政府審計維護金融安全的功能及實現機制分析

南陽師范學院　王　靜

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政府審計維護金融安全的功能及實現機制分析

南陽師范學院王靜

摘要：金融產業具有虛擬性和高風險性的特征，隨著我國金融自由化改革的進程不斷加快，金融產業得到了快速發展。與此同時，金融產業也出現了一些新矛盾、新問題，面臨著更多的高風險隱患。政府審計是履行國家金融審計和維護國家金融安全的中堅力量，圍繞政策趨勢和金融行業發展趨勢，針對我國金融安全面臨的現實問題，探尋政府審計維護國家金融安全的預警、救援等機制，對于維護國家金融安全、推進國家金融發展有著重要的意義。

關鍵詞：政府審計金融安全實現機制

一、我國金融安全面臨的新問題

金融安全是指一個國家或地區的金融體系正常穩定運行、金融主權不受侵害。金融風險是金融安全的不穩定因素，金融危機就是金融不安全。隨著全球化進程的推進和我國金融自由化改革的不斷推進，我國金融產業出現了一些新矛盾、新問題，金融安全的地位和作用日益加強。第一，金融風險傳導機制逐漸形成。金融國際化是經濟全球化的重要內容。金融國際化使得各國之間的金融市場的聯系日益緊密。隨著我國金融自由化改革進程的不斷推進，我國金融市場受到國際金融市場的影響更加緊密，國際金融風險向國內的傳導機制也在逐步形成，一旦其他國家發生金融危機，我國受到的沖擊將比金融自由化改革以前更大。第二，金融不良資產比率升高。金融產品的創新為金融行業注入了活力，拓展了金融市場的業務范圍，優化了金融業務運作模式，但同時也使不良資產的比率有所上升。我國長期以來銀行不良資產率保持下降趨勢，近年來卻有所回升。據銀監會公布統計，截至2015年一季度末，我國商業銀行不良貸款余額為9825億元，不良貸款率為1.39%，較年初上升了0.15%，為金融安全帶來了的隱患。第三，金融運行機制滯后于時代需求。我國金融機構雖然已經經歷了較為深化的改革，但仍未跟上金融市場發展的步伐，達到市場經濟的要求。許多國有金融機構受計劃經濟體制的影響較深，機構內部產權尚未明晰、權責不夠分明、管理水平低下，并未形成現代金融企業制度。第四，金融監管力度有待加強。

我國金融監管還有待進一步加強。由于監管經驗不足、監管手段不當，目前我國對于大量熱錢流入、不良資產比例增加等問題，仍缺乏有效的監管。互聯網金融出現已有幾年時間，呈現快速增長趨勢，我國相關部門卻于今年才明確互聯網金融的監管主體。而依法監管意識淡薄、監管職責不明晰等問題也導致我國存在較為嚴重的金融腐敗。

二、政府審計維護國家金融安全的功能

（一）政府審計具有綜合性功能，有利于防范系統風險金融風險分為單個風險和系統性風險，其中只有系統性風險會對國家金融安全造成威脅，而單個風險只會影響到個別的金融機構。因此，系統性風險的防范是金融風險防范的核心。系統性風險與單個風險同時又存在緊密的聯系，系統性風險是單個風險聚集或擴散到一定程度的產物。金融體系的穩定受到綜合環境的不確定性的影響，這些不確定性是客觀存在的，即金融體系本身存在脆弱性和不穩定性，因而金融風險是持續存在的，導致金融風險的因素是多方面的，有政治因素、市場因素、金融交易過程中的信息不對稱等等。目前，我國的金融行業向混業方向發展，金融產品和金融服務模式不斷創新，金融行業與其他領域的聯系日益復雜，導致金融風險也更加隱蔽、多樣。如其他領域如果發生危機，則可能影響到金融行業，威脅金融安全。而金融風險是不可能被完全消滅的，只能夠被控制、轉移或分散。即系統性金融風險的防范過程同時也是預防單個風險跨行業、跨地區擴散傳染的過程。因此，全面的監測和控制金融風險，不斷拓展金融風險的監控范圍，提高監控效率，對于穩定金融安全有著重要的意義。而我國“一行三會”的分業監管體制導致金融監管業務相互割裂，且無法延伸到其他領域，各個金融監管機構只能從微觀的層面對證券業、銀行業等進行分別監管，不能實現對金融風險進行全面系統的監控，從而抵御系統性的金融風險。而政府審計的獨立性、權威性的特征，且內涵豐富，擁有強大的信息權力，包括政府績效審計、財政審計、金融審計、環境審計等等，不僅能夠從宏觀層面對金融行業進行全面的調查分析，將監管范圍延伸到其他領域，甚至整個外部環境，還能夠發現“一行三會”難以察覺的隱蔽的潛在金融風險。政府審計有著其他監管部門和監管形式難以比擬的優勢，被稱為控制系統性金融風險的“免疫系統”。

（二）政府審計具有預防性功能，有利于預警潛在風險政府審計擁有強大的信息權力，從政策制度、政府機關及國有企業事業單位的運行機制入手，揭示國家對于社會經濟存在的管理漏洞，具有敏銳性和前瞻性，能夠較早的感應到潛在的金融風險，從而起到警示作用，在金融風險發生之前鎖定風險源頭，撲滅火苗，防止其給社會經濟帶來不必要的損失。國家政策、調控方式和行政機關的運行方式不是一成不變的，是需要隨著外部環境的變化而不斷做出調整的，政府審計對國家應對金融危機的政策效果進行調查評估，能夠為國家高層提供參考依據，從而保證國家政策調整的正確性和及時性，同時使國有銀行、金融監管機構等被審計對象不斷完善內部機制，提升管理水平，實現金融風險的事前防控。

（三）政府審計具有揭示性功能，有利于暴露重大風險政府審計作為加強反腐倡廉的工具，審查金融經濟運行的過程中資金的流動記錄的真實性、準確性，能夠直擊要害，抓住社會關注的熱點、焦點問題，客觀公正地揭示各種違法違規行為，維護市場經濟法制。同時對重大違法違規問題和經濟案件的數據特征進行總結分析，結合現代科學技術，摸索犯罪規律，不斷提升揭露能力。政府審計還能夠推進信息的公開透明，將金融機構運行存在的問題、政府制定金融政策存在的問題暴露出來，有效緩解各方的信息不對稱問題，克服市場自發性、盲目性，督促行政機關規范政府行為，提升金融政策的科學性、合理性，促進金融結構優化，從而維護金融市場秩序。

（四）政府審計具有抵御性功能，有利于根除風險隱患政府審計能夠與整改工作相結合，對審計結果體現出來的潛在風險和已經發生的問題進行評價與分析，對責任方進行判定，診斷出問題存在的根源，并從源頭進行防控，根除風險隱患。如政府審計能夠對信貸資產質量的進行監控測算，一旦發現整體信貸質量出現下降趨勢，就展開深入的審查，進行全面的對比分析，深挖信貸資產質量下降的深層原因，與相關部門展開配合，進行相關政策的調整和內部管理的整改，強化監控措施，從而保證銀行資產存量的安全性、流動性和效益性。及時解決個別銀行或銀行的個別項目的資產質量低下的問題，從管理制度層面出發，全面遏制資產質量下降的隱患，避免銀企信用危機的加劇，防止泡沫經濟的蔓延。

（五）政府審計具有威懾性功能，有利于強化責任意識政府審計能夠對金融犯罪行為起到威懾、治理作用，使有金融犯罪意愿的個體和組織在開展金融相關違法違規活動之前，就認識到開展金融相關違法違規活動的高風險和高成本。此外，政府審計能夠對參與金融活動的個體或組織、制定金融相關決策的領導者提供相關的信息咨詢服務，從而幫助參與金融活動的個體或組織掌握更多相關信息，在參與金融活動、制定金融相關決策時能夠保持理性。這些維護金融安全的政府審計功能可以被稱為隱性功能，不是通過直接的形式來降低金融風險、維護金融安全的，但往往更具有維護金融安全的意義。嚴格的政府審計能夠進一步明確金融活動參與者的權責，從而提升金融活動參與者的責任意識，意識指導行為，只要意識加強了，金融活動參與者的行為就更加謹慎，這就從意識層面將一些由人為操作產生的金融風險遏制住了。

三、政府審計維護國家金融安全的實現機制

（一）預警與防范機制預警與防范機制基于政府審計對于維護金融安全的預防性功能而產生，通過預警和防范機制，能夠對潛在的金融風險進行警告，使金融風險在初發期就得到很好的控制，充分發揮政府審計的免疫職能。量化指標的確定是金融風險預警的基礎前提，只有依據金融風險的類型，制定完善的金融風險控制的指標體系，確定預警閥值，金融風險控制的指標體系的構建和預警閥值的確定要具有科學性和合理性，必須依據歷史經驗，參考不同國家的經濟發展階段，來對我國的金融發展狀況和階段進行一個相對準確的定位。明確了我國金融發展階段以后，還要依據經濟學、財政學、管理學等相關學科的理論模型，構建一個系統的指標體系，同時還要搜集數據進行模擬測算，得出金融風險的綜合指數，保證數據選取的合理性和可獲得性，確定各指標的預警界限值，預警閥值往往是具有層次性的，依據預警閥值，可以對金融風險進行進一步的評價，確定金融風險的具體等級。政府審計在此基礎上獲取審計數據，對數據進行綜合處理和分析，一旦發現處理后的數據值高于預警閥值，就說明已經發現潛在的或者已經對金融機構造成影響的金融風險，及時發出預警信號。預警信號依據風險等級的不同而不同，能夠顯示出金融風險的危害或者潛在危害程度，引起相關部門的注意，從而及時采取預防措施，對潛在的或剛剛露出苗頭的單個金融風險，消除潛在狀態下的威脅因素，避免單個金融風險的發生或擴散，從而威脅整體的金融安全。金融安全的維護是一個宏觀層面的任務，因而對于預警與防范機制的構建，必須具有戰略高度，基于全局視角設置戰略目標。而在具體的構建過程中，則需要從宏觀、中觀和微觀三個層面選取相應指標，體現出預警體系多層次、全方位的特征，與此同時，也要關注各項指標的相互作用的關系，發掘其內在聯系，并將其內在聯系體現在數據處理的方法和過程中。宏觀層面的指標包括GDP、資本流出流入的規模和構成等，能夠顯示出我國整體的經濟運行狀況和金融發展狀況；中觀層面的指標包括股價指數、證券化率等，能夠顯示出金融領域的各地區、行業的發展狀況；微觀層面的指標主要包括資產質量指標、盈利能力指標等，能夠顯示出銀行等金融機構的管理與運營狀況。隨著金融改革的推進、金融產品的創新，金融領域的敏感性提升，金融風險的隱蔽性增強、擴散的速度加快。與此同時，我國政府審計不斷發展，預警指標體系日趨復雜，但仍滯后于時代需求。我國政府審計相關部門應進一步完善綜合化預警指標體系。從宏觀層面而言，要加強對其他國家經濟金融運行狀況的關注。從中觀層面而言，將其他行業的指標引入，關注其他行業與金融行業的聯系。從微觀層面而言，要加強內部控制和內部管理為主的經濟效益審計、管理審計等，進一步提升商業銀行等金融機構的風險預警工作的有效性。

（二）跟蹤與反饋機制反饋機制基于政府審計對于維護金融安全的揭示性功能而產生，貫穿于政府審計維護金融安全的全過程，能夠對金融風險進行揭露，實現事中監管，及時制止危害金融安全的行為。跟蹤和反饋機制的主要作用對象是一些涉及國家金融安全的重大問題。因而，明確重要風險、重要問題，抓住主要矛盾，剔除次要風險，是開展跟蹤與反饋的基礎前提。跟蹤和反饋機制是實現政府審計動態循環的關鍵，只有對預警與防范機制確定的敏感經濟信號和重要標志性風險進行分類整理，進行實時跟蹤和定期反饋，才能緩解信息不對稱問題，讓國家高層、金融機構領導等決策人能夠及時了解情況，避免重大問題的政策失靈、決策失誤。政府審計的跟蹤與反饋機制同樣要從宏觀、中觀、微觀的多層面出發，對多種數據進行處理、分析、判斷、驗證，通過科學的統計分析方法感知經濟社會中存在的各種風險，并將統計分析結論進行及時、客觀、準確地反饋。政府審計并不制造信息、數據，只是對信息、數據進行搜集、整理、處理，信息的真實性、準確性也是政府審計跟蹤與反饋機制要關注的問題，國家審計機關要不斷優化信息、數據來源渠道，對數據的真實性進行驗證。與此同時，國家審計機關也要定期更新信息、數據，不斷提升審計效率。

（三）監督與評價機制監督是政府審計的首要職能，政府審計通過監督和評價機制，判斷經濟活動是否正常、有秩序的運行，評估各層級的政策措施制定的合理性和執行的有效性，同時監督經濟金融項目的相關負責人是否履行了其應盡的職責，對于危害金融安全的非理性行為的危害程度進行及時的分析和歸納。政府審計的監督與評價機制主要作用于宏觀層面，全面監測、監控國際金融動態和貨幣資金流向，著重發現貨幣政策和監管政策不完善等危害金融安全的重大問題，并對政策、制度的不足進行評估，提出相關的完善的建議，監督和評價機制充分體現了政府審計的宏觀調控功能。而政府審計能夠通過獨特的專業視角進行綜合性的分析、辨別、揭露違法違規行為，從而督促有關責任人認真履行責任和義務，加強內部控制與內部管理，不斷完善金融領域的監督管理系統，提升監管水平，促進金融系統安全穩健地運行。雖然我國擁有許多專業的金融監督部門，然而，由于其獨立性和權威性的特點，在行使監督職能方面，政府審計有著不可取代的地位。

（四）糾偏與落實機制通過糾偏與落實機制，政府審計能夠對國家經濟金融制度與政策的進一步完善起到糾偏和落實的作用。預警與防范機制是發現和消滅潛在的和已經冒出苗頭的金融風險，屬于金融風險的事前防范。跟蹤與反饋機制則是揭露和追蹤重大問題，監督和評價機制則是對重大問題進行評估，找出問題產生的根源，幫助相關部門及時進行糾正，屬于金融風險的事中監督。而糾偏與落實機制則是屬于事后監督的范疇，使政府審計發揮事后金融安全的監控功能。國家相關部門會針對潛在的或已經發生的金融風險，制定或調整相關政策，而相關部門制定或調整的相關政策是否有效，則還需進一步驗證。糾偏與落實機制就發揮了政府審計對于制定或調整后的相關政策解決問題的效果和程度進行追蹤驗證的功能，一旦發現政策沒有得到落實，或政策的效果與預期存在差距，就及時反饋給相關部門，督促相關部門強化政策的執行，或者進行政策的重新調整。糾偏與落實機制的實現相對于其他機制，難度大，周期長，但它也是不可或缺的。糾偏與落實機制使政府審計構建了完備的風險防范機制，實現了金融風險的事前、事中、事后防范，推進了全方位的協調機制的形成，為維護金融安全的長效機制的構建提供了保障。

（五）整合與創新機制通過整合和創新機制，能夠對政府審計本身的程序進行優化，范圍進行延伸，從而提升政府審計的效率，擴大政府審計的影響，形成維護金融安全的社會合力。新時期背景下，影響金融安全的因素越來越多，而政府審計的相關部門的人力物力是有限的，只有通過提升管理水平、強化組織變革等方式進一步整合內部資源，進行管理和技術的創新，只有這樣，才能推進政府審計的效率和效果的不斷提升，使政府審計的內容和程序能夠跟上時代的需求。此外，積極需求合作是信息化和全球化背景下推進政府審計整合資源和不斷創新的關鍵。一方面，政府審計應與研究所、高校展開合作，開展聯網審計和大數據分析，培養相關技術人才。同時積極參與國際交流與合作，借鑒國外先進經驗。另一方面，政府審計整合公安局、派出所等其他監督機構，構建信息共享平臺，提高金融風險監督與控制的效率。

隨著全球化進程的推進和我國金融自由化改革的不斷推進，我國金融產業出現了金融風險傳導機制形成、金融不良資產比率升高等新矛盾、新問題。政府審計在維護國家金融安全方面，擁有綜合性、預防性等功能。基于這些功能，政府審計構建了預警、反饋、整合等機制五大機制，這些機制相互支持和相互補充，共同推進維護國家金融安全的目標和任務的實現。

參考文獻：

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（編輯周謙）