試論企業全面預算管理與內部控制

劉蕊

摘 要 在企業生產經營的過程中，企業的內部控制是非常重要的一部分內容。同時企業的經營通常需要進行全面的預算管理，從而為企業的項目工程或者其他的生產活動提供相應的財務依據。一般而言，全面預算管理與企業的內部控制之間存在著非常緊密的聯系。本文從內部控制的含義出發研究全面預算管理與內部控制之間的聯系。并通過內部控制加強預算管理，降低企業的投資和經營風險。

關鍵詞 預算管理；內部控制；風險

目前，在很多企業中內部控制的發展都不夠完善和成熟。首先是企業中相關制度的不完善，其次是企業中管理人員對制度的執行力度不足，最后是企業中管理與內部控制之間聯系的探索不夠清晰和完善。全面預算管理能夠為企業的內部控制指明一個方向。企業在生產經營的過程中，一般會制定一個長遠的戰略目標，企業的一切生產活動通常都是為戰略目標的實現做準備。全面預算管理實際上是為生產活動提供依據，同時也是對戰略目標進行量化。一切資金的運營和發展都是在預算之內的，對預算進行全面的管理也有助于指導內部控制工作。將全面預算管理應用于內部控制更有助于促進企業的內部控制體系的完善。

一、全面預算管理與內部控制之間的聯系

（一）均是為了實現企業的戰略目標

內部控制通常是企業的領導者或者部分員工負責了，為了保證企業的生產經營目標、財務管理目標等等依照制度或者保持合法性的過程。內部控制主要是為了提高企業生產的經營效率，杜絕或者避免出現不利于企業經營發展的事情。可以說內部控制的終極目標是為了使得企業的戰略目標得以實現。全面預算管理也是為企業戰略目標的實現而服務的。企業戰略目標是長遠的。預算是對戰略目標的細分，在不同的發展階段通過預算來指導企業的發展決策，并對企業的發展進行相關規劃，最終使得企業獲得長遠的發展。全面預算管理貫穿于企業發展過程中的各個階段。企業每進行一項決策都不能忽視預算的作用。對預算進行管理需要明確投資者、員工的責任。各司其職，權責分明，真正做到在實際施工的過程中對預算方案進行貫徹，使預算發揮出其應有的作用。由此可見全面預算管理與內部控制有著共同的目標，最終都是為了企業戰略目標的實現來服務的。

（二）全面預算能夠提高內部控制的執行力

在內部控制的各項內容中預算控制也是其中的一項內容。可以說全面預算管理是實現內部控制的一項手段。全面預算包括對項目進行評估、預算內容的設計、預算的審批、分析、調整和執行等都需要員工盡職盡責，各自完成各項的工作。并且在預算完成之后還需要對預算執行結果進行考評。全面預算工作中的各項工作流程和內容與內控控制的基本原理是相符的。在企業發展過程中進行全面預算管理可以降低企業內部控制中的風險，并且預算也能夠預測和識別部分風險，為企業做出正確的發展決策做出貢獻。內部控制主要是約束企業中的部分行為，保證企業中的規則和制度能夠嚴格的得以貫徹和執行。內部控制包括事前控制、事中控制和事后控制。在事前控制中預算是非常重要的一部分內容。全面預算能夠保證企業階段性目標的實現。

（三）內部控制能夠約束預算風險

全面預算與內部控制的作用是相互的。內部控制也可以降低預算風險，使預算能夠切實的發揮其真正的作用。在全面預算中主要包括三個環節，分別是預算的編制、執行和考核。在這三個環節中，每個環節都存在著相當的風險。在進行預算編制的過程中，參與預算編制的人員并不是全部工程涉及人員，由于編制人員對部分的業務了解程度不高，導致預算的數據偏離實際情況太多，影響企業的投標以及后面的執行。在預算執行環節，由于企業監管不力導致預算的執行并不能夠達到預期。所以存在執行不力的風險。在預算考核的階段，由于考核過程注重形式忽視其真正的內容，導致考核不合理，這也是全面預算中存在的一大風險。在企業中需要加強內部控制制度和體系的建設，通過內部控制確保全面預算的執行力。另外，在內部控制中需要健全預算的管理制度，使預算的編制和考核更加的科學。通過內部控制降低全面預算三個環節中存在的各類風險。

二、全面預算管理在企業內部控制中應用的要求

在企業內部控制中，全面預算管理是非常重要的一部分內容。當前全面預算管理中存在著一定的問題。在企業內部控制中對全面預算管理進行應用也存在著一定的要求。主要是以下幾個方面。

（一）需要全員、全部門參與

在企業中實行全面預算管理必須受到企業各個部門和各個員工的支持。因而，全面預算管理是需要全員參與、全部門參與的。首先，企業中各個員工對全面預算管理有個清晰的認識，在工作中也能夠更加的支持相關預算管理人員的工作。全部門參與則能夠為預算的編制提供一定的幫助，從而使得預算的編制能夠更加的合理。與此同時，全員參與的模式能夠讓企業的員工認識到自己在預算管理中的重要作用以及對企業戰略目標實現所產生的重要影響。企業戰略目標的實現與企業員工的自身利益有著不可切割的聯系。因而，員工能夠對全面預算管理有更加全面的認識，在實際工作時也能夠更加的支持。這種方式能夠為全面預算管理工作的展開打下堅實的基礎，并且對內部控制工作的展開也是極為有利的。

（二）完善全面預算體系

在市場經濟的影響下，企業之間的競爭日益激烈。當前，企業的內部控制效果和全面預算管理對企業的市場競爭有著關鍵的影響。因而，實行預算管理能夠優化內部控制并提升企業的競爭能力。目前，在很多的企業中關于預算的觀念仍然是較為落后，認為預算僅僅是生產預算，而不是貫穿于企業生產經營的各個階段。例如企業在投資一個項目的過程中，首先需要根據項目的各個環節進行預算的編制。而各個環節需要多個部門的參與，因而，預算編制階段需要各部門派出專門的人員為預算編制提供科學合理的預算數據，避免預算與實際支出出入太大。從而也避免由于預算較少而實際支出較多致使企業的資金不足，給項目帶來極其不利的影響，并對項目決策產生誤導。因而，在預算體系中，關于預算編制的制度和流程一定要更加的科學。除此之外，項目投資可行性的分析以及預算的分析一定的全面，囊括各個環節和各個階段，盡量使其合理。企業的現金流與資本性的支出都與企業的全面預算有著很大的聯系。由此可見，對企業全面預算體系進行完善是很有必要的。

（三）準確定位全面預算管理

為了使全面預算管理在內部控制中發揮出作用，對全面預算管理進行準確定位非常關鍵。首先企業的管理者以及企業員工對全面預算管理的重要作用應當有一個全面的認識。其次需要認識到全面預算管理不只是存在于企業經營項目的初始階段，而是貫穿于始終。包括項目前期、中期和后期。預算管理也應該有階段性的目標。企業日常生產經營、投資等都需要應用全面預算管理。無論在任何崗位上的工作人員都需要具備這樣的觀念和思維。使全面預算管理在企業員工心中有個正確的定位，從而使其能夠在整個項目或者經營活動中獲取正確的定位。準確的定位才能夠在合適的位置發揮出最大的作用。

（四）加強對預算風險的控制

預算在內部控制中發揮作用首先需要遏制全面預算中存在的風險。針對預算編制、考核和執行階段的風險都需要進行一定的控制。如預算編制不準確的風險可以通過改善編制流程的方式來進行控制。即全員參與，分級編制的方式。全員參與能夠集思廣益，分級編制能夠對預算中存在的不合理的情況進行修正，保證預算誤差在可控范圍之內，并避免預算在實際施工時不斷調整。對于執行過程中的風險，需要對預算進行指標的劃分。將預算指標細化，落實到員工個人和崗位上。這種方式使得每項預算都有相關負責人，能夠明確個人責任，對執行人進行監督，也有助于對預算管理狀況進行考核。同時能夠降低預算執行不力的風險。針對預算考核中的風險也需要進行一定的控制。預算是為了使工程投資具有一定的資金花費目標，按照預算來執行工作能夠降低企業的資金投入，也是相關員工的工作職責。對預算管理工作進行考核，對執行力較強的予以一定的獎勵，對執行力較差的予以一定的懲罰，才能夠更好的約束員工的行為。同時考核的內容需要科學合理，主要是考核每個員工關于預算指標的完成度，并且根據工程內容的變化而變化，避免預算考核流于形式。

結束語：全面預算管理能夠促進內部控制工作的完成。完善預算工作管理的體系，降低全面預算工作中存在的風險才能夠使全面預算工作在內部控制中切實的發揮出其應有的作用。全面預算管理與內部控制的最終目標一致，有效實施全面預算管理更有利于內部控制工作的完成，也更有助于企業戰略目標的實現。

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