內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理中的作用研究

何會(huì)玉

摘要：內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用，審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量直接影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)決策管理的一種重要方法，主要應(yīng)用于企業(yè)的內(nèi)部管理和控制工作，企業(yè)通過完善內(nèi)部審計(jì)工作可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別、防范和控制。本文主要從風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制兩個(gè)方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用進(jìn)行了具體分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）031-000-01

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部一個(gè)重要的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，由管理高層和董事會(huì)負(fù)責(zé)管理，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用為建議、監(jiān)督和管理。從本質(zhì)上來講，我們所說的企業(yè)管理，主要就是指通過運(yùn)用一定的手段，來進(jìn)行企業(yè)人力、物力等資源的協(xié)調(diào)與管理工作。目前，在長(zhǎng)期的社會(huì)發(fā)展過程中，現(xiàn)代企業(yè)制度也逐漸發(fā)展完善起來，在這個(gè)過程當(dāng)中，企業(yè)的內(nèi)部管理也變得越來越復(fù)雜，因此，我們要想強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，就應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步深化內(nèi)部審計(jì)的地位與作用。

一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

1.內(nèi)部審計(jì)可以有效的分析、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程

（1）企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，能夠?qū)ζ髽I(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，并對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和發(fā)展情況等是否相適應(yīng)有一個(gè)全面的考慮。（2）企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，能夠?qū)ζ髽I(yè)各部門的目標(biāo)加以討論，對(duì)各個(gè)部門的目標(biāo)能否滿足企業(yè)總目標(biāo)的發(fā)展需求加以分析。（3）通過內(nèi)部審計(jì)，能夠判斷企業(yè)管理層對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)的判斷是不是足夠準(zhǔn)確，然后對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施評(píng)估，來判斷其是否完善，評(píng)價(jià)其所出現(xiàn)的影響與風(fēng)險(xiǎn)，是不是能夠在企業(yè)可以承受的范圍里面。（4）判斷企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是否可以得到科學(xué)的控制，風(fēng)險(xiǎn)管理的措施能否執(zhí)行，并且判斷風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是不是真的能夠?qū)栴}進(jìn)行全面的反映。

2.直接影響企業(yè)管理層的管理質(zhì)量

從本質(zhì)上來說，該問題主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，其能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理者所提出的風(fēng)險(xiǎn)管理方案的合理性進(jìn)行有效評(píng)估；第二，其能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)管理程序的科學(xué)性與執(zhí)行的可行性進(jìn)行合理評(píng)估；第三，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)評(píng)估，并作出有效的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，來將風(fēng)險(xiǎn)管理控制的情況充分的反映出來。

3.能夠協(xié)助各部門工作

（1）通過對(duì)員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制的培訓(xùn)工作，以此來確保風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)能夠真正的深入到全部員工心里面；（2）通過專項(xiàng)研討會(huì)的定期開展，來邀請(qǐng)相關(guān)的專家，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行有針對(duì)性的討論與分析，其中，審計(jì)人員就是會(huì)議的參與者與組織者。（3）通過對(duì)相關(guān)系統(tǒng)程序與軟件的開發(fā)，來促使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估常態(tài)化，提高風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量[1]。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

1.內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

所謂的內(nèi)部控制，指的是在進(jìn)行實(shí)際的事務(wù)管理過程中所形成的，一種相互制約又相互聯(lián)系的關(guān)系，在這當(dāng)中，主要一些列強(qiáng)化企業(yè)運(yùn)行效率的方法與措施。作為一種重要的現(xiàn)代企業(yè)管理形式，其主要是針對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部，所進(jìn)行的綜合性管理工作。就針對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)制度來說，其對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)置有著非常高的要求，而在這當(dāng)中，通過進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部控制，能夠更好的建立起現(xiàn)代企業(yè)制度。通過內(nèi)部審計(jì)，能夠幫助企業(yè)的管理人員，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素加以識(shí)別，并采取有針對(duì)性的措施，來對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，保證企業(yè)能夠健康的運(yùn)行[2]。

2.內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的重要作用

（1）有利于健全內(nèi)部控制制度

從某種意義上來講，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的評(píng)估，主要目的就是為了判斷體系的健全性。我們?cè)谕ㄟ^對(duì)相關(guān)測(cè)試資料進(jìn)行科學(xué)的分析之后，能夠找出企業(yè)在內(nèi)部控制過程中所出現(xiàn)的各種問題，并針對(duì)這些問題，采用有針對(duì)性的策略加以改正。事實(shí)上，健全企業(yè)內(nèi)控制度，通常會(huì)受到各種因素的影響作用，例如內(nèi)控措施能否順應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求，是否依據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行等。因此，要求內(nèi)部控制必須要保證各個(gè)崗位與部門控制的合理性，以此來保證相應(yīng)的控制結(jié)果可以完成對(duì)崗位與職責(zé)之間的監(jiān)督與約束。例如，在實(shí)際的內(nèi)控過程中，要求企業(yè)的會(huì)計(jì)與出納職責(zé)都必須要按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，與此同時(shí)，要求出納和會(huì)計(jì)必須要各自獨(dú)立，出納不能實(shí)施會(huì)計(jì)的職責(zé)，而會(huì)計(jì)也不可兼任出納。

（2）可以進(jìn)行評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)遵循性的測(cè)試

通過對(duì)內(nèi)部控制點(diǎn)的測(cè)試，來分析哪些控制點(diǎn)建立了內(nèi)控制度，并對(duì)于其實(shí)際的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況作出全面的研究與分析，進(jìn)行制度運(yùn)用情況的科學(xué)審查。雖然說，其主要的檢查控制點(diǎn)都進(jìn)行了系列的設(shè)置，不過，由于缺乏執(zhí)行力度，導(dǎo)致制度難以執(zhí)行。對(duì)內(nèi)部控制制度的符合程度作出相應(yīng)的測(cè)試，并對(duì)其中的各種控制措施作出嚴(yán)格的審查工作，來確保其能夠?qū)ο嚓P(guān)的制度規(guī)定有一個(gè)認(rèn)真的遵守與履行。此外，通過信賴度分析，來對(duì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以此來明確審計(jì)的重點(diǎn)。

（3）能夠?qū)?nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)

在實(shí)際的審計(jì)工作中，內(nèi)部控制系統(tǒng)是其中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，并且，內(nèi)部控制的質(zhì)量，將會(huì)直接關(guān)系到企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是否能夠依據(jù)企業(yè)的目標(biāo)順利開展進(jìn)行，以及能夠達(dá)到其所預(yù)期的各項(xiàng)目標(biāo)。此外，審計(jì)人員除了在對(duì)相關(guān)的賬本、會(huì)計(jì)報(bào)表等的資料進(jìn)行審計(jì)意外，其還應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的管理與經(jīng)營(yíng)有一個(gè)明確的重視。就針對(duì)于目前的實(shí)際情況來看，部分企業(yè)通過兼并與收購(gòu)的形式，來對(duì)子公司的發(fā)展提供了大力的扶持，不過，在長(zhǎng)期的社會(huì)發(fā)展過程中，公司的子公司出現(xiàn)了進(jìn)一步的發(fā)展與提升，而母公司的業(yè)務(wù)數(shù)量則出現(xiàn)了下降。通過運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的辦法，可以科學(xué)分析子公司與母公司的業(yè)務(wù)交易量，并以此來對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)情況有一個(gè)充分的了解，為子公司的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展提供更好的經(jīng)營(yíng)決策。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，就針對(duì)于目前的實(shí)際情況來看，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還在初級(jí)的建設(shè)階段中，其各項(xiàng)內(nèi)部制度還不夠完善。因此，企業(yè)不僅要強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理，還要建立起完善的控制與監(jiān)督體系，以將內(nèi)部審計(jì)的作用充分的 發(fā)揮出來，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李萍.淺談內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[J].中國(guó)外資，2014（2）：105+107.

[2]肖玉鳳.論內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[J].商業(yè)文化（上半月），2012（4）：97-98.