財政預算績效管理體系的優化研究

盧海明

（江蘇無錫長江會計師事務所江蘇長江工程造價事務所有限公司無錫長江資產評估咨詢事務所有限公司，江蘇無錫214001）

財政預算績效管理體系的優化研究

盧海明

（江蘇無錫長江會計師事務所江蘇長江工程造價事務所有限公司無錫長江資產評估咨詢事務所有限公司，江蘇無錫214001）

財政預算績效管理是政府管理部門借鑒企業的有效管理模式來加大對財政資金預算的管理，是一種提供多元化服務并且重視管理方法與技術的公共性管理機制。本文主要闡述了財政預算績效管理的內涵和特征，簡單介紹了中央財政預算績效管理體系的內容，分析了目前我國的財政預算績效管理存在的問題以及優化的具體措施。

財政預算；績效管理；問題；優化措施

財政預算管理體系作為一套現代化的業績評價系統，已經成為政府績效管理工作中不可替代的重要工具。同時，財政預算管理也是政府機關等消耗財政資源的部門進行績效管理的關鍵環節。

一、財政預算績效管理的概述

1、內涵

財政預算績效管理重點在于對財政進行預算管理，政府的績效管理只能在一定程度上借鑒企業預算管理的形式，在參考其多元化管理、重視管理技術和方法等特點的同時，財政預算管理應強調其管理主體是政府等國家部門，預算管理的對象是財政資金等國家資源。所謂財政預算管理就是通過高效的、科學的預算管理方法來對財政資金加強控制與管理，最終目的是提高企業的財政資金使用規范性以及使用效率。

2、特征

（1）財政預算管理的落腳點是公共利益，區別于企業的股東或者管理層利益。政府的財政預算管理就是將財政資金所貢獻的社會利益進行量化，并通過一定的業績管理方法來評價其是否與政府的撥款數額、頻率等相匹配，是否存在撥款過度使用或者使用不足等情況，導致財政資金的使用效率低下。在政府財政預算管理中，通常將受益人規定為社會公眾，盡管這一做法體現了財政資金的使用宗旨，但也在一定程度上加重了業績管理的難度。

（2）財政預算管理具體采用的是制定目標、撥款和績效評價三階段的管理模式。這與傳統的預算績效管理體系不同之處在于要求將財政資金詳細地進行分階段管理，通過分結算的管理模式來保證三個階段都是圍繞著績效管理進行，達到績效管理效果最大化。

（3）財政預算管理采用的是多目標的量化管理模式。政府的財政預算管理通常依據可量化的指標來描述管理的目標，但是由于最終的評價受益人是社會公眾，而社會公眾的需求多樣化，從而決定了其可量化目標的審定必須是多樣化的，不能單純靠單位領導的個人感受或者是某一小范圍群體的收益情況來確定績效管理的目標。

3、目前我國財政預算管理的主要程序

本文以目前我國中央財政預算管理的績效評價過程為例，說明財政預算績效管理的核心內容。一是財政預算管理要求篩選績效評價的具體項目。一般情況下，單位內部會成立一個預算績效管理委員會或者討論小組，共同研究討論決定要對哪些項目進行預算績效的評價，并將評價的申請遞交給有關的部門進行報批。項目的選取通常與中央的政府業績考核指標掛鉤。在領導層研究并審核通過之后，再由預算績效管理委員會將評價項目挨個通知相應負責的單位。二是針對已經篩選出來的項目設計合理的績效評價指標，以具體的指標來引導相關的部門按照要求實現考核目標。評價指標的設計要求科學合理并且具有一定的可行性，同時指標應當報請財政部門的批準。三是在對業績進行評價之后，在每個年度結束之后，將部門的自我評價報告與預算績效管理委員會的評價報告統一報送財政部，對在評價報告中發現的問題，應當及時地進行跟進與處理，在必要的事后，還可以提交組織進行再次評價。四是根據已經產生的結果提出改進信息，將該信息反饋給相應的預算管理委員會或負責小組，并提醒相應的責任人注意工作中已經發現的缺陷，要求其進行科學地改進。

二、目前我國財政預算績效管理中存在的問題

1、缺乏健全的法制保障

國家尚未就財政績效管理出臺一定的法律法規政策規定，即使是之前財政部公開發布的暫行辦法也只是以部門規章的依據的形式存在，并沒有起到一個立法的作用。在國內只有幾個省專門有政府的文件表明各個財政相關單位應當重視自身的財政預算績效管理工作，其他地區鮮有相應的政府文件出臺，這就使得財政績效在管理過程中遇到重重困難，也沒有相應的法律環境對工作的推進提供切實的保障。在這種情況之下，我國的財政預算績效管理工作很難推進并發揮應有的職能與作用。

2、缺乏績效管理的理念

經過幾年時間的推進，績效管理的理念在各個財政部門內部已經有了一定程度的加強，但是從整體氛圍來看，財政預算績效管理依舊處于一個較低的管理地位。很多單位認為這是一項浪費人力、物力成本但是受益頗低的工作，所以不愿意大范圍地推廣。長期以來，傳統的投入產出控制模式既已成型，更多的單位寧愿花心思去掙項目，注重效果的現代化預算績效管理模式很難深入到部門的各個工作人員思想和日常工作中去。正是由于缺乏理念或者單位文化的熏陶，使得預算績效管理工作更難推進。

3、基礎工作還較為薄弱，沒有形成專業的管理團隊

由于我國財政在績效管理方面對于績效評價這一塊的工作經驗還較為有限，評價指標的科學性和可行性也有待進一步加強。例如，已有的業績評價指標往往評價維度較為單一，一般使用的是橫向比較法等，對于專家意見法、因素評價法等多維度的評價指標的應用能力還較為有限。同時，我國財政預算績效管理體系中尚未建立完善的信息系統，使得管理中不能高效地整理、搜集與分析基礎信息及基礎數據。指標的評價體系往往設定單一，沒有考慮到各個行業各個部門之間的工作或者資金支取具有加大的特征性，使得評價的結果缺乏公正性和說服力。

4、工作的開展過分地受制于當地政府的政績觀

通常我國地方性政府官員的政績觀更多地體現為GDP觀，即一個地方的經濟發展總量最直接地決定了當地政府的工作績效。對于GDP則不強調可持續性，僅僅注重“面子工程”，這就使得地方上的財政預算績效管理容易跑偏方向。例如公共設施設備等財政支出，也以GDP來作為增長的衡量標準，就會使得資金無法被足額地使用在該使用的項目對象上，不能實現為公眾提供良好生活環境的本意。本文認為當地政府激進的政績觀會嚴重影響到財政預算管理體系作用的發揮。

三、優化我國財政預算績效管理體系的意見建議

1、建立健全預算績效管理制度體系

進一步健全已有的預算績效管理制度，為預算管理工作提供良好的環境。科學、可行的財政預算績效管理制度是指導預算管理工作的核心因素，是實現管理工作規范化與科學化的基本手段。目前，我國的預算績效管理制度體系尚待完善，有必要將預算績效管理的工作變成一項經常性、指令性與制度化的工作。首先，應當將預算管理工作的目標進行細分，確保將政府部門的目標進行量化，構建以政府績效為核心的目標體系。其次，要逐步轉變政府的行政職能，逐步實現政府工作管理的績效管理。最后，要按照編制預算、執行預算、監督與評價預算執行情況的一系列要求，建立以績效結果為導向、制度建設為保障的工作內容，構建以財政部門作為監督控制的主體，實現對預算績效的管理。

2、全面提升目前已有的財政績效評價工作的管理水平

財政預算績效管理工作的核心是預算績效的評價，只有將財政預算績效的評價全面深化，推進到最核心位置，才能確保財政績效管理工作的有效展開。現有階段要推進績效評價工作的展開，必須從薄弱環節入手，以此來夯實財政預算績效管理效果。一方面，相關單位應當提高評價工作中的組織協調能力，即預算績效的評價不應僅僅是財政部門自身的事情，而應該是單位整體內部的一個系統性問題。所以，要構建一套套高效的績效評價的協調機制，必須要求各個部門都能夠通力協作，確保評價工作能夠有效展開。另一方面，應當切實提高評價結果的實用性、準確性和客觀性，確保評價工作結果能為預算績效管理所用。一是需要建立完善的績效評價指標體系，評級分類體系要盡量做到全國統一，遵守定性與定量優化結合的原則來優化指標評價體系的設計。在指標設計中有必要提高定量指標所占的權重。二是應遵守個性指標與通用指標相結合的原則，允許地方來結合自身的實際情況制定個性化的指標，提高指標設計的公正性與適用性。對于同一區域的財政預算績效評價力爭做到指標結果可以進行橫向對比，構建對業績評價體系的動態化管理模式，在動態化管理模式中實現指標新增、指標淘汰和指標完善的良性循環。

3、應大力推進財政預算制度的公開性與透明性

有關部門在實施財政預算績效管理過程中應當加強預算編制的完整性，將收支進行細化分類。在有必要的時候，應當編制中期財政預算報告，以此來提高預算的未來實用性。同時應當按照我國信息公開條例的規定，積極提高預算活動的公開透明性，尤其是應當及時地向社會公眾公開預算管理的制度、程序、政策以及資金分配政策和分配結果。另外，對于公開的內容應當進一步進行細化，配套建立公開問責體系。

4、加強對于績效評價結果的反饋與應用

績效評價結果的應用是績效管理真正落實的關鍵，也是財政預算管理體系工作的最終落腳點。需要建立績效數據的管理制度，將績效評價的結果以數據信息的形式錄入計算機管理系統，確保數據能夠在各財政局與政府部門之間實現共享，實現為政府和部門預算管理的服務。要將財政績效評價的結果進行及時地通報反饋，在評價工作完成之后，將評價結果以文件的形式向主管部門之間進行通報，并且通過網絡媒體等渠道將結果向社會公眾進行公告，確保結果能為預算績效管理工作所用。

四、結論

綜上所述，針對我國財政預算績效管理體系目前存在的問題，有關部門亟需就存在的問題有針對性地提出改進措施，在必要時可以充分借鑒國外先進發達國家的經驗，使之更好地為優化財政預算績效管理體系服務。

[1] 李秉盛：財政局預算管理的現狀分析及其對策[J].財會學習，2016（16）.

[2] 黃志輝：政府部門預算績效評估及其指標設置的困難[J].經營管理者，2016（23）.

[3] 李擁軍：做好新時期財政預算管理工作的幾點思考[J].預算管理與會計，2016（8）.

（責任編輯：李桐希）