企業集團資金管理內部控制存在的問題與對策

賴瑩瑩

摘要：資金管理是企業集團財務管理的重要方面，不僅有利于提升財務管理有效性，而且也能夠為企業發展創造有利條件。盡管企業集團在資金管理方面普遍都有自己的管理模式，但在新常態的背景下，一些企業集團在資金管理方面的內部控制仍不夠完善，進一步制約了資金管理的有效性。本文通過對企業集團資金管理內部控制進行分析，找出內部控制存在的問題，并針對解決這些問題提出了有針對性的對策。

關鍵詞：企業集團；資金管理；內部控制

從我國企業形態來看，盡管企業集團的數量相對較少，但企業集團的規模普遍較大，且以國有企業集團為主，在我國經濟社會發展方面具有重要的支撐作用，因而企業集團的發展能力以及發展水平如何，直接關系到我國經濟的發展，同時也關系到企業集團自身的發展。企業集團往往規模大、關聯企業多、企業層級多，因而如何加強資金管理特別是提升資金管理中的內部控制水平至關重要。從當前我國企業集團內部控制的整體情況來看，盡管普遍較好，但仍然有一些企業集團在內部控制方面存在不足，導致資金管理低效，甚至對企業集團未來經營發展能力造成不利影響，需要企業集團高度重視并不斷加強資金管理的內部控制工作。

一、企業集團資金管理內部控制存在的問題

對于企業集團來說，加強資金管理的內部控制，既是企業集團避免損失的重要戰略性舉措，也是提升資金使用效率的重要運行機制。盡管絕大多數企業集團都十分重視資金管理內部控制工作，但仍然有一些企業集團在這方面出現了問題，甚至由于資金管理內部控制不到位而使企業集團發展受阻甚至瀕臨倒閉。深入分析企業集團資金管理內部控制存在的問題，主要表現在以下三個方面。

一是資金管理內部控制的整體環境不優。貨幣資金具有非常高的流動性，因此是財務舞弊防控的重中之重，要求企業在進行資金管理時尤其要重視資金的安全性。這就要求企業集團在開展資金管理內部控制的過程中，一定要高度重視內部控制環境的打造，形成內部控制的良好氛圍。但從當前一些企業集團資金管理內部控制情況來看，普遍存在著內部控制整體環境不優的問題，比如一些企業集團的高層管理人員缺乏資金管控意識，對資金風險防范意識不足。還有一些企業集團缺乏資金管理內部控制的意識和相應的企業文化氛圍，由于管理者管理理念的保守，資金審批“逆向運作”的問題比較嚴重，往往存在一言堂的情況，缺乏“三重一大”問題集體決策的內部控制程序，導致內部控制缺乏制度化的規定，使得資金管理內部控制成為形式主義，這必然會制約企業集團資金管理內部控制的深入開展，容易引發資金管理上的重大風險。

二是資金管理內部控制缺乏風險評估機制。對于企業集團而言，由于企業集團的資金總量往往較大，資金在集團內外部的流動性較大，這就需要企業集團必須高度重視資金管理的風險評估，只有這樣，才能使資金管理內部控制更具科學性。但從當前一些企業集團開展資金管理內部控制的整體情況來看，資金管理的事前風險評估還沒有納入到內部控制體系當中。比如一些企業集團對資金管理流程事前并未進行梳理、找出當中重大的風險點，未對其進行評估并制訂相應的風險防控措施，導致在資金內部控制實施過程中對關鍵環節未進行有針對性的防范，使得資金管理的內部控制缺乏重點，最終導致內部控制失效。

三是資金管理內部控制運行體系架構設計上有待完善。一個完善的內部控制體系是做好資金管理內部控制的重要保障。盡管從總體上來看，幾乎所有的大型企業集團在資金管理方面都有健全和完善的資金管理的組織架構，但在部門具體實施資金管理內部控制時，往往存在著部門分工的重疊和交叉，不符合內部控制中崗位分工相互制衡的原則。比如很多企業集團在開展資金管理方面都建立了內部監督、內部評價等運行機制，但這些工作基本上都是由財務部門負責，財務部門既是資金管理內部控制的組織者，又是資金管理內部控制的執行者，也是資金管理內部控制的監督者和評價者，這樣的運行體系無法充分發揮內部控制的作用，內部控制只能流于形式，導致資金管理內部控制缺乏全面性和協同性，極易出現漏洞。

二、加強企業集團資金管理內部控制的對策

盡管從當前企業集團資金管理內部控制情況來看，一些企業集團還存在著上述諸多不足之處，但這些不足都是企業集團發展過程中必須要面對的問題，是發展中的問題，需要企業集團在發展過程中不斷完善相關的制度和流程。本文認為，要想解決企業集團資金管理內部控制存在的問題，應當從以下三個方面著手。

一是優化資金管理內部控制整體環境。由于企業集團的規模較大，特別是很多具有“多元化”經營特點的企業集團，在資金管理內部控制方面十分復雜，這就需要高度重視資金管理內部控制環境建設，確保資金管理內部控制在全員控制、全程控制、全面控制等方面取得突破。在具體的實施過程中，企業集團要全力打造資金管理“全域控制”模式，加大對總部、子公司財務人員、資金管理人員以及相關方面人員的教育和培訓，著力提升他們的資金管理內部控制意識和內部控制能力，形成內部控制的強大合力。同時，對于企業集團領導人及高層管理人員來說，一定要從自身做起，培養內部控制意識，減少對運營資金管理的“干擾”，按照現代企業制度的要求合規開展資金管理工作，而不是以個人的喜好隨意進行決策，從而提升資金管理內部控制的科學性。

二是加強資金管理內部控制的風險評估。企業集團在開展資金管理內部控制過程中，一定要高度重視風險評估工作，進一步健全和完善風險評估機制，強化對運營資金的監督和評價，確保運營資金管理具有規范性。大力加強內部控制機制建設，將風險評估與內部控制緊密結合起來，深入挖掘并充分評估資金管理過程中存在的重大風險控制點，并對此制訂切實可行的內部控制措施，從而提高內部控制整體水平。企業集團可安排負責內部控制的部門與資金管理部門一起開展風險評估工作，完善資金管理內部控制。同時，要大力加強資金管理內部控制制度建設，企業集團應當制定資金管理內部控制制度匯編，完善資金管理內部溝通機制，特別是要運用科技信息化手段開展資金管理工作，比如，上線獨立的資金管理運營系統，通過系統設置的審批環節實施內部控制。又比如，將大數據技術應用到資金管理當中，通過對企業集團資金運營情況通過大數據的方式進行分析，在此基礎上開展風險評估，提高內部控制水平，降低運營風險。

三是健全資金管理內部控制運行體系。完善的資金管理內部控制運行體系，是確保資金管理內部控制有效性的重要保障，企業集團應當重視并不斷完善資金管理內部控制的組織機構建設。比如，將資金管理職能從財務部門分離出來，成立專業化的資金管理部門或機構進行集團層面的資金集中管理。目前，我國大多數國有控股的企業集團均設立了企業集團財務公司，通過專業化的金融機構對整個企業集團的資金實行集中管理，建立扁平化的資金管理體系，從根本上提高了資金管理工作的“獨立性”，通過集團內部金融機構對整個資金風險管理體系的構建，使資金管理內部控制具有更為專業化的優勢。企業集團財務部門對資金管理機構進行集團層面資金的戰略管理和日常指導，由財務公司的內部審計稽核部門和集團層面的內部審計部門共同對資金管理的內部控制進行事后監督和審計，從而使資金管理內部控制能夠真正起到合理分工、相互制衡的作用，減少方方面面的干擾，形成科學的運行體系。此外，企業集團還應著眼于提升內部控制“多元化”體系建設，大力加強內部監督、內部審計、內部評級、風險預警等運行體系建設，加強對企業集團運營資金各個方面、各個環節的控制，確保內部控制取得更大的成效。

通過對企業集團資金管理內部控制問題進行分析，對企業集團的經營發展具有十分重要的價值，是企業集團做大做強的重要基礎，但當前一些企業集團在資金管理內部控制方面還存在不足，最為突出的就是在控制環境、風險評估以及運行體系架構設計等方面不夠全面和系統。這就需要企業集團在資金管理的過程中，一定要將內部控制融入到資金管理的方方面面，重點要在資金管理內部控制環境、風險評估、運行體系等方面狠下功夫，使企業集團資金管理內部控制取得良好成效。

參考文獻：

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（作者單位：廣西交通投資集團財務有限責任公司）