ERP背景下糧食企業財務預算體系構建

桂玉娟

（湖北大學 知行學院，湖北 武漢 430011）

ERP背景下糧食企業財務預算體系構建

桂玉娟

（湖北大學 知行學院，湖北 武漢 430011）

糧食企業預算管理對提高糧食企業財務管理水平和經濟效益作用重大。本文分析了糧食企業財務預算現狀，提出了ERP背景下財務預算的目標及利用ERP系統加強財務預算的具體措施。

ERP；糧食企業；財務預算

一、糧食企業財務預算現狀

1、財務預算方法較單一，預算調整滯后

雖然很多糧食企業均有財務軟件系統，但大部分財務預算工作主要還是通過手工完成，采用的方法主要以靜態預算和增量預算為主。在編制財務預算時，以前三年或前五年平均數據為依據，確定較固定的業務量，在此基礎上考慮糧食政策變化及未來不確定因素對業務量予以增減調整。這種編制方法優點在于相對簡單，但缺點在于增減比例幅度受人為因素影響較大，且上級部門可能根據硬性指標壓縮下屬單位預算，導致財務預算指標的編制不夠客觀，指標有效性受到影響，使財務預算未能發揮真正的作用。

此外，糧食企業的財務預算基期數據選取源于企業的歷史指標和歷史經濟活動，由于糧食企業對自然環境的依賴性較大，當環境或市場發生變化時，企業成本、售價、銷量也會隨之產生較大變化，依據歷史信息而編制的靜態預算不能及時根據當前實際調整相關數據，財務預算數據調整相對滯后。

2、財務預算編制較獨立，部門協調不夠

糧食企業的財務預算編制主要靠財務部門完成，財務部門的財務系統往往較獨立，與企業OA、ERP系統相關數據缺乏共享與交流。當前，很多糧食企業對財務預算認識不夠充分，認為財務預算是企業財務部門的工作，認為自己工作無關，各部門對參與財務預算工作積極性不高，使得財務預算不能發揮該有的作用，財務預算與各部門預算的銜接性較差，預算方案可能與實際業務計劃脫節。

3、財務預算執行效果不佳，配套制度不健全

如前所述，財務預算的制定主要在財務部門，與其他部門協調不夠，這導致財務預算在基層執行時可能遇到較大阻力。同時，大部分糧食企業并沒有專門的預算管理機構，財務預算編制完成后，對執行過程的監督力度不大，對預算偏差重視不足，缺乏深入的執行偏差分析，不能及時糾正偏差。

部分糧食企業缺乏財務預算管理相關配套制度，如預算執行報告制度、預算分析制度、超預算預警制度、責任追究制度等。由于缺乏有效的財務預算監督、考核和激勵制度，導致財務預算執行效果不佳。

4、財務預算內容較粗糙，對資金成本重視度不夠

糧食企業受國家政策影響較大，如為保護農民利益而實行的最低保護價政策及糧食補貼政策等。因此，部分糧食企業財務預算內容較粗糙，對涉及財政補貼的內容編制較為仔細，而對不涉及財務補貼的內容編制主觀隨意性較大。

此外，最低保護價政策加大了糧食企業的成本。對糧食企業而言，在收購糧食過程中將占用企業大量的營運資金，同時貸款資金成本較高。收購糧食量的變動將影響上述營運資金及相關資金成本，而在糧食企業財務預算中對此考慮較少，沒有得到充分重視。

二、ERP背景下財務預算目標

1、建立以實際業務數據為基礎的動態預算

ERP系統是對企業物資流、資金流、信息流進行一體化管理的軟件系統，實現集成化應用，建立企業決策完善的數據體系和信息共享機制。

ERP背景下的財務預算首要目標，是保證財務預算數據基于系統集成產生的業務數據，并能實時根據業務變化情況予以動態調整，以減少財務預算的滯后性，縮短財務預算與財務決算之間的差距。

2、建立部門協同預算機制

部門之間的目標和職責不同，使得不同部門利益不一致，導致財務預算編制易、執行難。因此，財務預算編制過程中，應通過ERP系統實時反饋，吸納不同部門的意見，協調部門預算與財務預算的差異，使部門利益服從于企業利益，部門預算與財務預算保持一致，提高預算的可執行性和科學性。

3、實現預算內容精細化

ERP系統為企業提供豐富的管理信息，利用系統信息資源實時查詢各類動態數據，為預算提供有用的信息，實現預算內容的精細化。如可實時編制糧食企業的購糧量、售糧量及相關增長量等基本預算指標，還可以編制基于上述基本預算指標的綜合預算指標，如資金占用量、凈營運資金規模、資金成本等。財務數據精細化，可以提高糧食企業經營管理的效率，為糧食企業科學決策提供依據。

4、實現管理改善持續化

隨著財務信息化管理的深入，增強企業管理水平，改進企業管理流程，完善相關管理評價指標體系，為企業建立一個可以不斷進行自我評價和不斷改善管理的機制。這也是財務預算體系應用成功的重要標志。

三、利用ERP系統加強財務預算的具體措施

1、財務業務無縫結合，實行預算動態化管理

傳統的財務預算編制數據準確性和及時性難以保證，編制時間較長。由于業務流程不在財務監控范圍內，財務人員接觸的單據對會計事項描述已被簡化、模糊化，因此，財務預算編制與業務執行往往較有差距。

但ERP 系統中，業務原始單據可通過業務模塊流轉匯總到財務模塊中，實現了糧食企業對業務流程的實時管控。這種高效率的實時管控，同時也保障了財務預算基期數據的動態化管理，使財務預算基期數據具有準確性和及時性。

因此，財務預算編制的主要依據不再是歷史數據與歷史經濟活動，而是實時業務數據。ERP 系統將業務數據在系統內搭建起了一個順暢的信息流，通過系統設定的流程流轉，財務人員可隨時調取相關數據作為參考，不受過往數據的限制，同時可以運用一些較先進的財務預算方法，如彈性預算法、零基預算法和滾動預算法。以零基預算法為例，財務人員可從實際需要和合理性出發，逐項審議預算期內各項費用的內容及其開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制預算。同時，由于ERP系統可以使數據得到及時的反饋與修正，可將以往的定期預算模式，改為按月滾動預算，進一步使財務預算數據貼近當年實際，實現預算可控在控。

業務部門從事后報賬到事前報告，財務部門從事后反映到事前控制，財務預算的動態化管理建設加強了財務與前端業務的結合，及時的反饋、溝通、監督，使預算管理進入一個良性循環。

2、設計統一流程及模板，實現協同預算

現階段糧食企業的財務預算編制主要由財務人員手工完成，而業務流程與財務管控分離，財務人員往往到確認付款或付款階段，才能了解此項業務是否在預算范圍內，這種事后復核性的預算控制不僅降低了預算的約束力，也為糧食企業財務管理、經營管理帶來隱患和弊端。

通過ERP系統推動，形成以企業整體利益為先的多部門協調機制，倡導良好的部門溝通，可以改進財務預算與部門預算不協調問題。如在ERP系統中，設計統一的、 端到端的預算管理平臺及預算管理流程，根據企業實際設計預算編制模版，利用ERP系統對企業進行統一的預算編制管理。各部門預算數據編制、上傳、下載、匯總、修改等都在系統中完成，實現自上而下和自下而上的統一流程，提高預算編制效率，增強數據和預算模板準確性。更重要的是，財務人員可以及時根據業務部門的數據反饋，對預算基礎和預算模板進行修改和控制，這將提升了糧食企業的預算管理能力，也增強了財務對業務的真正監控。

3、完善財務預算體系，實現全過程預算

目前，大部分糧食企業的財務預算重在編制，對后期的執行、分析、考核及監督力度有待加強。通過ERP 系統，可實現財務預算的全過程管理。

在此過程，財務人員應具有雙重身份，既要與業務部門協作，又要對其進行監督。如在ERP系統中，財務部門通過實時持續動態監測業務數據，制定出月度、季度預算分析報告，通過詳細的指標增減分析和趨勢分析，提供相關信息以糾正偏差，并將分析報告反饋給業務部門。同時，可根據不同部門實際及業務性質設置預算偏差范圍。對于在超出預算5%以內的事項確定為合理調整事項，由業務部門自主處理，可不進行偏差分析；對于超出預算5%-10%的事項確定為預警事項，由業務部門采取措施予以糾正；對于超出預算10%以上的事項確定為重大偏差事項，應由業務部門與財務部門會同處理，通過偏差分析，確定影響因素，采取強效措施及時整改。

每年年末，ERP系統可自動生成全年預算與業務執行情況分析，以客觀評價預算編制質量、完成情況，進行量化考核，確保預算執行的嚴肅性，真正實現了預算對糧食企業經營管理的指導監控作用。

4、健全財務預算指標數據，實現財務數據共享

ERP系統相對于傳統財務核算系統另一個明顯的優勢就是將資金流、實物流與信息流有機的整合在一起，創建起一個信息共享和服務共享的大平臺。

因此，可以將財務預算指標進一步細化，分為基本指標和綜合指標兩個體系?；局笜巳缂Z食企業現金流入、各項現金支出等預算指標，而綜合指標可包括業務量、糧食倉儲量、營運資金規模、資金成本等，在設計中更加注重其他部門對財務日常的管理需求。上述財務預算數據將通過ERP系統共享給糧食企業各單位。

財務部門將通過各單位反饋回來的預算執行情況，編制預算執行報告、還對照同業相關數據，對偏差進行分析，及時調整或糾正預算數據的偏差；如出現重大偏差，可要求業務部門出具相關偏差說明，增強了財務預算的科學性。

總而言之，通過ERP系統實施財務預算，實現動態預算、協同預算、全過程預算及數據共享，將大大提高糧食企業財務預算的效率，增強決策的科學。

［1］董開華、史成剛、葛鶴春：淺談ERP-NC系統在糧食企業財務管理中的運用［J］.商業會計，2012（19）.

［2］史成剛：新形勢下縣級糧食集團企業的內部控制管理策略［J］.中國商貿，2014（9）.

［3］劉玉新：關于糧食企業財務預算管理建議探析［J］.財經界，2014（21）.

［4］丁志：大型糧食企業全面預算編制管理探討［J］.時代金融，2015（30）.

［5］劉麗軍：企業ERP全面預算管理系統研究［J］.財會通訊，2015（23）.

（責任編輯：李?。?/p>