醫院現金流量日報表的編制及應用

谷箐

摘要：醫院現金流量日報表是醫院當日所有現金收支的客觀匯總，它能直觀的反映出醫院在一天內的所有現金流入和流出情況。研究分析醫院現金流量日報表的編制和應用不僅能有效改善醫院的會計制度，豐富醫院管理決策的相關參考依據，同時對于提升醫院財務規劃水平，推動醫療體系改革等都具有十分積極的意義和價值。

關鍵詞：醫院現金流量表 編制 應用

醫院現金流量表是《醫院會計制度》中一項新的內容，醫院現金流量表的編制和應用不僅能有效改善醫院的會計制度，豐富醫院管理決策的相關參考依據，同時對于提升醫院財務規劃水平，推動醫療體系改革等都具有十分積極的意義和價值。近年來隨著新《醫院會計制度》的全面推廣和落實，醫院現金流量日報表逐漸被各級醫院的領導者與相關部門管理人員所重視，并在各級醫院中不斷推廣應用。

一、醫院現金流量日報表的基本概念

醫院現金流量日報表是指醫院內財務部門，為明確醫院內當日現金具體的流量情況，而編制成的一種統計表格。醫院現金流量統計報表雖然是醫院內部的一種財務報表，但在《醫院會計制度》中對現金流量報表的編制原則、基礎上、核算方式以及核算范圍等方面有明確規定的約束。醫院現金流量日報表應當包括醫院當日所有現金流入項目和現金流出項目。其中當日所有現金流入項目應當包含當日門診收入、住院收入、財政補助收入、科教項目收入、其他收入等。當日所有現金流出項目應當體現每筆款項支出的部門、用途、具體責任人等信息。另外醫院現金流量日報表應保證在當日完成所有現金流入與流出的統計，次日完善現金流量報表的相關內容，并及時將報表上報至醫院各職能部門。

二、醫院現金流量日報表的編制

醫院現金流量表的編制主要分為財務軟件模塊的設計、網上銀行系統的支持、原始數據的完善以及現金流量與會計賬目的同步性幾個部分。當前大多數醫院現金流量日報表采用手工編制的方法。由于醫院通常涉及到大量的現金流量業務，所以僅僅應用人工編制不僅其工作量大，且易出現各種漏洞和錯誤。所以需要在現有的財務軟件基礎上啟用現金流量模塊或設計開發出適合醫院的現金流量系統或模塊，讓系統自動統計生成每日的各項現金流入與流出狀況。在提高工作效率的同時，也會有效避免重復勞動和統計計算出錯的情況。企業網上銀行系統是當下一種應用廣泛的快速便捷的銀行結算方式，醫院可以通過與相關銀行合作，為現金流量日報表的編制提供真實可信的財務數據信息，同時也能保證資金的安全性。現金流量日報表中所需要的每一筆具體的收支明細，都可以在網上銀行的交易明細中體現出來，這些交易明細具有客觀、真實、及時的特點，是醫院現金流動情況的客觀體現。醫院的現金流量表應該客觀體現醫院的銀行存款、庫存現金、零余額賬戶用款額度以及其他貨幣資金等。現金流量日報表的編制必須保證相關數據的真實性、可靠性和完整性。對于不能引起醫院整體現金流量變動的收支數據不應該在現金流量日報表中體現，如醫院資金在不同銀行賬戶之間的劃轉、現金在銀行賬戶中的存取等都可以不用在現金流量日報表中體現出來，因為將這些資金的變動體現到醫院現金流動日報表中會虛增相關現金流量，不利于信息的可靠性。實質上醫院的現金流量日報表是通過對醫院會計憑證中的相關信息進行匯總加工而形成的，所以醫院現金流量日報表必須要與會計賬目同步對應。為了確保現金流量日報表相關數據的準確性，會計人員應該遵循在匯款當日記賬的原則，以網銀付款作為記賬依據，從而確保醫院現金流量日報表的相關數據的準確性與可靠性，確保醫院現金流量日報表與醫院會計賬目的同步性。從而提高會計工作效率，減少銀行未達賬項，縮短銀行回單時間，加強票據監管機制。

三、醫院現金流量的應用價值

醫院現金流量日報表主要是對醫院的醫療業務活動、投資活動、籌資活動等分別進行流入、流出以及收支對比分析。在現金流量日報表中，醫院業務活動產生的相關現金流入量是現金流量日報表的最主要的來源方式，而流量表中流入情況應該在整個經營活動周期內保持平穩的狀態。如何醫院內的各種醫療業務活動在流量表中體現為連續下降或非正常波動的情況時，醫院相關領導就應該對其進行密切關注，進行仔細分析，并采取有效措施，及時地糾正相關問題，避免嚴重狀況的發生。醫院領導可以通過對現金流量日報表的流出結構進行仔細分析后，計算出醫院現金的應用情況，分析醫院的整體運作中在哪些方面還需要更多的現金支持，在哪些方面應該縮緊財務支出等。一般情況下，處于發展期或改造升級時，在連續一段時間內的資金流量日報表中，支出結構會有明顯的變化，醫院管理者與決策者可以根據連續一段時間的醫院資金流量日報表的相關數據反應，適當增加相關投資支出，以保證醫院的正常運營。當醫院現金醫療業務活動產生的現金流入量持續小于現金流出量時，醫院領導者就需要對其產生高度重視，因為這可能是引起醫院財務風險的征兆，這時醫院的管理者應該認真分析出現這類問題的原因，加強對應收款項的催賬工作。醫院管理者在編制全面預算時，通常不能僅僅依據醫療業務收支及結余等相關數據信息制定決策，同時應該充分地考慮醫院的實際現金流量。這時，現金流量日報表可以為醫院的管理者或決策者在進行現金流量預算編制時提供真實、可靠、全面的數據信息。同時，醫院領導者也可以通過對現金流量日報表的細致計算與分析，了解醫院的財政補助收入的撥付、應收醫保款返還、銀行借貸資金的償還等相關工作的進度，為完善醫院管理與策劃都具有重要的參考價值。

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