事務所任期與審計質量：基于中國證券市場中小板企業的經驗數據

孔　穩　高豐麗

(作者單位：山東財經大學)

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事務所任期與審計質量：基于中國證券市場中小板企業的經驗數據

孔穩高豐麗

安然事件以來，審計任期與審計質量的關系成為熱點。本研究以中國證券市場中小板企業2012年至2014年期間獲得標準無保留意見的上市公司為樣本，將操縱性應計利潤作為衡量盈余質量的指標，考察了會計師事務所審計任期與審計質量之間的關系。研究發現審計任期與審計質量呈倒U型關系。

審計任期;盈余質量;倒U型關系

一、文獻綜述與假設的提出

自SOX頒布后，關于審計任期與審計質量的關系引起了越來越多的關注。研究者希望了解審計任期是怎樣影響審計質量的，而監管者希望借此為審計人員的輪換政策找到理論依據。

審計質量與審計任期存在正相關關系。Petty.Cuganesan(1996)認為：審計任期的增加會使審計師對客戶業務的運營機制越來越了解，從而促使審計工作的有效進。Carcello和Nagy(2004)研究了審計任期與財務報告舞弊之間的關系。研究發現，在審計任期的前三年，財務報告舞弊更容易發生。因此說明審計任期的延長并不一定會降低審計質量。Chee-Yeow和Hun-Tong(2008)研究發現，審計任期越長，會使投資者對審計質量產生更強的信任感。會計師事務所為了招攬客戶，有時會出現“低價攬業”。在審計任期較短時，為了獲得更多的收入，審計人員的獨立性就會受到影響。Kleinman和Palmon的研究表明，會計師事務所任期的增加可以使其獲得更多的收入，從而彌補低價攬客時的虧損。……