CFO如何推動財務共享服務本土化？*

陜西科技大學經濟與管理學院　張　原　李麗麗

CFO如何推動財務共享服務本土化？*

陜西科技大學經濟與管理學院張原李麗麗

隨著企業規模和數量的不斷增加以及企業經營環境的日趨復雜，在信息革命和經濟全球化的背景下如何開展財務管理成為實務界的難題。財務共享服務（FSS）理論自誕生之日起就備受關注，中興集團2005年拉開了財務共享服務本土化的序幕，隨后國內很多企業開始建設財務共享服務中心。對于剛開始探索財務共享服務的中國CFO來說，面臨許多復雜而棘手的難題，如何解決這些難題，成為財務管理理論與實務界的重要課題。

一、CFO VS FSS：機遇與挑戰

（一）機遇：風云際會，相機而動信息化在財務管理領域帶來的變革方興未艾，財務共享服務理論又給企業帶來了新的改革契機，CFO面臨著前所未有的機遇與挑戰。一方面，上市公司財務危機的不斷爆發使得社會各界對CFO的關注持續增加，各利益相關者都對這一團體表達了更多的期盼。另一方面，在CFO的崗位目標與職責不斷發生變化的同時，CFO在公司的地位也在不斷提升，不再是傳統的“管家婆”，而是作為公司的管理層，在決策中發揮著不可替代的作用。這些都將增強企業對財務管理工作的重視度并減少CFO開展財務管理工作的阻力。

財務共享服務的本土化之路雖然困難重重，但在我國企業內部實現的條件已經成熟。一方面，在理論界蓬勃發展的同時，互聯網與大數據、云計算的發展為CFO提供了前沿的理念，這一團體已經做好迎接全球性財務管理領域變革的思想準備。另一方面網絡通信技術的發展使得財務共享服務的本土化成為可能：首先，我國已經建立了穩定且高覆蓋的通訊網絡，并可與國際網絡對接，實現數據的及時共享。同時，很多企業都完成了ERP系統建設，財務共享服務的開展具備了業務基礎和系統基礎。再者，許多大型企業在達到一定規模后，會逐漸收回各業務單元的權力，將關鍵流程和財務職能整合起來，交由集團公司財務部門集中規范經營，減少了CFO的困難和阻力，為財務共享服務的實施奠定了集中基礎。

（二）挑戰：初出茅廬，任重道遠面對財務共享服務，如何看待這一新生事物帶來的挑戰與機遇是每一位CFO都必須面對的問題。首先，財務共享服務以業務流程再造為手段實現專業化分工，并進一步通過流程管理優化業務流程，從而獲得競爭優勢。業務流程是財務共享服務中心建立的基礎，而流程的設計和優化一直是我國企業面臨的難題，這是CFO面臨的首要挑戰；其次，財務共享服務的實現必須基于堅實的信息化基礎，雖然目前很多企業的信息化取得了初步的成果，傳統的手工核算得到了解放，但是各系統間的管理信息、財務數據、業務數據沒有很好地實現共享，同時，由于缺乏能有效整合這些信息技術的信息平臺，導致內部數據整合不足，難以發揮各系統的協同效應，遠不能滿足財務共享服務對信息化程度的要求。因此，如何建設高水平的信息化財務業務，是CFO面臨的另一嚴峻挑戰；再者，財務共享服務中心集財務工作、財務信息交互與流轉于一體，對財務人員的綜合能力要求很高。例如財務共享服務中心一般與各業務單元處在不同區域，需要通過信息系統和電子通訊技術跨空間為各業務單元提供遠程集中服務，在這一服務方式下容易產生溝通難、遠程操作與本地不協調等問題。財務人員要具備很強的溝通能力和信息技術能力才能滿足財務共享服務中心的業務要求。目前已經暴露出財務人員能力難以匹配財務共享服務要求的問題，人員問題是CFO面臨的更艱巨挑戰。

二、CFO如何推動財務共享服務的本土化？

（一）先事慮事，防患于未然在開展財務共享服務中心建設前，CFO首先應從以下幾個方面考慮財務共享服務的實施工作：（1）組織形式與選址。財務共享服務中心組織形式分為自建和外包兩種。國外服務外包體系比較完善，企業大都采用外包模式，國內外企業CFO在財務共享服務本土化的過程中首先需要解決組織形式的選擇問題。其次對于共享服務中心地址的選擇需要針對哪些因素進行選擇，如何進行比對，這些在國內都是沒有經驗可循的，這些個性化的問題都需事先解決。（2）信息系統軟件。財務業務活動的順利進行要依靠龐大的計算機系統，財務共享服務中心如何配備信息系統與輔助系統、信息系統基本操作機理及功能模塊的設置等都需要CFO結合企業實際狀況進行規劃。規劃內容還應包括信息系統和檔案的安全，應給每個系統操作員設置崗位安全職責，并定時進行系統安全檢查防止系統被入侵導致財務信息流失和財產損失。CFO在進行軟件設計與使用維護并對大量的電子信息進行管理和存儲時，要保證信息共享的及時性和安全。（3）硬件問題。龐大的共享服務系統需要完善的硬件支持，CFO除了要考慮軟件和人員管理的問題，還應關注IT硬件配置。硬件配置從采購、維護到更新都是巨大的成本開支項目，在購買初期不僅要考慮采購成本，更要注重后期的維護與升級等。（4）人員安排。共享服務中心的業務處理集成化與跨單元服務要求財務人員具備很強的數據處理與業務溝通能力，以滿足各財務單元內部的信息交互需求。CFO要事先對員工的業務能力進行考核，選擇高職商的財務人員參與財務共享服務的本土化。同時還要根據業務發展的需要，對財務人員的數量、素質要求進行規劃，并制定好財務人員的培養和使用方案。

在建設共享服務中心的過程中CFO還要時刻關注各種可能產生的風險，做到早預防，早發現，早解決。（1）流程風險。科學的流程設計和優化將極大的提高共享服務中心的運營質量，反之，將違背共享服務中心建立的初衷，造成效率低下，業務冗余，資源消耗大等一系列適得其反的后果。CFO應該重點關注以避免可能發生的流程風險。（2）系統風險。財務共享服務系統不僅包括分散的財務處理系統，還包括財務集中系統，以及IT系統的所有流程設計、軟件和硬件配置。系統故障會導致財務業務流程陷入癱瘓，嚴重阻礙財務管理工作的進行；各系統模塊設計的不合理也同樣會增加財務人員的負擔。因此要定期進行系統運行檢查與安全檢查。（3）人員風險。一方面各分子公司的財務核算全部集中到財務共享中心處理后，由于流程優化及效率提升，分子公司將釋放部分財務人員，這部分人員轉型成功與否存在著潛在的風險；另一方面，變革可能引起的員工工作不適應和對未來的恐慌以及潛在文化差異和地域差異帶來的財務人員工作與生活困難等潛在風險。（4）“軟”風險。“軟風險”是針對財務共享服務中心的環境而言，具體包括法律風險、政策風險、制度風險在內的容易被忽視的隱形威脅。有財務共享服務需求的企業大部分都企業集團、跨國公司等大型企業，當前分散式的財務處理方式難以滿足財務管理的需求。因此，大部分的財務共享服務中心要覆蓋不同的國家和地區，CFO需要因地制宜的考慮如何避免法律法規與政策，避免法律、制度和政策差異帶來的風險。

（二）齊頭并進，迎接挑戰 （1）合理進行流程建設。財務共享服務中心的流程建設主要應完成應付賬款、應收賬款、存貨管理、固定資產管理、費用報銷和總賬管理等模塊的內容建設，其次應在每個模塊設置管理崗位、制定流程規范，進行流程管理、考核、分析和優化，最后在流程初步試行之后根據流程的考核與評估情況進行再優化，逐步實行標準化的業務流程。（2）依靠強大的信息技術。習近平總書記在第二屆世界互聯網大會上指出，中國將加強資金與技術支持，共同推動全球網絡基礎設施建設和安全建設，正在發展信息技術的路上加速前進。這對CFO來說是難得的機遇，可以依托強大的信息技術優勢，以專業能力為依托，在企業內部加快信息化建設進程，為財務共享服務的實施提供技術支持。（3）積極開展員工培訓。員工培訓同樣是我國企業管理中薄弱的一環，CFO應將財務人員的培訓納入企業工作章程，對員工開展定期和定向的培訓。同時在財務共享服務中心開始運行之后，針對工作過程中暴露出來的問題和財務共享服務中心的發展要求，將不同層次的財務人員培訓計劃納入共享服務中心的工作議程。（4）重視公司“軟”環境建設。潛在的“軟風險”在財務共享服務的實施過程當中，不能忽視公司的“軟”環境建設，例如政策、文化、制度等開展財務管理工作的公司人文環境。一個和諧的工作環境可以使員工身心愉悅，提高人際交往能力和學習能力，有效的解決共享服務中心建設面臨的文化差異與沖突。

*本文系2015年陜西省社會科學基金一般項目“內部控制審計與盈余質量的動態依存關系研究”（項目編號：2015R029）階段性研究成果。（編輯陳玲）