集團化企業財務管理的探索與設計

邱曉

摘要：就我國目前而言，大多數集團公司財務控制管理水平的提高明顯滯后于集團公司規模擴張的速度，企業集團集團化水平還處在發展的初期階段。企業集團管理水平的提高或多或少受制于財務控制體系是否健全是否完善，因此能否提高企業集團財務控制水平是完善企業集團內部管理的主要手段。本文著重針對企業財務控制這一課題進行了廣泛的探討。

關鍵詞：集團化企業；財務管理；探索；設計

一、企業集團概念及特征

企業集團是一個穩定的多層次經濟組織，是現代企業的高級組織形式，在企業集團內部是以某個大型企業為核心，圍繞若干個有密切聯系的企業或單位，并通過人事下派管控，經濟業務交叉協作，直接控股等方式形成的經濟組織。企業集團主要是通過明確的控股關系和集團內部的協作關系來維系整體權益；企業內部某個大型企業是企業集團的核心。

二、企業集團財務管理的特征

企業集團財務管理財務主體的多級復合結構是企業集團財務管理的特征，是由多層次的委托代理關系導致的，下面從不同角度對企業集團財務控制作進一步探討。

從企業集團財務控制主體來看：委托代理關系。企業集團各子公司從法律地位上講各自獨立。企業集團各子公司間可以獨立經營，自負盈虧，有著獨立的經營自主權以及獨立的財務管理權。這種獨立性，使得企業集團的成員企業必然成為各自財務管理的主體。

從集團財務控制的客體來看：人力資源與財務資源的綜合集團母子公司財務控制客體是一種資源的整合，包括人力資源和財務資源。但由于企業集團地域覆蓋廣，行業跨度大，業務范圍多的特點，使得財務控制不再是單純的人力資源控制和財務資源控制，財務控制客體隨著企業集團經營領域的多元化而具有綜合性的特點。

三、集團公司財務控制模式的選擇

因各集團企業所選擇的戰略不同，穩定型戰略一定和擴張型戰略下所選擇的財務控制模式不一致。為達到一個平衡狀態，筆者認為在一般情況下采用集權型為主導的集分結合型財務控制模式可以適用大多數集團企業。所謂一般情況，是指該情況適用于集團所有所采用的戰略，無論是擴張型戰略還是緊縮型戰略等。在擴張型戰略下，采取以集權式為主導的集分結合型財務控制模式能保證各子公司在積極開拓市場的同時不至于偏離集團目標；在緊縮型戰略下，以集權式為主導的集分結合型財務控制模式能保證各子公司在保證流程制度合規的情況下還能有一定的自主權在市場競爭中尋找新的發展機會。在這種模式下企業集團嚴格控制集團財務權使財務在各子公司真正獨立，起到日常監督的作用；對各項資產投融資進行統一管理與批核，有利于集團整體目標的實現；集團主材采購權集中有利于利用集團規模化效應降低集團采購成本，由集團統一設立工藝標準有利于考核各子公司代理人的運作狀況。在此基礎上各子公司代理人在合理授權內開展日常運作工作。這種方式即體現集團規模化優勢，又能使各子公司代理人在授權范圍內積極開展工作，最終實現集團戰略目標。

四、集團公司財務控制手段的優化

財務控制手段是集團目標實現的重要保證。

（一）統一集團財務制度與信息評價

在集團各子公司范圍內使用同一種財務制度是其他財務手段實現的前提。流程制度的建立只是開始，流程制度要在集團運作的過程中不斷修正保證集團公司制度始終充滿活力。

（二）全面預算管理推行

全面預算管理不能流于形式，要從預算的編制基礎上去保證全面預算管理的成功。全面預算管理要貫穿集團財務控制的始終，科學的設計全面預算管理的事中過程控制與事后分析評價如利用年度預算與彈性預算進行費用過程控制及用實際費用與年度預算及彈性預算進行對比找出差異存在原因等方法和手段保證集團運營目標的最終實現。

（三）資金控制

資金控制要從資金安全控制與資金利用控制兩方面進行，資金安全是資金控制的核心。資金是集團公司生存的命脈，集團公司更要重視企業資金安全控制與利用控制，以免因資金安全造成集團生存危機或者因利用效率不高導至集團成本增加利潤減少。

（四）內部審計控制

內部審計控制是建立在統一的集團財務制度下的。包括各子公司流程的合規性控制與經濟業務合法性控制。內部審計控制是集團運營始終保持在正確軌道上的重要保證。

（五）財務總監委派

集團公司財務部門一定要在集團公司的領導下以保證各子公司財務部門的獨立性。財務部門是集團公司的“眼睛”，要在不受干擾的狀態下獨立開展工作，對各子公司運營起到實質監督的作用。

五、結語

集團母子公司財務控制是一個系統工程，財務控制的有效施行除充分考慮財務控制模式外，還需要均衡考慮財務控制手段的配合使用。這五種財務控制手段構成企業集團財務控制完整整體，缺一不可。五種財務控制手段的關系是統一財務制度和財務信息評價是其他財務控制手段有效施行的基礎；全面預算管理控制貫穿每個經濟業務活動的發生和消失，連接其他各種財務控制手段；資金控制是企業財務控制的核心，資金安全保證是企業集團最基本的控制要素；內部審計控制與財務總監委派是對其他財務控制手段的補充。各種財務控制手段需配合使用，不可過度依賴以上某種手段。

參考文獻：

[1]伍柏麟.中國企業集團論[M].上海：復旦大學出版社，1996.

（作者單位：中國建材檢驗認證集團股份有限公司）