內部審計在企業內部控制中的作用

吳永存

摘要：在企業經營效果的中，應該考慮到企業內控的執行效果的影響，在這個過程中，應該結合企業特點，發揮內部審計，保障企業的經營活動的順利實施。關注內部審計與內部把控的有關之處，完成了內部審計對企業內部把控的作用與影響的分析。

關鍵詞：內部審計；內部控制；企業管理

內部審計是對組織內部活動進行審查和評價的一種服務。內部控制是指由組織的管理層、治理層和全體員工共同實施的一系列控制活動，目的在于完善企業的經濟活動和經營管理，其是衡量現代企業管理的重要標志。正常來說，內部主要分為三個結構，內部條件、對象、會計工程。

事實上，內部審計與內部控制關系十分密切，兩者都是為了更好地強化企業抵抗風險的能力，提高企業經營的效率和效益，促使企業良好地運營。

一、企業內部控制與內部審計的關系

保持公司的運作暢通就要把其內部的調控當做目標，同時內部也是其創建的針對公司整體體系實施治理以及評判的活動，它會對內部監管建議，推進相關制度。兩者的關系主要表現在以下三個方面：

（一）二者相互影響。內部是內部控制的基礎，它遵守內部控制的相關規定，幫助集團領導層監督內部運轉、規定的使用，并為內部控制給予強有力的建議。所以，對于一個公司而言，其內部的審計工作也就是對另外一些工作的再控制過程，另外，在內部的審計工作中，控制工作其核心的部分，如果對公司的風險管理進行相應的評估，那么，就一定要從內部作為切入點。

（二）二者相互補充。對審計工作有直接的影響。有利于工作的順利進行。同時，對其掌控的運轉與現實狀況實行監控督促、解析和評論，并且根據對的運轉狀況指出優化意見，來規避公司。

（三）二者相互促進。通過對內部控制體系的運行情況進行監督和檢查，對企業發生的問題與存在的缺陷及時進行糾正，內部審計可以協助企業管理者規范管理活動，促進企業內部控制系統的不斷完善。相反，優良的公司也能夠幫助推進內部審計的進步。

二、內部審計在企業內部控制中的作用探討

（一）制約作用。內部審計預防性作用就是制約作用，它是監督和評價職能的體現，通過審計過程以及審計結論來完成，事前安排的審計制度的震懾和事后根據審計結論的處理處罰都可以起到制約相關責任人的作用。根據審計工作的制度，追回相關經濟損失，保障企業的經濟權益。其大概分成兩部分：①嚴禁違法亂紀的做法，保障企業的權利。②采用定時和隨機相結合的方式開展獨立評價工作，通過現場核查的方式，確保公司所有的資產都符合保管要求，都能起到應有作用；此外為了提高公司凈收入，減免資金的流失，還要細心核查債權債務，將有限的資金用到實處。

（二）防護作用。通過內部監督，企業能對存在的問題進行及時糾正，堵塞日常管理中的漏洞，減少損失。內部審計審查和評價被審計單位經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，促使企業改善經營管理，提高經濟效益，防止企業資產流失。首先，在公司構建把內部審計作為依據的內部監督體系，把內部審計具備的監督職能應用于公司運營的項目中，從而達到對公司經濟情況以及管理活動的每項環節進行相應程度與不同方式的管理。采取構建將內部審計作為依據的監控防線，公司就可于短時間內發展并處理問題，進而可以使企業內部控制系統順利運行，避免與降低了公司于經營過程中的潛在風險。

其次，要保證企業內部控制體系能夠得到有效并且最大限度地發揮，企業需要對企業內部控制體系的實際執行情況進行檢查、監督和考核，并使之不斷地得到完善。

三、發揮企業內部審計作用的對策

（一）完善內部審計流程和組織機構，明確責任和管理渠道，保證其可以獨立開展工作。在流程上要從事結審計向中期跟蹤、立項審核上發展；在內容上變督查合法合規性審計向績效和內控制度審計方面發展，以健全資金使用管理體制。審計工作和會計工作不是同種工作，不能由一人負責兩者所有工作，高效的分配好內部審核人員，對工作的高效進行有好處。完善政府對公司內部審計指引系統。

（二）單位應當重點學習理論知識，并意識到理論知識的重要性，積極參與學習。通常體現在審計工作的相關理論的改進方面，以及業務模式的創新，和管理方法的創新等。

（三）加強企業員工對內部審計的認識，積極開展內部審計工作的宣傳教育活動，端正認識，厲行企業內部常規審計，減少違紀違規問題，使企業內部審計工作順利進行。審查與評價公司經營管理過程中的經濟價值、效率程度以及效果，從而使其調整經營管理方式，提升經濟效益。

（四）對公司內部的審計人員進行相應的培訓，并且根據實際情況，結合實踐活動，進而提升他們的整體素養。

（五）企業內部審計工作人員應該解放思想，與時俱進，不斷更新觀念，樹立新發展意識。正確處理全面審計與突出重點，壓數量與保質量的關系。當前社會發展日新月異，審計工作也應當順應形勢而改進。其服務職能重要性逐漸凸顯，所以企業需從辯證的角度來看待事物，實現服務和監督結合。

四、結束語

總之，公司認真實施內控制度并且不斷地優化改進內控制度，是公司不斷進步的基礎，它對于公司主動地處置市場風險是非常有幫助的，要加強它們的創新精神，在保證公司正常運作的同時，讓公司能有進一步的提升。