淺析營改增對供電企業財務的影響和對策

馬靖

摘要：為了推動我國稅務制度改革，促進經濟轉型，我國財政部于2012年開始實施營改增試點，逐步拉開了貨物勞務稅收制度改革的序幕。2013年，我國各地紛紛開展營改增。自2016年5月1日起，全面實行營改增的稅收制度。營改增的實施，在較大程度上影響到了我國企業的財務管理工作，供電企業也深受影響，要求其不斷調整發展戰略，積極貫徹實施營改增政策，促進供電企業的健康發展。本文以營改增對供電企業的影響為出發點，主要從我國供電企業財務狀況、現金流量等方面分析營改增對于供電企業財務的影響，并且提出相關的應對措施。

關鍵詞：營改增；供電企業；財務影響；對策分析

電力行業是我國經濟體制中的基礎產業之一，是我國國民經濟的重要組成部分，其運行狀況會直接影響到人民群眾的日常生活和社會經濟的穩定發展。我國頒布實施營改增政策，需要供電企業對營改增政策內容、要求等進行認真的學習和領悟，結合切身實際積極貫徹方針政策，科學制定經營規劃，促使企業財務安全得到保證，企業經濟效益可持續發展的目的得以實現。

一、我國營改增的實施背景

在過去幾十年中，中國的稅務體制改革一直在摸索中前進，先先后后大約進行了四次比較大范圍的稅務制度改革，由于之前我國不合理的經濟產業結構，營業稅和增值稅分別進行單獨征稅會導致一系列的稅務問題，造成稅務征收的不合理，長此以往會對我國經濟社會產業結構的優化產生消極影響。針對這一情況，2012 年國家頒布了《營業稅改增值稅試點方案》，財政部、國家稅務總局等將營業稅改增值稅試點首先實施到部分交通運輸業和現代服務，貨物勞務稅收制度改革掀開序幕。2013年下旬，開始在全國交通運輸業、服務業中實施營改增試點。進入2014年后，營業稅改增值稅試點中又增加了鐵路運輸以及郵政服務業，這樣整個交通運輸業就完全被營改增所覆蓋。下旬，營業稅改增值稅試點范圍中又增加了電信業，促使營改增范圍進一步擴大。2016年5月，營改增在全國范圍內廣泛實施，供電行業深受影響，因此，就需要對我國營改增的政策變化、業務影響等狀況深入分析和掌握，以便提前制定相應的應對措施。

二、營改增對供電企業財務活動的影響

（一）營改增對供電企業稅負的影響

供電企業作為重要的增值稅納稅人，推行營改增政策后，允許在整個經營鏈條中進行增值稅進項稅額抵扣，納稅形式的改變可以較好的避免企業重復征稅的情況，有效減輕了企業稅負。在供電企業稅負影響方面，可以從增值稅、附加稅金、企業所得稅等三個方面來進行分析。在增值稅方面，營改增實施后，擴大了抵扣范圍，進而顯著增加增值稅進項稅，促使供電企業的應交增值稅得到有效降低。在附加稅金方面，供電公司的附加稅金主要涉及城市建設附加費、教育附加費、地方教育附加費以及地方水利基金等四個類型，增值稅稅額的降低，必然會降低以增值稅為基礎計算的附加稅金，從而進一步降低企業稅負。在企業所得稅方面，增加進項稅額后，在一定程度上減少了計入成本的金額，同時降低了附加稅負，成本及附加稅負的降低必然會增加利潤，應交企業所得稅也會較小程度的增加。

（二）營改增對供電企業現金流量的影響

供電企業的現金流量主要涉及投資活動、籌資活動、經營活動三個部分，營改增政策實施以來，對企業三項活動的現金流量有不同程度的影響。在企業的投資活動方面，固定資產在供電企業中占據較大比重，在購置固定資產過程中，進項稅額的抵扣必然將會減少投資活動的現金流量。在企業的經營活動方面，通過實施營改增，會較大程度上減少供電企業應納營業稅稅額，影響到各種稅金附加形式，促使企業稅負得到減輕，企業經營活動的現金流量得到增加。

實施營業稅改增值稅政策以后，會增加供電企業資金鏈的緊張度。例如，分包商、供應商延期支付付款，這樣無法獲取到增值稅專用發票，這樣進項稅額就得不到及時抵扣，增加了現金流出。另外，實施營業稅改增值稅，還會影響到供電企業進項發票管理的規范程度，可能會出現多繳稅款等問題。

綜上所述，在供電行業內實施營業稅改增值稅后，將會在較大程度上影響到供電企業的財務狀況，改變供電企業的現金流量與資產結構，因此，供電企業需要結合行業特點與發展狀況，妥善安排和調整自身的財務經營活動。

三、供電企業應對營改增的策略和方法

（一）加強會計崗位培訓工作，深入貫徹營改增政策精神

為了更好的應對營改增政策，企業要積極開展學習活動，組織員工研討政策內容，領悟政策精神，對企業受到政策的影響情況全面分析，結合企業實際情況，制定科學的方針和規劃，以便應對政策帶來的影響。供電企業的員工需要對營改增政策認真的研究和探討，對政策精神深入學習，對營改增的內容熟練掌握，以便員工能夠互相協調配合，結合實際需要對原有的工作模式逐步創新，從而更加深入的貫徹營改增政策，促進企業的健康發展。此外，還可以將專業人員邀請過來，深入講解政策，結合政策變化，對工作模式及時調整，有效落實稅收籌劃措施。

（二）加強與稅務機關溝通協作，及時了解營改增優惠政策

財政部、國家稅務總局共同參與制定了營改增相關政策，主管稅務機關的判斷將直接決定供電企業對營改增政策的的解讀與操作。供電企業在營改增實施的過渡期間內，需要積極與稅務部門進行溝通協調，深化交流與協作，將企業在營改增實踐過程中所遇見的問題如實反映上去，及時了解與獲取優惠政策，以便企業能真正享有政策改革所帶來實惠，促進供電企業的健康發展。

（三）科學設置崗位流程，完善涉稅崗位規范

營改增政策的實施，有效地強化了經營業務、財務核算之間的聯系，只有業務數據準確性得到保證，賬務處理正確性才能得到實現。而普遍性和延續性是增值稅的重要特點，征稅、扣稅發生于每一個環節內，與營業稅的核算模式存在著較大的差異，需要在稅收領域設置更專業的崗位人員，且開展針對性的稅務培訓。同時，實施營改增后，發票開具、認證抵扣、申報、系統變更等工作量都會加大，那么就需要結合實際情況，合理設置涉稅工作崗位。

（四）加強企業發票管理，優化會計核算體系

增值稅的抵扣憑證為增值稅專用發票，因此，為了降低成本，擴大效益，供電企業需要規范科學有序的管理發票管理程序，將發票管理宣傳工作切實開展下去，結合實際情況，對費用明晰規范手冊等科學編制，以便更加合理的抵扣稅收。

從賬務處理、科目設置的角度上來講，增值稅、營業稅都存在著諸多的不同，且相較于營業稅來講，增值稅的處理更加復雜。針對這種情況，供電企業在發展過程中，需要結合實際情況和政策要求，科學完善涉稅科目的設置，對會計核算體系不斷優化，以便與我國營改增稅制改革所適應，將供電企業的財務精準的核算出來。

（五）積極開展稅務籌劃，保證稅負合理有效

實施營業稅改增值稅之后，將一系列新的納稅籌劃空間提供給了供電企業。增值稅具有不重復征稅的特性，可以對供電企業專業化管理的實施，起到有效促進作用。如對專業物資公司科學設立，促使具體流轉環節得到增加，稅負得到降低；將供電企業的規模優勢充分發揮出來，科學選擇物資供應商，促使增值稅專用發票取票率得到擴大，抵扣幅度得到增加，實現采購成本得到降低的目的等。在這個過程中，需要注意，要嚴格遵循法律法規要求來開展增值稅納稅籌劃，結合營改增實施階段，針對性的采取相應的稅收籌劃措施，將不同稅種間的稅負平衡充分納入考慮范圍，以便促使整體稅負更加的合理和有效。

四、結語

為了適應社會經濟發展需求，我國出臺了營改增政策，目的是促進我國社會的整體進步。營改增改變了稅務制度，必然會在較大程度上影響到供電企業財務管理工作。營改增的實施，深入影響到供電企業的財務狀況及現金流量，給財務管理帶來了較大挑戰。針對這種情況，就需要深入學習和掌握營改增的內容，充分重視，不斷提升財務管理水平，規避營改增帶來的不利影響。供電企業要把握營改增政策的實施機遇，結合自身實際情況，創新經營手段，合理調整核算方式與行業結構，有機過渡，促進供電企業的健康發展。

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（作者單位：國網內蒙古東部電力有限公司赤峰供電公司財務資產部）