集團公司內部審計創新與風險防控

周尚軍

摘要：本文從集團公司內部審計現狀進行分析，闡述了其創新的途徑和風險防控的手段。

關鍵詞：集團公司 內部審計 創新

一、集團公司內部審計創新現狀

第一，集團公司決策層內部審計思維缺失，內部審計工作失重。當前大多數集團公司對內部審計的定位依然停留在差錯防弊層面，還沒有集中集團統一運作的力量來進行內部審計的意識，內部審計能夠支持和提升企業管理效能，但是遺憾的是很多集團公司的意識沒有達到這一高度。審計觀念的落后直接導致了內部審計工作鑒證功能的發揮，阻礙了內部審計走上價值增值管理的道路，使其評價作用和管理咨詢作用的體現受到了很大的限制。

第二，集團公司內部審計目標不連貫、不系統、不長遠。內部審計目標缺乏科學性和客觀性使其全面推廣和實踐成為天方夜譚。鑒于集團公司內部審計缺乏全局把控等戰略性思想，戰略目標和經營目標與內部審計工作嚴重脫節，系統性管控工作基本流于形式。大部分集團內部審計在制定工作目標的時候還將目標局限在是否存在會計違規和法律違規上，持續性的、能夠長遠指導內部審計工作戰略性發展目標嚴重缺失。內部審計的精髓在于加強現代企業內部控制、引導現代企業風險管理，而集團公司設置的內部審計目標只能說是對資源的一大浪費，公司投入大量的人財物在差錯糾正舞弊上，審計資源根本沒有發揮出效用。

第三，集團公司缺乏戰略性的內部審計目標來界定內部審計的范圍和領域。由于內部審計目標設置的缺乏高瞻遠矚的目光和長遠的視角，不少集團公司的內部審計工作質量一直難以提升，內部審計的工作性質定位不明，審計時間和空間范圍被嚴重割裂和分離，上述缺陷將會直接導致內部審計管理工作的不穩定和不連續，審計監督無從下手，審計控制工作盲目無序，難以起到約束決策風險和違規行為的作用，對重要業務活動進行持續性審計更是無從談起。

二、集團公司內部審計創新和風險防控要點闡述

（一）進行集團公司內部審計戰略環境分析

在分析內部審計宏觀環境的時候，筆者認為應該把握以下要點：第一，經濟環境。經濟一體化趨勢已經凸顯，資本市場危機相伴相生，經營環境競爭日益激烈，資本市場投資者對委托代理關系的監督力度高于以往任何一個時代，集團公司管理層面臨著提升管理效能和增加組織效能的巨大壓力，自然就產生借助內部審計工作的需求；第二，法律環境，集團公司內部審計在我國必然繞不過審計法和內部設計工作規定的約束，另外企業內部控制基本規范和全面風險管理指引也間接地對集團公司的內部審計工作進行了規范；第三，社會環境。集團公司處于巨大的社會網絡之中，內部審計人員和部門也是如此。我國社會文化環境最明顯的一個特征就是講究認清、注重面子，這種文化環境對內部審計在集團公司的開展是一個很大的弊端，可以說我國的社會文化環境對內部審計原則以及內部審計法律來說是如同腐蝕劑一般的存在。

在分析內部審計圍觀環境的時候，應該著手從以下幾個方面進行：第一，集團公司內部質量結構。不同治理結構的集團公司需要不同，只有和公司治理戰略相適應的內部審計戰略才有用武之地。企業在不斷地調整公司治理結構、組織架構的過程中，內部審計工作流程和監督的關鍵環節也要隨之調整，內部審計制度建設一直要適應公司治理結構的變化；第二，集團公司整體發展戰略。內部審計是公司總體發展戰略的一種延續，所以內部審計工作必須在遵守審計活動基本原則的基礎上和企業集團戰略緊密相連。

（二）把握集團公司內部審計創新與風險防控要點

第一，要進行內部審計制度規劃。集團公司完善內部審計工作之前，需要提出內部審計管理制度體系的規劃和構建，并出臺具體的行動方案和執行準則。集團公司應該大力推行內部審計工作的規范化和制度化，將內部審計持續創新作為一種基本理念，逐步實現內部審計標準化管理，使得內部審計被納入到程序化的工作流程和組織設計之中，讓內部審計貫穿集團公司各個業務流程。

第二，要對內部審計職能進行規劃。在對內部審計戰略進行規劃的時候，我們應該意識到內部審計需要從財務審計、業務審計轉向風險審計、戰略審計，也就是說內部審計應該將職能從傳統的確認為主轉移為咨詢為主，從而實現職能的進一步拓展和功能的進一步深化。

第三，進行內部審計組織規劃。企業管理層應該集合集團公司管理體制變化所對應的大環境，對現有的、不合理的內部審計組織架構進行變革，提升內部審計的地位，優化內部審計在組織中的層級；另外，集團公司要對內部審計人員的結構進行優化配置，對其知識層面、專業結構和年齡層次進行調整和預測。

第四，強化業務審計支持措施。我國集團公司長期存在著資源浪費和管理落后的弊端，要改善這種現狀，就必須注重經營效率的提升和資源的優化配置。因為內部審計工作重點可以向更為廣泛的業務審計范疇擴展，擴大審計的領域，在保證財務審計的合法性和合規性的基礎上，著重檢查集團公司經營活動的合理性和合法性，使得內部審計內容在時間上具有聯系性、在范圍上具有邏輯性，通過新型的業務審計能夠保證集團公司經濟活動的效率，挖掘出集團公司內在的潛力。另外，集團公司內部審計應該注重現代風險導向審計理念的運用，現代風險導向審計具有創新性和繼承性兩個優點，在財務報表審計和企業戰略目標實現之間建立起足夠的聯系，便于內部審計師從源頭上尋找到會計報表錯報的原因，提升內部審計的工作績效。

參考文獻：

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