一汽—大眾新車型國產(chǎn)化外協(xié)件采購?fù)顿Y預(yù)算控制研究

?【摘要】在現(xiàn)代企業(yè)的資源優(yōu)化配置中，投資預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算共同構(gòu)成了全面預(yù)算體系，這對于企業(yè)的發(fā)展影響重大。然而對一汽-大眾而言，持續(xù)增強(qiáng)新車型國產(chǎn)化，縮減制作成本，保障利潤的最大化，提升市場占有率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)價值效益最大化是企業(yè)發(fā)展的唯一途徑。然而，在一個新車型推向市場時需要投入大量的資金來支持其外協(xié)件的國產(chǎn)化采購。基于市場發(fā)展的突變性以及世界對經(jīng)濟(jì)的波動影響，科學(xué)、完備的采購?fù)顿Y預(yù)算管理對企業(yè)的發(fā)展將具有極其深遠(yuǎn)的價值影響。

【關(guān)鍵詞】一汽-大眾 ?新車型 ?國產(chǎn)化外協(xié)件 ?采購?fù)顿Y ?預(yù)算控制

隨著我國整體經(jīng)濟(jì)水平的快速發(fā)展，汽車產(chǎn)業(yè)也迎來了巨大的發(fā)展機(jī)遇期。本文就重點(diǎn)探討了怎樣依據(jù)新車型國產(chǎn)化外協(xié)件投資特點(diǎn)來開展相應(yīng)的投資預(yù)算控制，并提出了部分所較為可行的投資預(yù)算控制措施，借助于對此類方法措施的應(yīng)用可實(shí)現(xiàn)對投資預(yù)算額度及過程的有效控制，促使預(yù)算能夠更加符合于經(jīng)濟(jì)性的標(biāo)準(zhǔn)要求，減小成本投資，確保整車?yán)麧櫟淖畲蠡＿@將會對目前我國汽車企業(yè)改善自身零部件采購?fù)顿Y預(yù)算控制體系，在處理國產(chǎn)化外協(xié)件采購?fù)顿Y預(yù)算控制方面的問題，具備有十分重大的價值和意義。

一、投資預(yù)算管理定義與功能

（一）內(nèi)涵定義

預(yù)算即為企業(yè)對其內(nèi)外部的環(huán)境采取科學(xué)性的分析與預(yù)測后，應(yīng)用價值與數(shù)量形式來體現(xiàn)出在將來的某一階段內(nèi)其生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)成果的相關(guān)目標(biāo)及規(guī)劃。預(yù)算管理則為運(yùn)用預(yù)算這一主線，基于預(yù)測及決策基礎(chǔ)之上，借助于預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行及差異分析與預(yù)算考核評價等相關(guān)方法，針對企業(yè)自身的各個部門、各類財務(wù)與非財務(wù)資源等予以分配。其實(shí)促進(jìn)企業(yè)達(dá)到全面性管理，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)能夠得以良好實(shí)現(xiàn)的主要手段方式。

（二）管理功能

1.規(guī)劃功能。應(yīng)用投資預(yù)算管理，企業(yè)管理層可將相關(guān)單位的人員、物質(zhì)及財產(chǎn)等要素采取統(tǒng)籌規(guī)劃，并予以協(xié)調(diào)規(guī)劃，促進(jìn)對企業(yè)資源的合理優(yōu)化配置，確保企業(yè)的均衡發(fā)展。

2.協(xié)調(diào)功能。應(yīng)用優(yōu)質(zhì)預(yù)算管理，企業(yè)管理人員可針對企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況予以綜合評價，確定出相關(guān)部門及員工的責(zé)任、權(quán)利及利益劃分等方面的關(guān)聯(lián)性，針對其相應(yīng)的權(quán)限范圍與責(zé)任區(qū)域做出明確的劃分，促使各單位部分對其自身在整體之中的地位與價值做到清楚、明了，明確本部分與其他各部門間的相關(guān)性，降低在實(shí)際工作之中的隔閡性，最終達(dá)到良好的協(xié)調(diào)性，保障經(jīng)濟(jì)活動的協(xié)調(diào)、統(tǒng)一。

3.控制功能。針對具體的項目進(jìn)行立項管理，采取可行性的分析研究工作，加強(qiáng)對實(shí)施及后續(xù)評價環(huán)節(jié)的有效監(jiān)管，能夠準(zhǔn)確了解項目的實(shí)際運(yùn)行狀況，進(jìn)而達(dá)到對存在的主要問題及時發(fā)現(xiàn)、及時處理，將企業(yè)有可能發(fā)生的損失降至最低，提升企業(yè)對所投資項目的掌握力。

二、項目評價方法

在本次關(guān)于一汽-大眾新車型國產(chǎn)化外協(xié)件采購?fù)顿Y預(yù)算的項目評價過程中，主要采取了凈現(xiàn)值方法，此種方法是依據(jù)凈現(xiàn)值標(biāo)注來對財務(wù)狀況進(jìn)行評價的。即為將某一項目在未來一段時期內(nèi)的現(xiàn)金流量總現(xiàn)值與現(xiàn)金流出總現(xiàn)值之間的差值，其本質(zhì)上便是項目所得到的超額利潤總現(xiàn)值，貼現(xiàn)率即為資本成本。在凈現(xiàn)值>0之時，即表明相應(yīng)的項目資本收益率高與資本成本，項目財務(wù)可行性高;反之則項目財務(wù)可行性低。其具體的計算公式為：

NPV=■■■-CF■

在上述公式中K代表貼現(xiàn)率，CF代表現(xiàn)金流量，n代表項目預(yù)估應(yīng)用年限

三、一汽-大眾外協(xié)件采購?fù)顿Y預(yù)算控制策略

在一汽-大眾所實(shí)施的整車國產(chǎn)化戰(zhàn)略構(gòu)想中，其主要的目的即促使整車成本能夠得以縮減，也促進(jìn)整車?yán)麧櫟淖畲蠡瑪U(kuò)大自身品牌在汽車市場上的占有率。對此，為了更加有效的確保這一戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，一汽-大眾便應(yīng)當(dāng)就針對新車型采取全面性的成本控制措施。對此下文將重點(diǎn)就采購?fù)顿Y預(yù)算的事前、事中、事后三方面予以控制分析，以期促使投資預(yù)算可形成一個較為完備的控制提下，最終確保整車國產(chǎn)化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）事前控制分析

對于新車型項目的投資審批狀況，相關(guān)的審批委員會通常所關(guān)注的大多都是基于對整體項目投資的經(jīng)濟(jì)性考慮，而對投資數(shù)額的多少卻常常重視不足。因此在整體預(yù)算編制及審核過程中時常都是依據(jù)整車經(jīng)濟(jì)性狀況所實(shí)施的，投資項目的具體構(gòu)成比例鮮有涉及。執(zhí)行部門更加關(guān)注的是能夠盡快審核通過，盡早開始項目。基于這一現(xiàn)狀情況下批準(zhǔn)外協(xié)件投資預(yù)算總額常常也便是一項松弛預(yù)算。而預(yù)算的松弛性也就會對新車型國產(chǎn)化外協(xié)件的采購?fù)顿Y預(yù)算控制產(chǎn)生不利影響，并集中表現(xiàn)在以下幾個方面，第一，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能良好落實(shí);第二，預(yù)算規(guī)劃功能嚴(yán)重受損;第三，預(yù)算協(xié)調(diào)功能受損;第四，預(yù)算控制功能受損;第五，預(yù)算激勵功能受損。造成以上預(yù)算松弛情況的原因主要是因為以下幾方面的原因，第一，目標(biāo)不一致所造成的利益沖突;第二，參與性預(yù)算使預(yù)算松弛有了制度性基礎(chǔ)。

（二）事中控制分析

在事中控制過程當(dāng)中最為主要的不利影響便是外協(xié)件單件投資過大，其主要表現(xiàn)在以下三方面：

1.投資風(fēng)險性問題。單件外協(xié)件的過大投資會造成整體投資超出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，而整車外協(xié)件的投資額度一旦超出了整體預(yù)算額度，則會導(dǎo)致原本的整車經(jīng)濟(jì)性價值測算也便沒有了標(biāo)準(zhǔn)。伴隨著采購額度的不斷擴(kuò)大，整車投資的風(fēng)險性因素也將會顯著增大。

2.外協(xié)件材料成本轉(zhuǎn)移問題。企業(yè)采購部門在外協(xié)件控制方面主要目標(biāo)是對材料成本的控制，而常常對投資方面的成本并未能夠引起足夠的重視。有關(guān)的外協(xié)件供應(yīng)商則為了確保自身的利潤效益，必將會對材料成本予以保密。在供應(yīng)商發(fā)現(xiàn)采購對投資控制相對較為寬松之時，則必將會考慮將對于外協(xié)件的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)移至投資中，如相關(guān)零部件的生產(chǎn)制造中。

（三）事后控制分析

在事后控制過程中應(yīng)當(dāng)將關(guān)注的重點(diǎn)放在對采購?fù)顿Y發(fā)包的分析上，其所有可能產(chǎn)生的不利影響主要集中在以下兩個方面：

1.不具備預(yù)算反饋信息控制。良好的預(yù)算信息反饋控制是執(zhí)行預(yù)算過程中對職能進(jìn)行調(diào)控的核心基礎(chǔ)，其主要是將預(yù)算責(zé)任主體作為目標(biāo)對象，并對預(yù)算的執(zhí)行狀況進(jìn)行記錄與反饋。如對此沒有采取有效的總結(jié)預(yù)算信息反饋控制也就無從談起，相應(yīng)的產(chǎn)出結(jié)果及事前所明確出的目標(biāo)也就無法獲得，對于被控制對象的預(yù)設(shè)目標(biāo)自然無法做到有效的保障，同時對將來新車型的采購也不能提供有用的參考信息。

2.在外協(xié)件發(fā)包完成后，采購專業(yè)科室對本科室的投資預(yù)算執(zhí)行狀況不能夠做到及時的掌握，對采購?fù)顿Y的得失無法做出準(zhǔn)確的評估，采購采購?fù)顿Y預(yù)算自然也就無法作為對采購部分與員工績效的考核依據(jù)，最終使得采購部門對此重視程度不足。

而造成上述采購?fù)顿Y發(fā)包完成之后并未予以評價情況，則主要是由于以下兩方面的原因，第一，在公司管理層中對采購?fù)顿Y的預(yù)算控制不夠重視，通常所關(guān)注的重點(diǎn)是預(yù)算在整車經(jīng)濟(jì)性方面，而忽視了預(yù)算的實(shí)際情況;第二，相關(guān)的專業(yè)采購科室并未實(shí)行采購?fù)顿Y預(yù)算控制指標(biāo)，通常采購部門在編寫采購預(yù)算時，并未將預(yù)算細(xì)分到每一個具體的采購科室，因此也就導(dǎo)致了相關(guān)的科室無法做出準(zhǔn)確的投資預(yù)算控制，因此在采購?fù)顿Y發(fā)包后也就難以作出相應(yīng)的評價。

四、結(jié)束語

綜上所述，基于本文對一汽—大眾新車型國產(chǎn)化外協(xié)件采購?fù)顿Y預(yù)算控制研究表明，我國的汽車行業(yè)發(fā)展已經(jīng)逐漸的進(jìn)入到了高速發(fā)展階段，汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展大趨勢將會逐步邁入到薄利時代。提升對國產(chǎn)化外協(xié)件采購?fù)顿Y預(yù)算的控制作用有助于實(shí)現(xiàn)對資源的科學(xué)性規(guī)劃，減小投資成本支出，確保整車?yán)麧櫮軌蜻_(dá)到最大化，并促使企業(yè)的核心競爭能力得以顯著的提升。

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作者簡介：石守峰（1976-），男，漢族，吉林長春人，研究生，中級經(jīng)濟(jì)師，研究方向：投資預(yù)算控制研究。