淺析企業應收賬款的管理

班華

摘 要：企業管理應收賬款管理直接影響到企業生產經營的健康及企業效益。應收賬款的科學管理，成為企業監管的主要內容，本文緊密聯系實際工作，分別從銷售過程的監管、客戶的監管、銷售人員的監管三個方面，介紹了本企業在應收賬款的管理過程中所做的實際工作，進一步闡述了應收賬款管理工作在企業持續發展中的作用。

關鍵詞：應收賬款；監管制度；應收賬款管理

中圖分類號： F406.7 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）26-36-2

0 引言

應收賬款作為企業流動資產的一個重要組成部分，是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。通過對應收賬款內涵的準確理解，有利于我們從應收賬款管理的功能、目標以及管理重點等多個角度來進行改進。

1 應收賬款功能

市場經濟條件下，應收賬款在企業正常經營活動中不可避免，過高則會占用公司較多資金，增加經營風險，而合理的應收賬款則有利于企業擴大銷售、減少庫存，促進企業健康發展。

1.1 增加銷售

當市場經濟發展為買方市場時，為提高企業產品市場競爭力，擴大市場占有率，采用信用銷售成為一種有效方式。這種方式一方面滿足了客戶企業在市場乏力以及自身資金不足的情形下，希望通過賒欠方式得到需要的產品或服務的需求，另一方面可以使客戶保留一段時間的支付期以檢驗商品和復核單據。在市場競爭激烈、流動性不足的情況下，信用銷售具有比較明顯的促銷作用，如果某家企業不采用這種方式，那么在與對手的競爭中將處于劣勢，勢必造成銷售降低，庫存增加，不利于企業健康發展。

1.2 降低庫存

適當進行信用銷售，消化庫存有利于企業健康發展。首先，從賬務角度上來看，應收賬款是一種可以確認為收入的債權，而存貨除占用一部分資金外，還需要較高的持有成本，如倉儲、保險及管理等費用。其次，從生產目的來看，產品生產出來是為了銷售，應收賬款是由特殊銷售方式產生的銷售結庫，而庫存則是將產品放在倉庫里，有違企業初衷。最后，企業持有應收賬款在流動性方面也遠強于庫存，同時也有利于企業進行質押和變現。

2 應收賬款管理目標

企業通過信用銷售持有應收賬款是在不同經濟形勢下，從企業利益出發的根本考慮。企業在制定應收賬款信用政策時，應綜合權衡實施政策所增加的銷售盈利及所需成本，做出最有利于公司經營的選擇。同時還應建立和完善以下幾個方面的內容，包括應收賬款核算辦法、嚴格賒銷手續、加強日常管理等，確保應收賬款管理政策的科學合理。

3 制定合理科學的應收賬款的重要性

某公司是一家集科研、開發、生產、銷售為一體的現代化股份制企業。年生產水泥量800萬噸，產品市場覆蓋新疆南部五地州，遠銷西藏阿里地區，并出口巴基斯坦、吉爾吉斯斯坦等國家，贏得了客戶的認可；同時，隨著公司業務的日益壯大，應收賬款數額也在不斷地增加，因此，公司于2003年末制定了一套安全、有效的應收賬款管理制度，并投資上了一套完善的銷售管理系統，以便有效的控制客戶的授信額度，隨時掌握客戶的發貨情況及應收賬款的變化動態，以期加快貨款的回收。在強化信用管理，改進應收賬款管理的實踐中，也取得可觀的成績：以前也曾為居高不下的應收賬款所困擾，通過實行一系列的客戶資信管理、應收賬款監控和核算、賒銷業務審批、債款催收等制度，公司應收賬款的回籠率節節高升，比實施新的應收賬款管理制度前有明顯的提高。應收賬款管理政策的實施還是起到了一定的作用。具體做法如下。

3.1 銷售過程的監管工作

公司的存在就是為了贏利，通過提高銷售收入來獲取利潤，銷售中，很難都做到現貨交易，因而應收賬款是很重要的一塊內容，我們首先就要在銷售過程的監管方面做好管理。

3.1.1 在銷售合同中明確各項條款

實際工作中，因未明確雙方責任、權利與義務而產生合同糾紛的事情屢見不鮮。天山多浪公司在以往的銷售經歷中，也常常因為對客戶的信任而采用口頭承諾來進行交易，或者是形式上的合同，沒有明確雙方的權利與義務，從而產生分歧，給公司帶來經營風險。為了避免以后處理應收賬款時與客戶產生分歧而帶來經營風險，現在與客戶簽訂銷售合同時，在合同中除了注明商品的價格、客戶付款方式及付款具體日期、運輸等各項交易條件外，并注明雙方的權利和違約責任，這樣，用法律的約束力來嚴謹合同并確保企業應收賬款的回收率。

3.1.2 減少賒銷、代銷運作方式

在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為公司擴大銷售的主要競爭手段。公司及銷售人員出于某種目的而采取賒銷、代銷模式時，往往容易發生貨款的拖欠造成呆死賬的出現。介于以上不利因素，針對經銷商都以現款現貨的交易模式，采取將小額賒銷戶直接交給經銷商去做，轉嫁了欠款風險，同時制訂了相應的銷售獎勵政策，年底根據經銷商銷售量按公司制定的返利標準給予相應返利，從而最大限度地降低了欠款額度，確保了回款率。

3.2 客戶的監管

工作中，我們不難發現經常與客戶聯系的，其收款也相對比較方便。作為監管部門，有技巧與策略的與客戶溝通，大大提升了我們市場的銷售業績。故此，在客戶監管方面不應抱有僥幸心理，賬款快到期時應及時提醒還款，到期時銷售業務人員應及時通過電話催收或上門催收等多種方式進行收款，確保貨款成功回收。

3.2.1 建立客戶的應收賬款檔案并實行專門管理

該本公司設立應有管理行業的，信用管理部門對客戶進行風險管理，了解客戶的資信情況，給客戶建立授信檔案并根據收集的信息進行動態管理，而后又對客戶進行調查，調查的渠道一般包括：銷售部門業務員掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶的其他供應商調查的情況、網絡數據和其他公開的信息渠道。調查的內容主要有：客戶的品質、能力、資本、抵押、客戶與企業往來的歷史記錄，客戶的規模、財務狀況、發展前景、行業的風險程度等等。在對客戶有了全面了解情況下，建立客戶的應收賬款檔案管理，并實行專門管理。

3.2.2 采取定期的財務對賬制度

本人在應收賬款管理工作中深知清收貨款是非常棘手的事情，在實際工作中，客戶常常以往來賬目不清為借口，來拖延貨款的支付。這樣，給應收賬款的管理帶來困難，為解決上述矛盾，該公司在相應應收賬款政策方面做出如下改進：

①細化對賬環節。企業加強對賬環節的管控，將企業之間對賬工人分兩個環節完成，一是公司內部細化規范核對應收賬款賬目，主要由銷售人員連同公司財務部門完成；二是強化公司銷售人員及財務人員同客戶公司核對往來賬目。

②強化外部賬目核對。對于單方入賬款項，應由公司銷售業務人員查清原始往來記錄后向銷售財務部門反饋，由應收賬款會計查明原因后進行調整，確保賬目清晰準確。部分時間久遠或復雜賬目，銷售人員難以對清，可由應收賬款財務人員配合核對，這一點天山多浪公司將作為對賬工作中的特殊情況來處理。

③建立全程信用管理制度。事前管理工作：該公司將客戶授信風險重點管理放在銷售業務發生前，針對客戶的價值和風險進行統一的測評，從而篩選、開發優質客戶。

4 結語

建立一套行之有效應收賬款管理辦法，不僅可以降低客戶的經營風險，確保企業貨款的安全回收，同時也可以提升自身企業的銷售業績，開發企業的市場資源，確保公司的產品形象在客戶心目中的地位，使企業得到穩步健康的發展。所以科學規劃企業應收賬款，有利于企業健康、穩定、持續發展。

參 考 文 獻

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[2] 周希清.如何加強企業信用管理財務與會計[J].2005，11：323.

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