法規·解讀

國家財政部和稅總在繼財稅【2016】140號《關于明確金融.房地產開發.教育輔助服務等增值稅政策的通知》界定運營資管產品的納稅主體后，又發布了財稅【2017】2號《關于資管產品增值稅政策有關問題的補充通知》，給運營資管產品的納稅人發了一個大紅包！夏炎老師也助你一臂之力，幫你分四層拆開這個大紅包了！

什么是資管產品呢？資管產品是資產管理類產品的簡稱，包括基金公司發行的基金產品.信托公司的信托計劃.銀行提供的投資理財產品等。那么，對于這些資管產品的托管業務，納稅人是金融機構還是投資者呢？財稅[2016]140號文第四條明確規定“資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人”。

拆開上述兩層看明白后，你不禁還會問“資管產品運營過程中”會發生哪些增值稅應稅行為呢？例如：因管理資管產品而固定收取的管理費.運用資管產品資產發放貸款取得的利息收入即發生了增值稅的應稅行為，要分別按照“直接收費金融服務”和“貸款服務”繳納增值稅；運用資管產品進行投資是否發生了增值稅的應稅行為則要根據取得的收益性質進一步判斷。

最后一層就是紅包的干貨了。財稅[2017]2號《關于資管產品增值稅政策有關問題的補充通知》規定了“資管產品運營過程中發生的增值稅納稅義務開始的時點”，即2017年7月1日（含）以后，資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人，按照現行規定繳納增值稅。對資管產品在2017年7月1日前運營過程中發生的增值稅應稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產品管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減。資管產品運營過程中發生增值稅應稅行為的具體征收管理辦法，由國家稅務總局另行制定。

建議金融企業財務部門要認真研讀財稅（2016）140號和財稅（2017）2號文件，對照本行業的資管產品運營業務實際做好財稅核算，切實把握好資管產品管理人增值稅納稅義務開始的“時點”，運用好國家給予的稅收紅利政策，以達到金融行業“營改增”后稅負“只降不增”的目的。

最后，還要給你提個醒：請你繼續關注稅總關于“資管產品運營過程中發生增值稅應稅行為的具體征收管理辦法”的出臺。

作者簡介：夏炎 中國“財師匯” 聯合創始人 ，三十年財稅工作經驗。財稅實務派專家，講師。

來源：中華會計網校