加強供電公司成本預算管理的思考

徐曉華

（國網浙江紹興市上虞區供電公司，浙江紹興312300）

加強供電公司成本預算管理的思考

徐曉華

（國網浙江紹興市上虞區供電公司，浙江紹興312300）

由于供電公司的基本性質，使得我國的供電公司不存在市場競爭現象，從而造成了我國供電公司的經營管理產生了諸多問題，尤其是在成本管理模塊，居高不下的經營成本使得供電公司的經營業績不盡如人意。控制供電公司經營成本，建立有效的降本增效措施，必須加強供電公司的成本預算管理，從預算資金的編制、執行、控制、考核、分析等流程中，把握資金使用情況，對資金的合理合規使用進行全程監控，切實發揮成本預算管理效益。本文從成本預算的定義出發，分析成本預算管理的重要性及當前供電公司成本預算管理所存在的問題，進而提出相應的解決措施，以期為供電公司成本預算管理工作提供一定的指導性意見。

加強；供電公司；成本；預算；管理

一、成本預算的定義概述

成本預算是指公司對其在未來一段時間內所有可能發生的支出金額進行一個總體的預測。成本預算在公司經營管理中屬于會計系統的一部分，也是公司資金管理的重要組成部分，它能夠對公司的決策權進行科學合理的劃分并進行相關的行為控制。在公司的實際預算管理中，成本預算是通過系統的計算方法，來對公司的財務、人力、實物等資源進行合理的分配，以實現公司既定的戰略目標。公司可以通過對成本預算的編制、執行、分析等流程來有效地監控戰略目標的實施進度，并良好地控制公司現金流量，確保公司資金鏈順暢地運轉。

二、成本預算管理的重要性分析

1、提高資金使用效率

成本預算管理的重要作用之一在于提前規劃資金，并在合理的規劃下有效地使用資金。對供電公司加強成本預算管理，其意義之一在于提高資金的使用效率。加強成本預算管理，能夠有效地梳理供電公司當前在成本預算管理中所存在的問題，規范成本預算編制方法、列支渠道，明確成本核算內容，強化成本預算考核辦法及責任追究制度等，通過對各部門的預算編制進行嚴格審核，加強對各部門預算執行情況的監督與控制，嚴格依據預算實際使用情況來分析進一步降本增效措施，強化對超預算行為及違反預算使用辦法行為的處罰力度等。提高各部門編制及執行預算的積極性，進而有效提高資金使用效率。

2、有效預防“尋租”行為

預算的執行過程得不到有效的管理和監督，極易發生“尋租”行為。在實際成本預算管理工作中，有相當一部分業務部門在編制預算時，往往會擴大預算金額，在財務部門下撥預算資金或各部門申請報銷預算費用時，易產生非合理使用或違規占有預算資金行為，不利于供電公司進行成本管理。加強成本預算管理，能在供電公司主動開展預算資金支出項目績效自評，采取“誰用款，誰負責”的監督制度，并將預算資金使用情況公開在陽光下，確保每一分預算資金去向合理合規，進而有效地預防各種“尋租”行為的發生。

三、當前供電公司成本預算管理存在問題分析

1、對成本預算管理的重視不足

在供電公司尤其是基層供電公司缺乏對成本預算管理的正確認識，進而對成本預算管理缺乏足夠的重視度。主要表現在以下幾方面：一是公司內部員工普遍認為成本預算管理屬于財務部相關工作，與其他部門的管理工作無關，在編制、執行、控制和分析本部門預算時缺乏主體意識，簡單地將成本預算管理理解為在不超支的情況下，恰當地完成預算指標，未深入分析如何有效地降低預算金額及合理地運用預算指標。二是公司財務部對內部日常成本管理不夠精細，在相關部門提交預算后，財務部預算管理工作人員只重視對預算總額的控制，卻缺乏對預算在執行過程中，出現的超支現象、支出的合理合規性及高效性進行及時管控和評價，在有些部門甚至出現“先入賬后干活”、“超支后再進行預支資金”等現象，給公司的經營管理帶來了較大的財務風險。

2、成本預算編制缺乏精細化

供電公司在實際的成本預算管理過程中，對成本預算的編制通常做法為相關業務部門依據歷史數據，并在此基礎上采用增量預算法，再通過主觀判斷來預測下一階段的費用支出金額，缺乏科學合理的成本預算編制標準，資本預算、籌資預算、業務預算等之間聯系也不夠緊密，部分預算只有年度綜合計劃，沒有量化到單個月份或單個季度，使得預算管理人員無法對預算的執行過程進行精細化管理。同時，增量預算法易導致公司部分不合理費用長期“合理化”，使得公司的成本支出居高不下，難以有效發揮成本預算管理的作用。

3、成本核算缺乏規范性

由于供電公司規模龐大，成本預算管理工作較為復雜，加之公司各部門缺乏對成本預算的正確認識，使得公司在成本類科目統計方面缺乏統一性和規范性。比如，有些部門將修理費與材料費進行混淆，在修理費中列支辦公用品費、招待費、差旅費，在材料費中列支機械維修費、部分獎金等；將收益性支出與資本性支出相混淆，在技改項目中列支收益性支出，在成本項目中列支固定資產項目等。這種缺乏科學性與規范性的成本核算方法，使得公司難以通過成本預算管理來分析如何為公司降本增效，嚴重影響了成本預算管理的效果。

4、成本預算管控力度不嚴

供電公司對成本預算管理的傳統做法是下達預算指令及考核預算執行結果。缺乏對公司全部經濟活動進行有效監控，進而使公司中各種經濟支出缺乏合理性、經濟性分析。在公司實際經營過程中，往往出現部分部門超預算支出、部分部門在進行資本預算時邊設計邊施工邊審批等。面對這種現象，財務部門缺乏嚴格有效的控制機制，往往通過對超考核指標部門，采取“不報賬、不給錢”的措施，來控制成本費用的再次支出，而對未超出考核指標的部門，則對其如何支配費用不做嚴格控制與監督，這樣給有些部門隨意調劑成本費用提供了空間，為項目資本被挪用提供了可乘之機，影響了公司的成本管理。

5、缺乏完善的責任追究制度

供電公司的成本預算難以發揮良好的效應，主要原因一是預算編制、執行、控制、分析等流程缺乏科學性和有效性；二是對超預算行為和違反預算規章制度行為缺乏嚴格的責任追究制度。這兩種原因使得公司對部門超預算支出行為難以進行有效遏制，對超預算支出責任難以進行合理界定，從而使得成本預算管理難以發揮控制成本的有效作用。

四、加強供電公司成本預算管理的措施

1、加強對成本預算管理的培訓與宣傳

要規范供電公司成本預算管理，充分發揮成本預算管理的有效性，必須在公司內部樹立正確的成本預算管理觀點，讓全體員工充分認識成本預算管理對公司經營及其個人利益的重要性。首先，加強對公司預算管理人員進行專業化培訓，梳理公司當前在成本預算管理模塊中存在哪些問題，針對問題對預算管理人員進行相應業務知識培訓，通過完善的培訓體系不斷增強預算管理人員的業務處理能力。其次，加強對成本預算知識及其管理的重要性宣傳。通過開展財務知識講座、舉辦財務知識咨詢臺、線上微信微博宣傳平臺等，不斷在公司內部宣傳成本預算知識及其對公司經營效益的影響及重要性，讓全體員工樹立成本預算管理意識。最后，預算管理人員需不斷加強對其他部門預算編制的審核及對預算執行過程的控制，同時提出完善的預算管理制度，通過嚴格的制度管理，追究違反預算管理制度責任人相關責任，加強成本預算管理的控制力度及管理剛性。

2、規范成本核算行為，完善成本預算管理程序

加強供電公司成本預算管理，必須規范成本預算方法，用科學的計算方法來促進成本預算的有效性。首先，各部門在進行成本預算編制時應結合公司戰略規劃，用戰略和發展規劃指導各部門業務預算的編制，使成本預算體現出長遠性、戰略性和系統性。其次，根據供電公司的經營特點，統一成本核算標準體系，明確成本核算內容，規范列支渠道，根據電壓等級等項目進行明細科目核算，實現預算與核算，財務與業務協同一致。最后，規范預算審核、控制、考核、分析程序。由預算管理人員對各部門運營情況進行實地考察與走訪，切實掌握各部門預計費用支出金額，根據掌握資料嚴格審核各部門預算；明確預算資金支出渠道，預算管理人員定期審查各部門預算支出情況，嚴格按照制度控制預算使用辦法及預算費用；制定嚴格的預算考核標準，明確各部門預算管理責任，強化預算管理責任人責任力度；根據預算管理人員對預算管理工作的全程監控，對預算管理中存在的問題及進一步降本增效措施進行科學分析，通過數據及實踐成果進一步完善成本預算管理制度。

3、科學編制成本預算，合理確定成本預算指標

供電公司傳統的預算編制方法是增量預算，存在較大的弊端，即易掩蓋資源浪費和資金低效率使用現象。加強供電公司成本預算管理辦法，要求供電公司盡快啟用以成本動因為基礎的“零基預算法”，即在編制成本費用預算時，不考慮以往會計期間發生的費用項目或費用數額，以所有預算支出均為零作為出發點，對企業未來一段經營期內各項費用支出進行科學規劃。這種方法能使預算編制不受歷史數據的影響，能充分調動各個預算執行部門的成本管理積極性。在科學制定成本預算編制方法后，還需合理確定成本預算指標，預算管理人員通過對供電公司在正常生產條件下各項業務的資源耗費情況進行實際調查，結合行業先進水平、企業歷年數據，分析出合理的成本預算指標，并將成本指標細化，強化成本管理的控制作用。

五、結束語

綜上所述，當前供電公司成本預算管理存在諸多問題，如成本核算方法不規范、列支渠道不明確、預算管理監督力度弱化、責任追究制度不完善等，這些問題使得供電公司的經營成本居高不下，降本增效措施難以發揮有效作用。要充分發揮供電公司成本預算管理效應，需要公司領導及全體員工樹立成本管理意識、節約意識，從經營管理的各個方面不斷探索降本增效方法，并形成嚴格的預算管理制度和責任追究制度，對違反預算制度的行為按照制度進行嚴格處理，確保預算管理的有效性。

[1] 劉敏、張劍平：企業全面預算管理芻探[J].財會月刊，2005（30）.

[2] 侯樂平：對企業有效實施全面預算管理的探討[J].上海國資，2011（10）.

[3] 胡浩雨：企業資金預算管理探析[J].現代商貿工業，2010（8）.

[4] 王化成：全面預算管理[M].中國人民大學出版社，2003.

（責任編輯：范曦卓）