會計信息化環境下內部控制的完善問題分析

郭典

摘要：隨著信息社會的高速發展，企業會計也跟隨信息的步伐，向會計信息系統發展。企業原有的內部控制系統不在滿足新的會計信息系統的要求，從而出現了諸多待解決的問題，如何解決這些問題和完善成為我國會計信息化環境下內部控制值得討論和研究。

關鍵詞：會計信息系統；會計信息化；內部控制

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

在會計信息系統的不斷發展，傳統手工會計已經逐步轉換為會計信息化，與傳統手工會計相比，會計信息化多了很多的優點：會計數據的集中和自動化，會計信息的實時和共享化，會計信息的智能和多元化等。新事物的出現，雖然有著各種優勢，但是，也出現一系列問題待人解決，本文借此，有以下的討論。

一、會計信息系統下內部控制存在問題

1.數據安全方面的問題

傳統手工會計運用紙張，會計信息的修改變化都可以看出痕跡，能有效控制非法修改會計資料，然而，會計信息化不再使用紙張作為會計信息的載體，對于會計信息可以輕松做到無痕修改，有心人士可以肆意修改，這樣的行為大大危害的會計信息的真實性，可靠性。

目前，大部分的會計電算化軟件都只有簡單的加密，普通的黑客很容易就把其密碼破解，輕而易舉得到會計信息資料，讓會計信息的安全性將大大降低。再則，計算機病毒也是對會計數據安全的嚴重威脅，一個小小的病毒，就能讓計算機癱瘓的例子屢見不鮮，讓人防不勝防。

2.人員分工方面的問題

多年發展的傳統會計，人員分工已經實行運用多年，缺陷大多早已彌補。而會計信息化在會計中的應用加入了會計電算化軟件，原來的人員分工不能滿足信息化環境，這就需要企業加入另外的人員維護和管理會計軟件，根據新的人員進行人員分工。

3.企業授權方面的問題

傳統手工會計中，企業內部控制是職位和人員的內部牽制，為了避免舞弊，每一個環節由其相應的負責人員簽字或者蓋章，一有問題，可以根據紙質證據追究責任。在新的會計信息化的環境下，有關會計的各種處理經過會計軟件進行，用口令授權，通過口令進入會計軟件，進行各種會計操作，口令不同于簽名，簽名不好模仿，口令容易被竊取，一旦丟失，對會計信息系統危害不堪設想。

4.會計信息保存方面的問題

傳統會計運用紙張，經過長時間的保存，會計信息可能遺失或者損壞。會計信息化以后，解決了這方面的詬病，會計資料保存在軟盤，硬盤，光盤等中，相對紙張更容易拷貝攜帶，也更容易遺失，損壞。

二、完善會計信息化下內部控制的措施

針對企業會計信息系統的基本情況，需要重視對會計信息化的內部控制的認識和解讀，發揮信息系統化的優勢，在信息化環境下，積極推動企業的發展和進步。

1.加強數據安全，防止舞弊

與傳統內部控制一樣，建立信息系統崗位責任制度，明確各個崗位的職責，設立不相容職務，根據“內部牽制”的核心，要求企業的每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，并受其監督和制約。

會計軟件使用加密應當更加復雜，減少有意人員竊取商業機密。增大對于會計軟件數據庫的資金投入，對于會計軟件中的數據庫中的數據進行加密，更好的保證會計信息化數據的安全。

同時，預防計算機病毒也是必不可少的程序，防止病毒侵襲有多種方法，比如不知曉的軟盤或盜版軟件，外來的軟盤使用得經過檢查，電腦及時查殺病毒。

2.建立完善的人員分工體系

在會計信息化環境下，企業原有的組織結構不在滿足會計信息系統的需求，需要新增軟件維護人員等。加入了更多的會計人員，這需要對系統操作進行嚴格的控制，一方面，對不同的人員授予不同級別的權限，每個會計人員各司其職，不能越權操作。另一方面，對于每個會計人員操作時間和操作業務進行實時監控，對于會計軟件數據實時監控。

3.對于會計人員的培養

原來的會計人員設置不能滿足會計信息化的要求，在信息化環境下，新增了系統管理人員，系統維護人員等人員，他們對于會計軟件的正常運行起著至關重要的作用，系統管理人員，系統維護人員等人員必須掌握系統維護和升級的方法，保證系統正常的運行。企業原來的財務會計人員，也要進行不斷的培養，提高會計人員的會計專業能力，掌握計算機網絡的應用能力。

4.建立完善的企業授權制度

明確每個會計人員的職責，每人負責一事，每人都有責任，每事都有檢查。崗位設置有要求，職責分離最重要，審批工作需抓牢。至此，建立崗位責任制度，權限劃分清晰，越權的行為將會減少。會計人員登陸會計軟件需要口令，這是識別人員的唯一標準，在今后的會計軟件使用中，口令應該更加的復雜，防止被竊取。除了口令之外，還可以運用其它獨一無二的方式識別會計人員，比如說指紋等，希望在會計信息化的不斷發展，這種技術可以實現。

5.建立完善會計檔案保存制度

會計檔案由紙質演化成數據文件，保存會計檔案與紙質檔案有很多不同，企業必須指定相應的會計檔案負責人，建立檔案管理制度，每月每年定期備份檔案，如若出現檔案丟失的情況，企業能及時恢復相關數據，不影響企業正常運營。保存電子檔案的同時，一些重要的會計資料也需要打印出來以紙質的方式保存，雙管齊下，保護企業的會計資料。

三、結束語

會計信息化順應了時代，已經成為現代企業不可或缺的一種管理方式，我們不難看見會計信息化的發展前途，為了解決會計信息化發展出現的問題，企業應當在新的情勢下不斷完善內部控制，讓我國會計信息化正常運行并快速發展。

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