全面預算管理在國有企業的應用

劉磊

摘要：國有企業在發展的過程中若是缺乏完善和合理的全面預算管理制度和調整機制，將會對國有企業的資源造成一定的浪費和阻礙企業相關財務事務的開展。而要達到全面預算細致化踐行，其管理制度的構建、推進與具體實施并非一朝一夕就能實現，是需要長期調整及完善的。因此，我國國有企業必須以全面且系統的預算管理理念作為依據，搭建國有企業內部的溝通和協作，將全面預算管理納入國有企業的整體管理規劃和著力提高管理水平，以此為國有企業成本管理規劃及實施提供一定的保障。

關鍵詞：全面預算；國有企業；應用

預算管理在企業中的重要性不言而喻，但由于程序多且復雜也往往是企業最為薄弱的環節。改善預算管理環節不但是企業發展需要，同時也是市場經濟健康發展的需求。完善預算程序，有助于提高企業的經濟效益。國有企業通過全面預算管理可以對企業資金的籌集、資金的投資、資金的分配等進行調控，并在企業的日常經營活動中，對國有企業的生產、購貨、銷售、存貨等每一個經濟環節進行反應和監控。國內對全面預算管理也在摸索中不斷改革，但是面對全球經濟一體化的市場環境，國有企業全面預算管理一定要根據企業特點進行深入細致的研究，在了解了其特點基礎上，對癥下藥進行管理。

一、全面預算管理在國有企業應用作用

（一）全面預算使企業的經營目標更加明確

我國市場環境復雜多變，競爭不斷加劇，影響企業正常運營的不確定因素越來越多，面臨的風險和挑戰越來越大。企業為了降低成本，獲得更多的經濟效益，必須擴展生產規模，拓寬經營渠道，才能達到企業經營目標的實現。系統、科學的全面預算，可以強化日常經營過程中的計劃性，有效規避企業所面臨的風險。及時調整企業發展戰略，適應市場發展需求，將負面影響降到最低。保證企業的目標更加明確，保持長久穩定發展。

（二）全面預算使企業的業績考核更加客觀

企業在發展過程中，都要制定戰略方針，并且站在全局的角度，對企業進行統籌把握和協調。通過系統、有效的全面預算，將企業的日常運營與戰略方針統一結合，使企業在特定時間段的目標更加明確，從而指導經濟活動。戰略目標是預算工作的最終目標，通過預算工作，能夠使企業根據客觀數據，對經營情況做出正確的評價和分析，也能夠提高員工的主觀能動性。全面預算編制明確了企業各職能部門的權責，通過對工作結果與最初的計劃進行對比分析，將各部門的職能作用，利用客觀的數字進行表示，充分體現了企業對各部門考核的客觀性，也有力促進了企業更好更快發展。

（三）全面預算能夠提高企業防范風險的能力

企業在經營管理過程中，面對的風險復雜多樣，財務風險是眾多風險中的關鍵部分。財務風險包含的內容繁雜，例如在分配收益、投資融資、資金回收過程中的風險等。如果不能及時有效的防御，就會直接影響企業的經濟收益。科學、合理、有效的全面預算體系，要根據企業實際情況編制全面預算，并建立及時有效的反饋體制，幫助企業清楚認識實際經營情況，并能夠合理安排資金配置，整合與風險之間的平衡。有效發揮企業有限資源的作用，降低面對無法抗拒的風險的影響程度。

二、全面預算管理在國有企業應用存在問題

（一）全面預算管理的流程控制和信息不及時

國有企業的全面預算管理的信息傳遞渠道單一。在信息傳遞嚴重滯后的情形下，預算的管理人員無法對企業成本的信息進行有效的研判和預測，對已經出現的成本控制的事件無法控制，增加了成本控制的難度。而國有企業在成本費用預算管理起步較晚，還處于學習階段，缺乏實踐性，所以這兩面執行差異率上也相差較大，尤其是數理統計模型的應用遇到了很大的阻力，一方面，企業缺乏應用數理統計模型的相關數據儲備；另一方面，企業也缺乏專業預算管理的相關人才，全面預算管理技術、工具不能很好的在實踐中加以應用。

（二）全面預算控制實施力度弱

目前，大部分國有企業雖初步擬定了預算管理制度，但是并沒有細致化和系統化，很多制度仍然與國有企業發展不契合。無法從根本上改變企業目前的窘境，所制定的監控體系基本上形同虛設，因為沒有設定嚴格的權責制度。無法做到賞罰分明，且全面預算的考核標準也不統一，在一定程度上打擊了員工的積極性。國有企業在進行業務預算、投資預算和財務預算編制時，企業應按照自上而下的編制模式展開，結合預算年度目標和企業內部年度經營計劃對預算目標進行適度調整，這樣才能使成本在預算體系的規劃下合理支出。

（三）全面預算管理缺乏組織性

在國有企業實際執行其預先制定好的成本的時，由于缺乏有效的外部約束，在執行的過程中，不僅僅會造成成本得不到執行，甚至會導致成本執行出現偏差，導致成本方向出現南轅北轍的結果。全面預算管理從某種角度來說是國有企業發展的指導，但是實際上不少國有企業都存在編制預算時滿腹信心，并投入大量的人力、物力和財力。但是到了實際執行階段，卻無法得到真正的貫徹執行。導致全面預算管理中出現重兩頭、輕中間的現象，在日常的全面預算管理跟蹤和調節上缺乏連貫性和持續性。國有企業的財務成本需要得到貫徹執行才能真正發揮財務成本在成本控制戰略中的重要功能，若缺乏相應的執行保障機制，則耗資巨大的成本工作也將是一紙空文，不僅僅是對國有企業資源的浪費而且更是助長了管理松懈的不良風氣。

三、全面預算管理在國有企業應用建議

（一）增強全面預算下成本控制約束性

國有企業必須樹立全面質量管理的觀念，采用高質量的全面預算系統才有利于實現預算系統的經濟效益。不過要注意質量管理不僅僅只是涉及預算對象，還包括預算管理的工作質量的監控。只有對每一個環節進行嚴格的質量管理，才能保證最終的預算質量，而預算監控所發揮的實質效益能對企業經營、利益起著至關重要的作用。契合的全面預算管理體系能夠幫助企業做出合理且科學的經營決策，使企業擺脫困境。管理者對企業進行管理所參考的依據絕不僅僅也不應該僅是會計信息，而是應當包括對企業未來的發展能力、經營能力、市場策略等等全面信息的了解，因為這些看似和財務會計信息無關的因素都會在某種程度上影響著企業的前景。國有企業的費用核算和管理是個很重要的環節，如果分配不好，會導致石油項目需要加大投入的地方資金不足，不需要大量成本的地方卻投資甚大，浪費嚴重，導致成本環節無法控制，嚴重失調，甚至成本過大無法盈利，直接損害了企業的效益。

（二）采用全面預算管理信息化系統

首先全面預算管理信息化管理已經成為企業發展過程中非常重要的一方面內容。比如在企業預算控制方面，建立OA系統，實施OA管理，這樣不僅可以規范企業的預算控制流程，提升企業的工作效率，同時無紙化辦公還能降低企業管理成本。OA管理使促進企業預算流程化管理的一個先進軟件，在預算業務管理方面，在企業內部全面實施企業資源管理（ERP）信息系統，在一定程度上促進企業資源的合理化管理。企業還可以利用各種先進的信息手段，促進企業全面預算控制水平的提升，進而充分運用信息化手段，降低企業經營成本，促進企業預算管理。其次要提高預算人員的成本專業知識及技能，要提高其專業管理水平，讓預算人員學會制作完整且細致化的成本計劃，控制預算與成本支出的契合性，具備一定的談判水平及價值分析能力、市場預測能力等等，從而真正為企業服務。

（三）前饋控制與反饋預算控制監管

伴隨企業成本支出控制與全面預算控制的復雜程度日益增加，企業的專業人才的要求也隨之提高，因此，國有企業必須通過引進、培養財務風險管理專業人才來增強國有企業的財務風險管理人才保障。具體而言，可以按照財務風險管理的過程分為事前、事中、事后三部分，具體如下：

前饋控制是指在企業進行成本支出控制與全面預算控制的過程中，應該采取的一系列防范風險發生的措施。企業也應在實施監控方面增強人力保障，讓具有相關專業技能，并且認真負責的人才參與到事中監控中，主要對國有企業在實施成本控制以來，是否對某些可能會發生的風險起到了一定的預防和控制作用，這是事中監控實施的基礎和依據，這可以幫助企業早日建立起一套比較成熟和完善的成本支出及預算控制管理體系，為企業以后進行財務風險管理的工作提供有力的參考和指導。加強對前饋控制，還要求財務人員選擇合理的成本和算法，充分利用成本與預算過程中的數據，將其從財務會計的數據中抽離出來，進而對其進行合理的分析和配置，從而規避了傳統會計將間接成本平均分攤的做法。這樣不僅使管理成本更加科學和清晰，還可以讓管理層清楚地看到全面預算活動中的成本分配，并對其進行考慮和判斷，做出方面的相應調整。在此，成本部門還要加強對人員相關知識的培訓，使人員在過程中即具備成本核算的意識，并能基本運用成本核算辦法對的成本進行整體核算，進而對其行為進行指導。

反饋監管，主要是指在國有企業預算控制中出現了問題時，企業應該對出現問題的具體原因以及相關責任主體進行調查和認定。增強事后反饋，就能夠在真正遇到問題以后，進行有效的彌補和經驗總結，可以有效避免類似事件的再次發生。事后跟蹤中，最常用的辦法就是責任倒查，通過責任倒查，弄清楚問題發生的具體原因，在哪一個管理環節出現了問題，并進行一定的責任追究。

在預算節約方面，部門可以通過與相關部門的協作及溝通交流，選擇適宜的方式進行，比如較為實惠的電子，或者在地域上盡量選擇本地化等，從而為環節節約成本。其次與時俱進開展企業預算管理工作，運用新思路解決新問題。企業在進行全面預算管理工作時，要確保信息質量，就必須緊跟經濟發展形勢。各國家、區域、企業之間的交流不斷深化，對于一個國有企業來說，預算已經成為了解企業的基本內容。具體說來，不僅要以《會計法》為前提，確保國內的會計準則、法規與國際接軌，在實際操作過程中，也要借助新進的會計處理理論和信息化處理手段等現代化途徑來武裝自己，優化企業預算管理工作，提高效率，使國有企業預算各項工作得以順利進行。

四、結語

綜上所述，企業的全面預算管理是企業進行科學管理一種有益工具，應當與企業的管理實踐相結合，并針對不同企業的實際情況進行適當的調整和規劃，這樣才能將成本費用控制納入企業整體的戰略規劃，發揮其全面預算管理的作用，推動企業的發展。若是缺乏完善和合理的全面預算管理制度和調整機制，將會對企業的資源造成一定的浪費和阻礙企業相關財務事務的開展。全面預算管理的構建、推進與具體實施并不是一朝一夕就能實現的，而是一個不斷調整和完善的過程。因此，需要企業要以科學的成本控制理念為支撐，搭建企業內部的溝通和協作，將全面預算管理納入企業的整體管理規劃和著力提高管理水平，從而提高企業競爭力。

參考文獻：

[1]宮興國.面向企業技術創新的成本管理系統理論構建及應用研究[D].燕山大學管理科學與工程，2011.

[2]趙美，王海寬，王立欣.基于SD的預算成本建模與仿真研究[J].預算科技，2011（1）：40-42.

（作者單位：中國石油技術開發公司）