醫院貨幣資金控制初探

楊蘭

摘要：貨幣資金是醫院流動性強及涉及范圍廣的資產，醫院根據貨幣資金易產生舞弊的途徑，加強內部核算與控制，確保醫院資產的安全和完整。

關鍵詞：醫院貨幣資金；內部控制；監督

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-02

貨幣資金是醫院流動性最強的資產，由于它的流動性大、強并涉及范圍廣，因此加強貸幣資金的管理是醫院為合理保證貨幣資金的安全、完整，保證相關會計信息的真實、可靠，保證法律和規章制度的遵循，滿足經營管理的需要，防止貪污舞弊行為的發生而進行調整、檢查和制約所形成的內部管理機制，是醫院實現其經營目標的基本保證。現就市立醫院內部控制制度中關于貨幣資金內部控制方面進行了初步探索。

一、市立醫院貨幣資金內部控制中產生舞弊行為的原因分析

（一）貨幣資金控制制度不健全

市立醫院作為較特殊的事業單位，既無稅務部門的嚴密監督，也缺發經常性的會計檢查和第三方審計，尤其在內部控制方面缺乏完整的貨幣資金業務控制制度包括授權批準及崗位分工控制制度、貨幣資金收入及支出控制制度、貨幣資金清查控制制度、備用金控制制度。

（二）貨幣資金控制制度執行不力

根據市立醫院財務規定，收銀員應在每日下班前根據門診收入匯總表的金額把現金全額存入銀行，但在實際操作中部分收銀員提前打印或退后幾天打印匯總表，以至收費員手中有超量的現金沒有及時解入銀行，給現金管理帶來風險。月末銀行帳面余額與銀行存款余額對帳時調節筆數過多，財務和法人印章經常存放在一起，空白有價票據與印章也沒有分開保管，等等。

（三）票據管理不嚴

各種空白票據購、領、銷手續登記不清不全；票據存在不連號的現象，對于作廢發票沒有說明原因并存檔。并沒有設專人對發票進行復核核銷。

（四）醫院負責人對內控制度不夠重視

有些單位管理人員法律、法規意識談薄，單純追求經濟效益，重業務技術，輕財務管理，缺乏有效的內部控制制約的措施，相關制度不夠健全，已建立的有關制度，財務管理制度，內控制度等在執行過程中缺乏有效的監督，使制度疏于形式，停留于表面現象，執行不到位，實際未起到真正的監督和制約作用。

（五）財務人員業務素質不高

市立醫院中財務人員有一部分其他科室轉崗或即將退休，這部分人員普遍學歷不高，不具有較高財務專業水平 ，又有不少的新進財務人員，理論水平較高，但實際操作水平有限，財務負責人多是年輕干部兼任，經驗不豐富，管理水平有待提高。加之財政改革力度較大，相關業務培訓跟不上，致使很多財務人員業務能力達不到要求，給財務核算和管理帶來諸多問題。

（六）缺乏內外監督機制

良好的內部控制制度及適當的外部監督可以有效地預防諸多財務風險，并能形成一項長效機制，但市立醫院由于缺少專業人才等原因，未設立全面內審機構，只有兼職的會計人員擔任，精力有力，有心無力，起不有效的監督作用。上級主管部門對醫院的監督只是每季度對財務報表的審閱，很少到現場查驗，起不到震懾作用，監督效果不明顯。

二、市立醫院貨幣資金內部控制的途徑

為了保護市立醫院貨幣資金的安全，防止被侵占和挪用，避免發生意外損失并減少差錯和遺漏的可能性，將有關信息及時、準確地反饋到醫院，確保其合法性和效益性，必須設計科學的貨幣資金內部控制制度，管住關鍵控制點，嚴格制度的執行。

（一）強化貨幣資金預算管理

加強貨幣資金預算管理，綜合財務收支平衡，提高貨幣資金的安全性，有效性，收益性，是維護醫院日常運行，積極投融資活動正常開展的重要保證。完整的貨幣資金預算包括資金的收入，貨幣資金的支出、貨幣資金的余缺以及貨幣資金的籌集等。貨幣資金的預算編制，必須充分考慮醫院的實際情況，定員額，定量定額，根據人員支出、公用支出、項目支出、資本性支出科學安排資金投向和投量，調整不合理的支出結構，實現醫療資源的科學配置。貨幣資金的預算制度，使醫院更能合理使用流動資產，為來年的固定資產的投資及醫院合理運行提高了使用效率，是評價醫院對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段。

（二）加強貨幣資金的收入控制

貨幣資金收入控制的范圍包括醫療收入、其他收入及一年內變現的資產如：應收醫療款、應收在院病人醫藥費等。門診收費員應在規定的權限內操作，每天收費結束后，根據計算機匯總的收費日報表，核對現金數、銀行劃卡數與報表是否一致，將現金全額送解銀行 ，并要求收費員將當日現金收費日報表連同銀行移動支付設備病人自主支付明細單和匯總單、收費收據存根及退票、作廢發票交專職嵇查。醫院收取的其他現金收入也應及時存入銀行，不得私設小金庫，嚴禁坐支現象。嵇查人員要加強對出納人員的監督，定期或不定期抽查備用金、確保收到的貨幣資金全部入賬，防止造成醫院損失。每十天和醫保中心核對醫保應收的業務款并及時收回應收醫保業務款，以防止應收醫療款過大造成壞帳損失。對應收在院住院病人費用要及時結算，確實無法收回的報主管部門。

（三）加強貨幣資金的支出控制

醫院支出是醫院加強開展業務活動和其他活動過程中發生的各種資金耗費和損失，它有直接費用和間接費用。對于間接費用（管理費用）如對于長期外聘專家要附相關書面合作合同，專家勞務費支出標準按相關規定執行。發放本單工職工勞務費要制定統一發放標準及附具體的明細，通過銀行發放的工資單要求提供銀行回單，日常現金支付限額1000元，所有設備支出需兩個以上負責人簽字，而直接費用（醫療支出、藥品支出）要求我們所有藥品需經過藥采中心采購。材料進銷存也要有3人簽名方可入帳核銷并建立分類帳分類分批合算。嚴禁醫院利用貨幣資金對外投資。

（四）加強銀行存款、帳戶的控制

銀行賬戶的管理要有具體規定，市立醫院嚴格按照中國人民銀行制定的《支付結算辦法》，只設立一個基本戶，一般帳戶除業務實在需要的情報況下設立一般不設立多帳戶辦理存款、取款和結算。對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管，設立專人保管；市立醫院指定專人根據銀行對帳單核對銀行存款，及時發現雙方在記錄中的問題，對于未達帳項，查明原因，編制銀行余額調節表，調節不符，長期未達的帳項應及時向財務負責人報告，加強對貨幣資金安全、完整的保障。提高資金使用效率，防止發生損失的浪費。

（五）加強票據及印章的控制

依照《票據法》的規定，市立醫院各種票據的購買、保管、領用、要專設備查簿進行登記，注明領用日期、領用人、用途等。核銷票據要求核對每張收費票據并由經辦人員簽名認可，收費室作廢票據的權限應設置在財務科或審計科。作廢票據要連號編碼，并裝訂成冊。記帳憑證注明銀行票據的號碼（銀行票據備注中需要經手人簽名）。同時，市立醫院應加強銀行預留印鑒的管理，財務專用章、法人章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管，嚴禁由一個人保管支付款項所需的全部印章。

加強市立醫院內部控制強化貨幣資金的管理工作，除了加強對貨幣資金內部控制制度的管理，也應從財務人員自身素質、崗位制度等方面加強管理。

（六）全面提高財務人員的綜合素質

市立醫院領導要重視財務隊伍的建設，配備思想素質高，有一定的文化素養，（并不是有會計上崗證就可勝任財務工作崗位）。在崗前的招聘中和崗位培訓中業務素質的培養優為重要，在從事財務工作后還須有會計人員的繼續教育，根據國家財務制度和本醫院財務規章制度的變化本著學以致用、保證質量、循序漸進的學習，有重點、有步驟、有計劃地開展會計人員的繼續教育工作，讓財務工作人員真正撐握工作中所須的知識和制度，使財務工作更順通。二要加強會計人員的政治思想及廉政教育，提高職業道德教育，全面提升財會人員業務素質。

（七）加強內部審計監督

要進一步建立健全內部控制制度，尤其在現金及貨幣資產的保管、記錄、盤點以及財務報賬審批、授權、會計業務稽核、重大經濟決策等方面要制度健全，職責分明，定期對制度執行情況進行監督檢查，發現問題及時糾正，在日常崗位配置人員，充分考慮出納、會計崗位分離、牽制原則，明確出納、會計崗位職責，加強出納、會計互相牽制、制約關系，加強會計監督。要完善單位財務管理和固定資產管理制度，全面推行公務卡和零余額賬戶管理，不斷規范政府采購及款項結算行為，應當設置獨立的內部審計機構，配備專職審計人員。可以根據需要，設置獨立的內部審計機構，配備專職審計人員，也可以授權本單位其他機構履行審計職責，配備專職或者兼職審計人員。同時，加強同上級主管部門彼此間的信息交流，定期上報財務報表及報告，建立有效的監督激勵機制，保證內控制度能有效地發揮作用。

隨著我國經濟的不斷發展和醫院衛生體制改革的不斷深入，對財務管理也提出山了新要求迫切要求醫院建立健全內部會計控制制度，特別是加強對貨幣資金控制的管理優為重要。因此加強貨幣資金的內部控制，能確保醫院資產的安全和完整，提高資金的使用效益。更有利于醫院強化財務分析不斷創新和優代。為促進衛生事業健康發展起促進作用。

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