失，還要細(xì)心核查債權(quán)債務(wù)，將有限的資金用到實(shí)處。

（二）防護(hù)作用。通過內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)能對存在的問題進(jìn)行及時(shí)糾正，堵塞日常管理中的漏洞，減少損失。內(nèi)部審計(jì)審查和評價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促使企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，防止企業(yè)資產(chǎn)流失。首先，在公司構(gòu)建把內(nèi)部審計(jì)作為依據(jù)的內(nèi)部監(jiān)督體系，把內(nèi)部審計(jì)具備的監(jiān)督職能應(yīng)用于公司運(yùn)營的項(xiàng)目中，從而達(dá)到對公司經(jīng)濟(jì)情況以及管理活動的每項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)程度與不同方式的管理。采取構(gòu)建將內(nèi)部審計(jì)作為依據(jù)的監(jiān)控防線，公司就可于短時(shí)間內(nèi)發(fā)展并處理問題，進(jìn)而可以使企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)順利運(yùn)行，避免與降低了公司于經(jīng)營過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

其次，要保證企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠得到有效并且最大限度地發(fā)揮，企業(yè)需要對企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督和考核，并使之不斷地得到完善。

三、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的對策

（一）完善內(nèi)部審計(jì)流程和組織機(jī)構(gòu)，明確責(zé)任和管理渠道，保證其可以獨(dú)立開展工作。在流程上要從事結(jié)審計(jì)向中期跟蹤、立項(xiàng)審核上發(fā)展；在內(nèi)容上變督查合法合規(guī)性審計(jì)向績效和內(nèi)控制度審計(jì)方面發(fā)展，以健全資金使用管理體制。審計(jì)工作和會計(jì)工作不是同種工作，不能由一人負(fù)責(zé)兩者所有工作，高效的分配好內(nèi)部審核人員，對工作的高效進(jìn)行有好處。完善政府對公司內(nèi)部審計(jì)指引系統(tǒng)。

（二）單位應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)學(xué)習(xí)理論知識，并意識到理論知識的重要性，積極參與學(xué)習(xí)。通常體現(xiàn)在審計(jì)工作的相關(guān)理論的改進(jìn)方面，以及業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新，和管理方法的創(chuàng)新等。

（三）加強(qiáng)企業(yè)員工對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識，積極開展內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳教育活動，端正認(rèn)識，厲行企業(yè)內(nèi)部常規(guī)審計(jì)，減少違紀(jì)違規(guī)問題，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行。審查與評價(jià)公司經(jīng)營管理過程中的經(jīng)濟(jì)價(jià)值、效率程度以及效果，從而使其調(diào)整經(jīng)營管理方式，提升經(jīng)濟(jì)效益。

（四）對公司內(nèi)部的審計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，并且根據(jù)實(shí)際情況，結(jié)合實(shí)踐活動，進(jìn)而提升他們的整體素養(yǎng)。

（五）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該解放思想，與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新觀念，樹立新發(fā)展意識。正確處理全面審計(jì)與突出重點(diǎn)，壓數(shù)量與保質(zhì)量的關(guān)系。當(dāng)前社會發(fā)展日新月異，審計(jì)工作也應(yīng)當(dāng)順應(yīng)形勢而改進(jìn)。其服務(wù)職能重要性逐漸凸顯，所以企業(yè)需從辯證的角度來看待事物，實(shí)現(xiàn)服務(wù)和監(jiān)督結(jié)合。

四、結(jié)束語

總之，公司認(rèn)真實(shí)施內(nèi)控制度并且不斷地優(yōu)化改進(jìn)內(nèi)控制度，是公司不斷進(jìn)步的基礎(chǔ)，它對于公司主動地處置市場風(fēng)險(xiǎn)是非常有幫助的，要加強(qiáng)它們的創(chuàng)新精神，在保證公司正常運(yùn)作的同時(shí)，讓公司能有進(jìn)一步的提升。