財務管理中的稅收籌劃問題研究

汪興祥

摘要：稅收籌劃對于企業的發展大有裨益，它不僅可以幫助企業走向合法合理的納稅道路，同時也有助于企業更好地控制成本，實現資本積累。本文主要介紹了稅收籌劃的基本概況，并進一步分析了當下企業財務管理工作中稅收籌劃存在的主要問題，最后，筆者結合具體的問題提出了相關的解決建議。

關鍵詞：企業；納稅；稅收籌劃；財務管理；建議

稅收籌劃就是建立在不違反國家法律法規的基礎上而進行的企業稅收統籌規劃工作。目的在于實現企業利益價值的最大化、財富的最大化，這對于企業的生產、經營以及決策有著重要的影響。完善稅收籌劃工作，有利于提升企業的行政效率，降低征收稅務的成本，從長遠的角度來看，納稅人通過合理的稅收籌劃工作調節稅負，以此來減輕負擔，對其成本控制，企業的資本積累也大有裨益。

一、當下企業財務管理中稅收籌劃存在的問題

我國市場經濟的不斷發展使得我國大部分的企業都開始重視稅收籌劃的重要性，也開始密切地關注稅收籌劃，但是當下我國的企業稅收籌劃仍處于一個低端水平，在具體的實踐和操作過程中存在著各式各樣的問題。

（一）缺乏對稅收籌劃的認識

因為我國企業的納稅意識和發達國家相比還存在著明顯的不足，往往不能準確地認識到稅收籌劃的本質，片面地認為稅收籌劃只是為了少交稅，甚至有的企業認為稅收籌劃和偷漏稅款可以相提并論。所以稅收籌劃在具體的實施過程中就存在著諸多的問題。在具體的處理工作上也存在著諸多的偏差與誤區。

（二）籌劃水平不高

當下我國企業在進行稅收籌劃工作時，更關注的是短期利益，考慮的僅僅是稅負的差別，甚至盲目地規避稅負，為了規避眼前的問題而走到了偷稅漏稅的境界，考慮長期性利益，不能顧及企業發展的長遠利益，更不用說以積極的態度去面對稅務籌劃工作，也不懂得采用對自身有利的方式方法去進行稅收的籌劃工作。

（三）缺乏專業的稅收籌劃人才

當下很多企業的稅收籌劃只是企業的納稅人員和財務人員進行負責，但是這些稅收籌劃的行政人員由于知識水平有限，并且業務更新速度緩慢，缺乏必要的業務素質，往往不能滿足稅收籌劃工作的具體需求。因為缺乏可以真正勝任稅收籌劃的人才，企業有心進行籌劃也無法準確地落實到實處，不能滿足我國企業對于稅收籌劃的迫切需要，也無法達到確切的效果。

（四）缺乏基本的風險控制意識

企業的稅務籌劃工作存在著大量的不確定因素，而這些因素如果處理得不恰當就容易帶來諸多不利的影響，尤其是對稅收工作進行一定的調整和補充時，政策的不定期變動將會影響到企業的稅收籌劃，尤其會帶來長期性的風險。加上企業不能確切地認識到自身籌劃中存在的固有風險，不能充分地樹立風險管理的意識，也不能有效地規避其中的問題，往往會影響到稅收籌劃的效果。

二、企業財務管理中稅收籌劃的有效對策

（一）提升財務管理稅收籌劃的預見性

企業管理在預算資金和固定資產的預算中，需要對自身的戰略目標進行細化分析，從而提升預算目標的可行性。企業在面對資金的預算上，針對目標所達成的監督管理，以此作為企業的科學、合理配置的資產、資源。在稅收籌劃的工作中，要提升籌劃工作的預見性，這樣才能夠將稅收籌劃切實有效地落實到實處。通常情況下，稅收籌劃作為一項復雜且精細的財務活動，需要企業在具體的籌劃過程中，結合自身的情況進行籌劃工作，并且與財務活動中的一些主要因素相結合，提前對財務活動中的問題進行防范。因為企業中的經濟環境與其他各項要素都是處于變化發展的狀態下的，所以，只有有效地提升財務管理工作的預見性，才能夠切實有效地減少財務籌劃不當而帶來的不利因素。

（二）提升稅收籌劃工作的市場化程度

稅收籌劃工作具有較強的專業性且對企業管理水平要求很高，僅靠企業進行自身的籌劃工作需要一定的時間來磨合，總的來說是存在一定難度的，所以，推動稅務籌劃工作需要與市場結合，這也是我國稅收籌劃工作得以快速發展的重要原因之一。稅收籌劃工作的目的在于有效地提升企業的利潤，所以要結合效益的問題來考慮稅收成本，從納稅人的角度來考慮和分析問題。所以，稅收籌劃的方案要從整體性考慮，結合社會性、經濟性等多重因素，有效地提升企業的經濟效益。稅收代理機構應積極從自身找原因，建立合理有效的用人制度，注重對專業人才的培養，更新專業人才的知識體系。除此之外，加強行業的自律性，增強職業的道德，只有稅務代理工作真正與市場接軌，達到規范運作，才能夠確保稅收籌劃工作真正地為市場服務。

（三）加快稅收法制建設

稅收籌劃得以更進一步的發展，最重要的還需要有完備的稅收法律制度對其進行規范和保護，在發達國家，稅收籌劃工作可以取得快速的發展，其中一個重要原因就是他們具備相對完善的稅收制度，我國的稅法仍存在著諸多不完善之處。所以，針對我國稅法的多樣性、復雜性，我們應該及時提升稅收立法的層次和質量，加快有關基本法的頒布和制定，使得當下的稅收法有跡可循，對于已經發現的或者模糊、不明確的要及時地修訂，在實踐操作中不斷優化和完善。與此同時，有關部門還需要完善行政管理體系，不僅要在法律制定方面完善，在法律監督上也要貫徹到底。進一步加強年度企業考核指標，加強對違規行為的處罰力度，加大企業的逃稅風險，提升其危機意識，增加對納稅人的籌劃管理，進而更好的推動稅收籌劃工作的發展與完善。為了更好地提升企業稅務風險防范水平，就需要重視對發票的管理，對所開具的發票、保管必須嚴格控制相關程序，要正視國稅的檢查、監督，嚴厲打擊虛開發票、私自印制發票的行為。

（四）提升工作人員的風險防范意識

在企業稅收管理中，風險防范始終是一個十分重要的任務。這和工作人員的業務水平是分不開的，只有綜合能力強的人員才能夠高質量地處理風險方法工作，所以要想切實提升企業稅收管理的風險防范工作，最重要的一點就是提升企業的財務管理人才質量。對于正在招收錄用的，要提升準入門檻，對于已經招收錄用的，要采取定期考核、定期培訓的方式，提升其風險防范的意識，進而更好地加強企業的稅收管理工作。審計人員要從多種渠道和方面實現對自身專業技能的提升，建立宏觀意識，從大局背景下實現對審計工作的負責，掌握未來的發展動向，更新審計工作人員的職業觀點。稅收籌劃不僅僅涉及到企業自身的發展，同時也關乎到與企業息息相關的各項政策，需要稅收財務人員有基本的法律意識，關系經濟時政，切實結合企業發展的情況，進行合理的統籌規劃?？偟膩碚f，當下企業的競爭實質上就是人才的競爭，要想切實有效地實現企業內部的合理發展，就需要從人才管理入手，提升財務人員工作的有效性。

三、結語

當下的企業稅收籌劃是協調企業與政府政策之間良好發展的有效方式，它不僅從根本上緩解了企業的稅負壓力，同時也將企業的發展圈定到了合法的范圍內，從其本質上來看，與社會的接軌程度越來越高。但是當下我國的稅收制度仍處于一個有待完善的階段，需要更進一步地協調有關的制度和行政機制，以此來促進我國稅收籌劃工作的高質量進行。另外也還要結合國內現代企業稅收籌劃發展現狀，不斷合理的引進一些國外的稅收籌劃高端經驗，以便能夠使我國的稅收籌劃發展的更為快速。

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（作者單位：余姚市財政局）