水利水電公司內部控制制度下的問題研究

袁海燕

摘要：自進入21世紀以后，我國社會經濟高速發展，對水利水電工作的要求標準也隨之提升。此種背景下，水利水電公司必須進行制度改革調整才能滿足社會經濟發展的需要。但是水利水電公司在發展過程中會受到諸多方面的影響，尤其是在內部控制方面仍存在很多問題，如果這些問題不及時解決，不但會影響到水利水電工程穩定發展，而且還對給社會造成很多負面影響。本文通過查閱大量的文獻，并結合在內蒙古遼河工程局股份有限公司多年的工作經驗，就水利水單公司內部控制制度存在的問題進行淺要分析，并制定出相關的改善措施，希望對水利水單公司的發展有一定幫助。

關鍵詞：水利水電公司 內部控制制度 存在的問題 改善措施

水利水電工程是衡量一個國家社會經濟主要指標，對我國社會經濟發展有至關重要的影響，雖然我國水利水電工程的起步比較早，但是發展比較滯后。到目前為止還沒有建立出完善的內部控制制度，嚴重制約著水利水電公司的發展。在這樣的基礎上，怎樣解決水利水電公司內部控制制度中存在的問題，是目前水利水電公司首先要解決的問題之一。希望通過本文的分析對相關部門有一定借鑒性。

一、目前水利水電公司的內部控制制度中存在的主要問題

（一）實行內部控制的管理難度比較大

隨著我國社會經濟的發展，水利水電工程的規模越來越大，公司人員數量比較多，雖然在水利水電公司在資金管理方面使用了集中管理的方式，但是在管理過程中仍然存在很大的難度，水利水電公司要想實現資金科學合理的管理，就需要對相關的賬戶進行清理，保證每個工程項目只開設一個銀行賬戶、每個人員只開設一個銀行賬戶。傳統的內部控制管理中存在一個工程項目及一個人員多開賬戶的現象，大大增加了水利水電公司的管理難度，而且水利水電公司的員工為了方便支付、結算、和日常開支，往往就需要開幾個或者多個賬戶，這就大大增加了水利水電公司資金管理的難度和資金管理的工作量。

（二）各個部門之間的溝通不足

水利水電公司在內部控制制度主要有財務部門負責管理和落實相關制度，使得內部控制制定的效果大大增加。但是在實際應用過程中，內部控制工作不只需要由財務部門來完成，還需要采購部門、銷售部門等協同財務部門來完善資金的預算、管理、監控等。比如：當內部計劃合同部門簽訂相關的項目以后，需要對水利水電工程的報價進行仔細的預算核定，然后把核定后的工程造價上報給上級部門，施工單位完成施工任務以后要上報給工程計量部門進計算，并做出相關的結算清單，上級主管部門可以做成預算與實際成本間的對比分析。所以在水利水電公司內部控制制度需要有各個部門之間相互溝通和交流，才能最大程度上避免計劃合同臺賬和財務部門記賬出現錯誤。

（三）結算制度不夠合理

工程量結算是水利水電公司獲得經濟利益的關鍵所在，對水利水電公司的發展和生存有至關重要的作用，涉及到很多方面的因素，包括：水利水電工程業務投資、現場進度監理；工程審量、圖紙設計、工程造價計算等方面，每個環節有非常緊密的直接聯系，任何一個環節出現問題，都會影響工程結算的準確性，而且結算的程序也非常復雜，制定科學合理的工程量結算制度才能保證結算的準確性。比如：某水利水電工程在建設過程中，以月為單位進行結算，每個月的月底公司核定部門都要對工程量進行結算，然后由業務和監理進行確認簽字，在月底匯總工程量時，要增加工程的單價，最后由監理進行申報當月的結算款。這一過程需要的程序非常多，而且在結算過程中經常會遇到監理和業主拖延時間的現象，大大增加了結算的時間和過程，尤其是在水利水電變更索賠事項中，結算就更加緩慢，即會影響水利水電工程的施工進度，也會對水利水電公司的聲譽造成不良影響。所以結算制度不夠合理是影響水利水電公司內部控制制度落實的重要因素。

二、完善水利水電公司內部控制制度的對策

上文中提到水利水電公司在內部控制制度中存在的問題有，實行內部控制的管理難度比較大、各個部門之間的溝通不足、工程量結算制度不夠合理。要想解決這些問題，可以從以下幾個方面進行：

（一）集中管理資金

水利水電公司和其他商業公司有本質的區別，只有把資金進行集中管理，才能從根本上提高公司的內部控制風險防范的能力。隨著我國社會經濟的發展，要求水利水電公司必須向著多元化的方向發展，才能滿足國家社會發展和人民生活的要求。可以從以下幾方面進行入手來集中管理資金。首先，要時刻監控公司的財務狀態，并且由財務部門負責對水利水電公司的現金流進行實時動態監督，當發現資金運行有不合理的地方，爭取在第一時間做出反應，從而為公司制定發展戰略提供基礎支撐，從而推動水利水電公司資金的管理工作能順利展開，并解除可能面臨的資金危機。其次，由于我國資金資金集中管理模式的起步和發展比較晚，和很多發達國家相比還存在不小的差距，無論是技術還是經驗都不足以滿足水利水電公司長期發展的要求，在這樣的基礎上，水利水電公司就需要結合自身實際發展狀況，并借鑒中外優秀公司的管理理念，找到適合本公司長期發展的資金管理方式，從而把水利水電公司的財務預算和財務結算緊密的結合在一起，從而加強資金管理在公司管理中的保障作用，放棄傳統的資金管理和結算方式，利用預算控制進行結算，能很大程度上提高預算管理科學方式的作用。除此之外，水利水電公司還要加快建立資金管理的信息化，跟隨時代信息技術的發展，比如：建立網絡銀行系統，從而實現資金的統一管理，還能降低成本，提高資金收付業務的便捷性，把資金損失的風險降到最低。

（二）加強溝通交流，降低內部控制過度集權

各個部門之間的溝通不足是影響水利電力公司內部制定控制建設的主要因素之一，所以水利水電公司要加強各個部門之間溝通和交流，最大程度上降低集權現象的出現，可以從以下幾個方面進行入手：首先，根據不同部門的實際情況，適當調整內部控制集權的力度。保證內部控制管理的合理性和科學性。各個部門各司其職，才能有效的提高內部控制工作的效率。其次，構建完善的組織結構和職能機構，同時還要加強和政府部門的溝通力度，使得水利水電公司內部控制管理更加科學化、標準化、合理化。最后，水利水電公司在大規模項目結算過程中，對每個月完成的工程量要制作成表格，然后上呈給監理簽字，然后根據合同和相關的規定制定相應的工程量及報價，才能有效的控制超結超付的現象的出現。

（三）明確各方的合作關系，規范結算的程序

水利水電公司的計算業務由三方共同完成，即監理、施工單位、業主。所以一定要明確各方關系，才能使得結算程序更加規范合理。可以以下兩個方面進行入手，首先，要明確監理、施工單位、業主各自的責任和義務。做好自己本職的工作，比如：監理要保證每道施工的質量，同時實行公正透明的監理方式，施工單位，在施工過程中要保證施工的進度和質量，爭取為業主獲得更大經濟利益。業主要控制好投資力度，在投資總額的基礎上，把投資的份額細化的分部工程當中，如果出現超預算現象，要第一時間和施工單位取得聯系，及時調整更改投資方案。其次，制定科學合理的施工期限，杜絕樂觀預計進度的態度和保守估計投資行為。

三、結束語

綜上所述，水利水電公司規模普遍比較大，而內部控制制度的起步比較晚，在資金管理方面、部門溝通方面、結算方面存在的問題還比較突出，本文查閱大量的文獻，著重分析了造成這些問題的原因，并提出了相應的整改對策，希望對相關部門有一定幫助。

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