營改增境遇下電力施工企業稅務籌劃轉變問題探究

劉娟

摘要：隨著社會主義市場經濟的飛速發展，電力施工企業的稅務籌劃問題引起了人們的高度重視。在“營改增”相關政策實行之后，如何在現有經濟體制下針對電力施工企業稅務籌劃情況進行系統的完善規劃成為了電力企業相關部門的工作重點。本文基于“營改增”政策在實施過程中對電力施工企業稅務籌劃工作的影響以及相關稅籌規劃的方式和管理進行了探討分析。

關鍵詞：電力企業；稅務；增值稅

“營改增”是我國營業稅改征增值稅的簡稱，主要指將繳納營業稅的應稅項目調整為繳納增值稅，減少了應稅項目的重復納稅，符合我國經濟社會形勢的發展特點。國家近年推行的營業稅改增值稅的相關措施對于電力施工企業的發展經營起著一定程度的影響。電力施工企業在實施“營改增”政策的過程中相關稅務工作存在著一定的問題，因此，對于“營改增”環境下電力施工企業稅務籌劃問題的具體分析和探究有著積極的意義。

一、“營改增”政策下電力施工稅務問題

隨著“營改增”政策在全國各類企業中開始廣泛推廣，企業在納稅申報過程中需要妥善處理相關問題。“營改增”內容的實質，是指企業的相關項目營業稅被增值稅所取代，增值額作為企業的納稅收取標準，與過去以企業營業收入額作為稅收基礎的計稅方式相比，企業只需為營業額刨去成本后的剩下金額繳稅。

“營改增”的實施在稅率變化層面也有著顯著影響。3%的增值稅征收率只應用于小規模納稅人，多數納稅人的增值稅征收率普遍分為11% 、13% 、17% 三種情況。相對電力施工企業而言，“營改增”政策的執行，意味著相關電力施工例如線路安裝、電線架設等業務的稅率上調至11%，電力企業的稅負增加無可避免；增值稅的調整加大了企業稅務的操作難度， 稅收業務量的增加意味著相關財務操作人員的工作量增加；此外，增值稅的稅率調整對稅基換算、稅率歸類統計、發票抵扣等相關事宜都有著不同程度的影響。

原材料費用占據比重過大是當前電力施工企業普遍面臨的問題，企業主要生產費用來自于人工勞務，而多數勞務公司正處于“營改增”實施范圍以外，這種情況下，如果與電力企業的合作廠家生產規模或資質不符合相關標準而導致無法開具增值稅專用發票，將使得電力施工企業的發票抵扣成為一大難題。

另一方面，“營改增”政策實施過程中上下游企業在合作階段的銜接問題也已經引起相關部門的重視。“營改增”在電力企業的順利推廣需要將合作企業統一維持在相同產業鏈上，但是鑒于電力企業自身的稅務規劃特點，上下游企業在稅務籌劃的銜接上難以保證和諧調節，主要原因在于電力企業的營業稅征收及相關規定與“營改增”政策存在著一定沖突，尤其是對于工期長的施工項目，在短時間內難以快速的按要求完成相關轉變，因此，“營改增”實施初期在企業財稅方面的消極因素是難以避免的。

二、營改增境遇下電力施工企業稅務籌劃轉變

伴隨著增值稅政策逐漸占據企業經濟體質中的主導地位，稅務籌劃成為電力施工企業財務工作的核心內容。相關工作人員應及時做好準備工作，依據相關政策制定落實方案，配合財務人員完成稅務籌劃轉變工作。

在稅務籌劃轉變工作進程中，負責相關合同管理、票據開收、采購等工作的稅務籌劃人員，需要及時加強自身對于“營改增”政策理論的學習，提升對于企業在“營改增”政策下生產經營的認識， 深入分析“營改增”及相關稅務政策，加強理解，幫助提高工作效率。與此同時，電力企業應當加強關于財務人員稅務籌劃能力的專業培訓，提升工作人員綜合能力，促使員工在落實具體工作時能夠有效進行增值稅的相關的稅務籌劃工作。

對于企業中即將啟動施工項目的準備工作，準備過程中需要將增值稅取代營業稅作為工作的重心，“營改增”環境中的稅務籌劃工作建立在嚴謹的會計核算及符合規范的會計工作基礎上，在開展稅務籌劃工作前，會計基礎工作必須得到落實，增值稅精細化的特點決定其工作開展中對會計基礎及會計信息管理的要求很高，為了營造“營改增”工作的良好推進氛圍，同時也為企業工作人員打造良好的工作平臺，電力企業在工作進程中應當不斷完善會計工作制度，對于不當的會計工作行為及時規范處理，提升會計人員的綜合素質和相關業務水平，全面優化會計基礎工作，促進“營改增”工作下電力企業的稅務籌劃順利轉型。

切實有效的落實“營改增”工作，需要電力企業在稅務籌劃工作中科學制定月度現金流方案，加強與項目建設方的溝通，參照實際情況調整資金收款時間點，保證企業月銷項稅額與進項稅額的統一，將企業營業額維持在穩定的波動范圍內。財務工作人員依據相關工作流程，落實企業收付款工作，拒絕批復企業計劃外的資金收支，對不同廠家的報價進行科學數據對比，優先選擇幫助壓縮企業生產成本的廠商。此外，企業資源采購部門在進行項目采購、分包等業務時需要開具增值稅專用發票并集中管理，與良好信用額度的生產廠家建立長期的合作關系，幫助增加企業稅額度，減少稅額負擔，提升企業票據管理水平，構建科學長遠的企業稅務籌劃方案。

三、結語

“營改增”政策在全面范圍內正逐漸實施和推廣，電力企業應及時做好科學的籌劃稅收工作，幫助企業降低稅務風險，增長企業的經營利潤，在多變的市場經濟環境中加強企業自身競爭力。

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（作者單位：遼寧省送變電工程公司）