中小制造企業財務管理問題探究

鄭州職業技術學院　苗年立

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中小制造企業財務管理問題探究

鄭州職業技術學院苗年立

私營中小企業對我國經濟發展的影響非常深遠，不但增加了國民經濟總收入，還創造了大量的就業崗位。但目前很多私營中小企業的財務管理體系非常不完善，不但無法保證財務數據的準確性，也無法有效防控財務風險。基于此，本文以中小制造企業為研究對象，分析這類企業存在的財務管理問題，并提出優化建議。

中小制造企業財務管理路徑

一、中小制造企業財務管理存在的問題

（一）發展資金不足通常而言，制造企業的資金占用與使用量非常大，擁有足夠的發展資金對這類企業而言至關重要。很多中小制造企業開始運營時，由于缺乏足夠的自有資本和順暢的融資渠道，因此經常會陷入發展資金匱乏的尷尬處境。為了解決問題，不少企業都向銀行申請貸款，但由于沒有雄厚的經濟實力，再加上無法提供銀行要求具有價值的抵押物，因此這類企業能夠成功申請貸款的可能性很小。筆者實地調研某中小制造企業的經營情況，整理其近幾年的資產負債率數據，具體見表1。

表1　2010～2014年被調研企業的資產負債率

通過表1可知，這家企業的資產負債率比較高，導致該現象的主要原因就是我國的金融機構監管機制。當前，我國金融機構的主要貸款對象為國有企業以及大型民營企業，對中小企業貸款的限制比較嚴格，因此中小企業想要獲得發展資金就只能通過民間借貸。但這種融資方式的成本非常高，即使企業能夠獲得較為理想的投資回報，也會因為要支付很高的資金使用成本而導致最終利潤不高。

（二）賬務記錄混亂不少中小制造企業都是親戚或者朋友共同投資建立的，因此決策權實際上都掌握在固定的小圈子內。隨著企業不斷發展與壯大，原始投資人之間的關系可能變得很微妙，也許會為了自身利益最大化而對賬目動手腳，從而導致賬務記錄十分混亂。

（三）成本控制力度過小部分中小制造企業一直沿用傳統的成本管理手段：第一，通過擴大經營規模來降低固定成本的分攤額；第二，通過優化價值鏈提升利潤空間。不過，隨著市場競爭環境的改變，上述管理手段可以實現的成本控制收效越來越差。仍以上述某中小制造企業為例，本文分析其近幾年的財務數據（見表2）。通過表2可知，該公司的存貨管理能力還有待提升。

表2　2010～2014年被調研企業的財務與經營數據表（單位：萬元）

（四）財務人員職業能力較低制造企業的人員構成中，工人占了絕大部分，他們通常沒有較高的學歷，而且工作的自覺性與規范性也相對較差，其它崗位的員工也如此。調研的某中小制造企業財務人員學歷情況如圖1所示：

圖1　被調研制造企業財務人員的學歷情況

顯然，該公司接近一半財務人員都是大專以下學歷，由于接受教育的程度比較低，因此在實際工作中無論是專業知識背景，還是處理問題的能力都比較差。筆者還對這些財務人員的工作能力進行調查（見表3）。

表3　被調研制造企業員工評價財務管理人員工作能力的統計結果

二、中小制造企業財務管理問題成因分析

（一）外部因素

（1）政府政策方面。雖然國家已經認識到中小企業對經濟發展的重要推動作用，也出臺了鼓勵中小企業不斷發展的各種政策，但這些政策的制定與執行過程需時過長，且各級政府執行政策的力度也還有待提升。

（2）金融支持方面。第一，中小企業很難達到金融機構的融資要求。金融機構為了保障資金的安全性與可回收性，往往傾向于貸款給國有企業或者大型民營企業。中小企業因為本身的經濟實力一般，運營的不確定性較高，所以金融機構向其放貸的要求很高，不但要求他們的經營數據達到一定標準，還要求他們必須提供一定的抵押物。第二，融資程序繁瑣，需時過長。很多私營中小企業都需要在短期內獲得資金來解決運營問題，但融資程序非常繁瑣，即使最終能夠獲得審批，但需要的時間很長。

（二）內部因素

（1）資金管理效率低下。不少中小制造企業由于資金管理效率低下，無法通過銀行的資信審查，自然也就無法成功申請到貸款。筆者分析了銀行貸款與企業自身發展階段之間的關系，結果見表4、表5：

表4　不同規模企業獲得銀行貸款的比率

表5　不同運營時長企業獲得銀行貸款的比率

由于私營中小企業運營時長較短，再加上本身的經濟實力并不雄厚，因此融資過程受阻的情況屢見不鮮。尤其是剛剛組建的中小企業幾乎不可能達到銀行的融資要求，也無法提供等價的抵押物，自然銀行是不會向其授信的。筆者統計了我國幾大區域內私營企業的資產負債率，具體見表6、表7。

表6　2014年我國各大區私營企業資產負債率統計

表7　2007～2014年私營企業資產負債率統計

通過表7可知，我國私營企業的資產負債率普遍很高，都已經超過了60%。這種情況下，金融機構向其發放貸款的可能性極低。實際上，私營中小企業的融資決策與管理過程都非常簡單，基本上由企業老板制定，這種不科學的管理模式導致：融資信息的準確性較低；大部分信息都是從其它途徑獲得，具有一定的滯后性；籌資理念過于保守；公司股東只重視短期利益。

（2）財務管理制度不完善。很多中小制造企業都存在財務管理問題，而導致這些問題的原因除了企業的所有權與管理權未分離，財務管理制度不完善也是其中之一。不少中小制造企業都是老板一人獨大，幾乎所有的決策都會受到他的影響，即使企業員工按照既定的程序開展業務，也有可能因為老板的突然介入而要改變處理方式，這無疑降低了管理制度的權威性。另外，中小制造企業財務人員的綜合素質較低，靈活處理財務問題的能力較差，一旦遇到了問題就會請示老板應該怎樣處理，導致財務管理制度形同虛設。

（3）財務控制力度不足。一是存貨管理效率低下。存貨雖然是企業的資產，但在被利用或者被銷售之前，其只是一種占用資金的形式。不少中小制造企業并不重視存貨管理，也未根據運營實際計算最佳存貨量，為了保證運營活動正常進行，就不斷增加存貨量，忽略了占用資金，降低了企業資金的使用效率。二是應收賬款管理不完善。很多中小制造企業都由財務部和銷售部負責管理應收賬款，但兩個部門的職能與追求目標有所不同，導致應收賬款的管理經常會出現很多沖突，降低了企業的應收賬款管理效率。三是現金流量管理存在偏差。中小制造企業現金管理問題主要有：公款私存問題。不少企業的貨幣資金都存放到財務人員的私人賬戶中；現金支出監督問題。不少中小制造企業未建立起完善的現金支出監督管理機制，使得現金支取過程存在一定的隨意性。

三、中小制造企業財務管理體系優化

（一）健全財務管理制度體系中小制造企業的負責人需要認識到規范財務管理的重要性，更新管理理念，改變傳統的家族經營管理模式，轉為現代管理模式。建議這類企業設置“公共財務總監”崗位，從而對財務工作進行全面有效的監督。當然，并不是所有的中小制造企業負責人都愿意將財務管理權限交給一個職業經理人，畢竟其認為這樣可能會導致管理權分散，不過，隨著現代企業管理不斷深入人心，會有越來越的中小制造企業負責人意識到這樣做對企業是利大于弊的。在此基礎上，企業可以不斷健全財務管理制度體系，進而提升財務管理效率。

（二）推行多元化投融資形式以融資租賃模式為例，很多發達國家的企業都是通過融資租賃的方式獲得發展所需的設備，這種融資方式的效率極高，且風險較低。這類融資方式的主要特征有：第一，放貸方與受貸方直接接觸，減少了不必要的中間環節，提升了融資效率；第二，放貸方在與受貸方達成協議之后，可以在很短時間內將資金轉交給受貸方，為受貸方贏得寶貴的市場競爭時間；第三，若是受貸方無法按照協議的約定還本付息，則擔保公司必須承擔償還責任，直至還清所有貸款本金與利息為止，從而保障了放貸者的權益，提升了他們參與民間借貸的積極性。最后，應收賬款抵押。中小制造企業的應收賬款實際上也是一種資產，在急需資金時，可以將其抵押給金融機構申請貸款，到期時只要償還本金和利息就可以收回賬款資金的所有權。

（三）提升資金管理水平首先，優化采購流程。企業作為理性經濟人，其運營的最終目標就是要獲得最大的利潤，而實現這一目標除了提高營業收入之外，降低成本也是十分有效的手段。當前很多中小制造企業的采購流程并不科學，需要通過優化來剔除無效或者低效的環節，從而提升采購成本的控制力度。其次，提升資金使用效率。第一，現金對企業運營至關重要，只有擁有了充足穩定的現金流，企業的運營才能保證穩定性。因此，中小制造企業應結合自身的實際運營來確定科學的現金持有量，從而保證各項運營活動順利進行，將資金持有成本降至可以接受的水平之內。實際工作中，中小制造企業應制定嚴格的現金使用審批管理機制，任何一筆現金支出都必須得到有效的審批，這樣不但能夠提升現金管理的規范性，還能強化對企業員工行為的約束性；第二，強化應收賬款管理。由于企業本身沒有雄厚的資金實力，因此，應收賬款能否順利收回對運營有著巨大影響。中小制造企業必須強化應收賬款管理，除了設定嚴格的信用評價標準之外，還要做好授信對象的后續跟蹤管理工作，以保證賬款能夠順利收回。如果條件允許，企業可以設置專門的應收賬款管理崗位，由崗位員工全權負責賒銷客戶的后續跟蹤管理工作，一旦發現賒銷客戶的經濟狀況出現問題，有可能會影響償債能力，則應該及時上報給企業負責人，由其制定賬款催收措施，從而降低企業遭受經濟損失的可能性。

（四）提升財務人員的職業素養首先，安排專家講座。中小制造企業應投入一定資金聘請財務管理專家到企業實地考察，并根據考察結果組織講座，除了分析企業當前存在的管理問題之外，還可以回答企業內部員工關于財務管理方面的提問，最后與企業高管人員共同尋求優化財務管理體系的方法。雖然這種方式較之常規培訓的系統性要差，卻能夠有效解決企業實際的財務管理問題，并迅速提升財務人員的職業素質，讓他們掌握靈活處理問題的方法。另外，這種方式企業需要支付的費用較之常規培訓更低，對于資金實力較差的中小制造企業來說，這無疑是非常理想的選擇。其次，開展科學有效的財務培訓和考核工作。中小制造企業在條件允許的情況下，需要對財務人員進行專業培訓，除了培訓財務知識之外，還應讓他們學習一些管理、經濟等方面的知識，從而拓寬他們的視野，進而在后續工作中妥善處理遇到的問題。中小制造企業還應定期開展財務人員考核工作，了解他們的工作完成情況，及時發現他們在工作中存在的問題；另外，企業還應將財務人員的薪酬、福利待遇和考核結果銜接起來，從而提升他們工作的積極性。

［1］李琛：《我國中小企業財務管理存在的問題與處理機制》，《企業改革與管理》2015年第6期。

［2］史慕天：《中小企業財務管理存在的問題及對策研究》，《中國商論》2015年第13期。

（編輯 杜昌）