基于風險管理的國有企業內部控制模式構建

朱建良

摘要：國有企業內部控制和企業的風險管理有著緊密的關系，在日趨激烈的市場競爭中，處理好兩者之間的關系對企業的發展起著至關重要的作用，本文就國有企業內部的風險管理和內部控制系統不夠完善等問題，提出一系列的內部控制解決對策，對企業健康發展起著指導性作用。

關鍵詞：風險管理;國有企業;內部控制

國有企業作為市場經濟的主體，在新形勢下如何健康可持續的發展成為時代的主題。想要使國有企業要在市場競爭中長久的發展，占據在市場經濟的主導位置，必須加強企業的內部控制，提高員工對風險管理的意識，當企業遇到風險時可以有效的規避風險，降低企業損失，使得企業可持續發展。國有企業只有認清當下風險管理的不足，處理好內部控制和風險管理的關系，出臺對應的決策，才可以有效管控企業。

一、風險管理與內部控制的關系

風險是阻礙企業健康發展的不利因素。風險管理的相關部門共同實施，發現和收集企業在發展過程潛在問題和風險，并按照企業的發展提供合理的風險管理，從而實現低成本高效益。內部控制是針對企業內部風險，所進行的一系列的措施和手段，對經營過程進行指導和規范。內部控制與風險管理是一個過程，其目的是保證企業可以健康、持久發展。內部控制主要是對風險進行設定，風險越高越需要穩健的內部控制。為保證企業長久的發展，就必須妥善處理好兩者之間的關系，從而實現企業的有效管理，并提前規避風險，提升企業的良性發展。

二、基于風險管理的國有企業內部控制現狀

2008年，內部控制委員會在北京召開首屆企業內部控制高層論壇，發布《企業內部控制基本規范》。隨后，2012年，國資委又發布《關于加快構建中央企業內部控制體系有關事項的通知》（國資發評價[2012]68號），該通知的發布標志著企業內部控制體系在中央企業及國有企業拉開了建設序幕。在研究風險管理和內部控制的過程中，筆者發現在國有企業建設內控體系上主要存在下列問題。

（一）管理層缺乏內控意識，全員參與風險管理的觀念沒有形成

由于長期在體制內發展的原因，國有企業的管理人員普遍缺乏企業的風險管理及內控意識，沒有認識到風險管理和內控的重要性。部分企業雖具備內部控制，但不具備可落實性，不能有效的管理企業。特別是企業的中層人員對企業風險管理認識不足，簡單認為企業風險管理是管理層的事情，并未使得所有員工認識全員參與風險管理的重要性，進而導致管理企業中不能有效的規避風險。

（二）企業的風險管理和內部控制相脫節

在整理現在國有企業風險管理與內控建設過程中，發現國有企業的風險管理和內部控制之間普遍脫節，造成如此現象的不僅僅是企業未嚴格執行相關制度，更甚者有些企業生搬照抄其他企業的管理模式，缺乏創新意識，不能有效的結合企業的業務發展風險狀況建立適合本企業的內部控制體系。風險內控建設人員的專業技能不足也是造成企業風險管理與內部控制脫節的重要原因。

（三）企業的監督機構有待完善

為保證國有企業的內部控制獲得良好的發展，有效的監督機制非常重要，而審計、監察等監督機構在國有企業的發展過程中發揮至關重要的作用。盡管近些年來，國資委、審計署等頒布了一系列的規章制度及要求約束國有企業的行為，有效提升了國有企業的風險管理水平，但是外部監督機構監督缺乏持續性，內設監督機構不具備獨立性，使其監督能力大打折扣。

（四）沒有形成風險評估體系

由于國內缺乏企業評價的統一標準，風險評估體系不夠健全，使得企業的內部控制存在著主觀性。在進行企業風險評估時，只能通過以往的經驗對其進行分析和解決，不能及時發現風險規避風險，導致企業運營的嚴重后果。

三、基于風險管理的國有企業內部控制模式構建

針對國有企業在風險管理及內部控制上普遍存在的上述問題，筆者認為可以從下列幾個方面開展工作，純屬拋磚引玉，不足之處，請予以指正。

（一）實施專業化重組，優化企業內部環境

為保證國有企業能夠在復雜的市場下健康穩健發展，提高自身對風險的管理，國有企業應推進自身產權的改革，可以通過戰略引資，實施專業化重組及混合所有制改革，健全現代企業制度，完善科學的控制體系以優化企業的內部環境。另外必須明確國有企業管理者的責任，對企業內部記錄與監督，避免國有企業的管理層人員權力過于集中，可通過縮短管理半徑以提高企業運營效率，建立高效的組織體系和風險控制。

（二）完善國有企業內部治理結構

為保證可持續發展，保證實現內部監督與反饋，國有企業需建立具有民主性、透明性、參與性的內部管理體系。該體系必須在內部控制與風險管理的基礎上建立，有效的對企業進行管理。國有企業應積極推動“政企分開”的制度，完善股東會、董事會、監事會的責權關系，進一步發揮監事會的作用。國有企業也可設定風險責任制：將決策受益與其企業風險掛鉤，與此同時，為保證企業可以健康發展，企業人員應通過專業培訓，培養具有專業性較強的人才。當公司遇到重要決策問題時，能夠最大化保證公司的集體利益，有效的規避風險，使得企業長期可持續發展。

（三）完善決策體系，提高風險控制能力

完善的決策體系，可提高風險控制能力。國有企業應建立科學全面的風險管理決策體系，保證企業橫/縱向經營和管理工作，可以積極推行資產負債管理制度，合理優化債務結構，提高對企業的調控能力。國有企業應確保“三重一大”決策機制在企業經營過程中得到落實并根據企業經營狀況的變化予以持續完善。在實際工作當中，還可以建立完善的風險責任制的方案，明確投資過程中的風險，并設定明確的獎懲措施，提高企業職工對風險防控能力。

（四）提高企業風險管理人員綜合素質

隨著現代企業制度的建立及完善，國有企業職工業務及風險管理能力不滿足企業發展的需要，故必須提升員工的風險意識和職業技能。因此，企業根據實際情況，通過培訓、宣傳手冊等方式提高職工的風險意識和職業技能，從而滿足企業的發展需求;同時為確保企業職工的實操能力和理論水平能夠相互匹配，可以通過“崗位輪換”幫助職工加大對部門崗位職責的認識和理解。同時定期對職工進行業務考核，優化管理隊伍，實現企業更好的業務風險管控。