A企業財務管理研究

常浩文

[摘要]：鑒于中小企業財務管理對于中小企業發展的重要意義，以中小企業財務管理為研究對象，沿著提出問題——分析問題——解決問題的思路，針對限制我國中小企業財務管理能力改善的因素，制定解決方案，從加強企業財務管理意識、財務決策能力、財務人員素質、拓寬融資渠道及加強內部控制等較多對這一問題制定解決方案。以期能夠在一定程度上促進我國中小企業財務管理的改善。

[關鍵詞]：財務管理 現狀 問題 措施

中小企業是一個相對的概念，相對于大企業而言中小企業的資產、經營及其市場規模相對較小，但是中小企業的發展變動可能性較高，過去被稱為大企業的，現在可能只是中等企業；而現在是中小企業的，若干年后有可能發展成長為大企業。在經濟社會發展層次及速度不同的國家和地區對中小企業的界定一般存在較大的差異。中小企業本身的資產規模較小、市場影響力較差，其財務管理對于企業發展的意義往往更大，而對于目前我國中小企業財務活動中存在諸多問題的情況而言，發展企業財務管理對于中小企業十分重要。

1A企業現狀概述

1.1A企業簡介

A企業成立于2000年，主要從事高效節能電機及其控制器、微型伺服電機及其控制器、汽車電子、非標自動化測量設備及儀器的研發、生產及銷售。企業總注冊資本2000萬元，2009年增加注冊資本到2500萬元。截止到2014年，該公司總資產規模達到34，880，226.27元，年均盈利9，123，290.98元。在2015年第一季度，該企業的主要銷售市場逐步推進到包括華中、東北、西南部等多個省市，企業的主要產品從12種增加到29種。從注冊資本及盈利情況而言，捷普公司是典型的中小企業。

1.2A企業財務管理的現狀

1.2.1財務管理基礎

當前A企業在財務制度方面存在一定的缺陷，尤其是在企業財務控制機制方面存在一定的不足，使得財務管理的很多重要內容無法完全落實和發揮效果。尤其是在公司治理方面，A企業的公司治理很多都是建立在家族式管理或者其他傳統管理模式下，公司治理中存在明顯的領導者個人決策高于一切的問題，這對于財務管理的實現有著較大的威脅。此外，目前A企業財務管理的目標普遍存在與企業發展戰略及外界影響因素考慮不全面的問題，使得企業的財務管理目標缺乏代表性和全面性。尤其是，對于企業利潤最大化、股東財富最大化、企業價值最大化、企業經濟效益最大化等較普遍使用的目標而言，在現代企業提倡精簡化管理的方向中存在一定的不足。并且對于現代社會提倡的經濟和社會效益相結合的思考明顯不足。

1.2.2財務管理目標

目前A企業財務管理的目標普遍存在與企業發展戰略及外界影響因素考慮不全面的問題，使得企業的財務管理目標缺乏代表性和全面性。尤其是，對于企業利潤最大化、股東財富最大化、企業價值最大化、企業經濟效益最大化等較普遍使用的目標而言，在現代企業提倡精簡化管理的方向中存在一定的不足。并且對于現代社會提倡的經濟和社會效益相結合的思考明顯不足。

要彌補當前A企業財務管理目標上的不足，需要結合當前經濟社會變動情況，引入更現代化的理念和目標體系，完善企業財務管理對現代社會客觀環境的全面分析和預測，以發揮更好的財務管理效果，實現企業財務管理創新的重要目標和效果強化等。

1.2.3資產內部控制

當前A企業面臨的財務風險與企業的許多方面存在及密切的關系，這也就使得傳統財務管理在缺乏風險控制和管理的機制情況下難以適應企業發展的更高要求。創新企業財務管理還必須引入風險意識，強化企業財務風險管理能力等。A企業財務風險管理需要建立在內部控制基礎上，但是A企業很多在內部控制環境存在一定缺陷，使得內部控制制度流于形式，對內部控制建設的重要性認識不足，尤其是基層部門在內部控制方面存在很多漏洞，使得內控的相關管理控制措施不能發揮完全效益。同時，企業的內部控制普遍存在牽制力不強的缺陷，這主要是由于企業內各部門的職責劃分不明確、權責不明，導致出現問題時相互指責，不能形成很好的協調和處理機制；并且，在內部控制制度涉及的部門之間也存在相互監督或制約能力的缺失，其原因主要是部門間的分割治理以及在工作中存在一定的相互抵觸現象。

1.2.4財務人員素質

財務管理的實質是以價值形式對企業的生產經營過程進行綜合性的管理。企業財務管理包括：籌資管理、投資管理、損益管理。其實質是對會計六要素的管理，企業的財務核算是企業財務管理的基礎和依據。所以，在財務核算創新中應該嚴格依據企業財務制度，結合企業實際情況不斷創新核算手段和方法，形成更真實和有效的財務核算結果。并不斷提升企業財務部門人員專業素質和綜合素質等，配合以完善的內部控制機制強化企業財務管理的綜合效果等。現行企業財務管理中的核算手段和方法主要依靠企業財務部門人員完成，這就使得企業財務部門人員的專業素質和職業道德對其結果的真實性有著重要的影響。此外，財務管理工作是一項涉及領域較多的復合型工作，財務人員的綜合素質也將影響管理結果。

2A企業財務管理存在的問題

2.1財務管理意識落后

目前A企業管理層對財務管理的重視程度不高，并且往往存在領導層影響下A企業財務管理出現不良行為的問題。A企業的會計部門工作從屬于管理層，會計人員的工作內容在一定程度上受所在單位的領導人影響，目前實際工作中，會計人員與單位負責人通常處于從屬關系，這就使得企業領導者對會計工作有較高的領導和管理權，領導人的要求將高于會計職業道德，導致在領導人為某些不當目的向會計人員施壓時，會計人員可能出現職業道德缺失配合舞弊等行為。并造成A企業會計獨立性不足，缺乏對會計工作嚴謹和信息獨立的徹底貫徹，喪失會計工作的客觀性要求，并導致其工作人員的職業道德退步，在此情況下，A企業的財務管理發展受到較大限制。

2.2會計制度不規范

目前A企業的財務管理主要是對已經發生的各項費用進行記錄，較少的在事前進行預算管理，這也就導致整體的會計工作形成被動工作模式。在出納、會計和主任的分工中，本就不多的業務量被分散到不同的人員之上，出現工作內容輕松，工作壓力極低，不注重提升業務素質提升工作能力，導致財務部門內部出現松散工作狀態。同時，當前松散的工作環境下，財務管理的地位逐漸下降，不能夠全面發揮對企業現代化財務管理的作用，導致A企業并不注重財務管理，并促使會計工作成為管理層附屬部門，這些問題對于A企業會計工作的全面展開和作用的發揮有著極大的不利影響。

2.3內部治理結構存在缺陷

A企業的管理組織相對簡單，采取直接的總經理——下設各部門管理——一線工作者的管理模式，以傳統的經理集權管理為主，由總經理或企業的所有者一人決定企業的重要決策和基本戰略等，下設各部門管理者主要負責戰略執行，對展開的制定參與權相對有限，這使得公司管理陷入個人權利管理模式，不利于制定全面和科學的管理策略，不利于企業的長期發展。

2.4從業人員素質較低

目前A企業全部工作人員中70%持中等會計從業資格證，20%持初級會計從業資格證，而不足10%持有高級或注冊會計師證。并且在實際會計工作中，每年在財務報告上都會出現一定的錯誤，例如賬務不一致、憑證不清楚等虛假信息的存在，說明A企業會計部門從業人員的綜合素質不高。且當前在A企業會計部門的工資主要采取崗位工資制，對于從業人員的激勵機制不足，導致其在穩定工作中喪失工作積極性，并且缺乏主動提升業務素質和綜合能力的傾向，導致其從業人員素質降低的問題更加嚴重。加之內部監督工作的匱乏，其受到領導層影響的程度加深，會計工作對于客觀性和真實性的貫徹不足，對于其財務管理的發展形成嚴重不利影響。

3完善A企業財務管理的措施

3.1加強財務管理意識

加強A企業財務管理需要提升企業財務管理的觀念，首先應該樹立以人為本的現代化財務管理理念，重視現代企業中人力資源的重要作用，并將激發人力資源積極性和潛力等作為重要目標，建設健全的責、利、權相結合的財務管理運作機制，強化人力資源的自主性和積極性，實現財務管理的更高效率。其次，樹立雙贏的財務管理管理，尤其是在知識經濟時代，以知識資本為要素建立更豐富的財務管理要素體系。企業的才我到了行為應更重視各方利益的協調，進而確保企業的財務管理決策能夠更好實施。再次，樹立融資核心的觀念，近年來企業的融資問題逐漸引起各界關注，并成為影響企業資本運作和經營管理的重要內容。在財務管理中融合融資理念，優化企業的資源結構，順應時代要求強化企業經濟效益符合財務管理的核心目標。第四，融合風險理財觀念，信息的傳播、收集、處理和反饋等將會對企業財務的風險產生重要影響，故此在企業的財務管理中應該提升財務管理人員的風險意識，充分考量風險影響，積極的實施防范措施，有效規避風險等。第五，融合環境價值的觀念，如環境會計等都是在當前我國建立資源節約型和環境友好型社會中企業財務管理發展的重要內容要求，需要引起重視。

3.2加強內部控制

提升A企業財務管理能力需要不斷改善其內部控制，首先改善其基本環境，為內部控制體系的建立和完善創造良好的環境氛圍。注重與內部控制相關的企業文化建設與宣傳，培訓內部控制文化，為內部控制體系的建設創造更優越的思想環境，提高管理層的綜合管理素質并強化其對風險管理與控制的正確認識，從而推進內部控制建設。以業務發展為基礎對內部控制體系進行優化，從而使其控制手段適應業務發展的要求，并增強其內部控制能力十分重要。以業務系統的相關性為基礎，將內部控制的各環節進行有效設定，形成更系統、科學的內部控制體系。建立并不斷強化系統的風險識別及評級機制，并在其主動性方面加強開發，從而實現風險識別及評價機制的客觀及高效，對其業務操作進行合規化管理，在建設內部控制體系的同時，不斷的深化內部控制的效果。注重信息互動，從而強化信息集成、傳遞等的效率，實現良好的事前預測、事中控制及事后反饋等。

3.3提供財務決策水平

提升A企業財務管理能力需要將財務部門真正變成處理高效率財務業務，且真正能夠發揮財務分析、預警機管理控制等多種功能，才從而實現財務部門管理對財務風險的有效預警和科學控制。這就需要企業在建立完整的財務管理部門之后，強化內部分工，著力解決職責不明的問題，并著重根據相關人員的最優素質分配具體崗位和工作內容。財務管理制度的完善還需要側重于財務監督功能的完善和加強，會計機構和人員是企業內部會計監督的主要人員，負責監督本單位的個性經濟活動，對本單位會計核算的全過程實行監督，所以企業內部應完善內部會計監督制度應該從從業人員、處理方式、程序制定以及內部審計入手。明確記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限。明確規定嚴格按照國家法制和新會計準則綜合企業實際執行財務處理。明確財產清查的范圍、期限和組織程序。明確對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序，及時發現和改正錯誤，以減少企業內部會計處理錯誤導致的會計監督弱化。

3.4培養專業財務人才

正因為企業財務人員在其財務管理中的重要性，要完善和提升企業財務管理能力，需要全面提升分析人員的綜合素質。第一，專業素質的培育和提升。財務管理是專業的會計學、經濟學、統計學、管理學和市場營銷學等多項專業經管類學科知識的綜合運用，企業需要從這些專業知識的培育入手，全面提升分析人員的綜合素質，提升分析人員的分析能力和判斷能力。第二，鼓勵并加強財務分析軟件等分析系統和工具的運用。當前財務工作已經邁入電算化階段，會計信息或者財務報表的添置很多由相關人員通過專業的財務軟件系統完成，其效率大幅度提升。這就使得財務報表的分析人員也必須重視分析軟件的正確使用，能夠進一步提升財務管理能力。第三，加強從業道德教育。企業報表的分析人員首先需要遵守并不斷加強會計人員職業道德素養，確保信息和數據的真實、完整和及時，避免在工作中的人為風險，以企業的真實運營情況為其管理者提供可靠的參考依據。

4結論

綜合全文分析，中小企業財務管理對于中小企業發展有著重要意義，但是目前我國中小企業財務管理上仍然存在較大缺陷，需要引起重視。以A企業為例，其財務管理在管理基礎、管理制度、管理人才與內部控制等配套措施方面都存在不同程度的缺陷。在此情況下，促進A企業這類中小企業財務管理能力改善，需要注重加強中小企業財務管理意識與決策能力、提升財務人員素質、拓寬融資渠道并提升內部控制等，這對于促進我國中小企業發展十分重要。

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