加強事業單位內部控制的思考

【摘要】事業單位內部控制是保證單位日常工作穩定運行，提高國家財政撥款的利用率的有效方法，會計核算時內部控制工作的關鍵環節，財務人員在開展這部分工作時必須要確保所有的會計核算資料的真實性、規范性以及合法性，才能夠實現內部控制的目標。當前我國行政事業單位的內部控制工作還存在著許多的問題，嚴重影響了國家財政撥款的實際利用效果，本文對此進行簡單的總結，重點論述加強行政事業單位內部控制的有效方法。

【關鍵詞】事業單位 內部控制 財務管理

一、當前我國行政事業單位內部控制工作存在的問題

現階段我國行政事業單位的內部控制工作還存在著管理人員內部控制意識薄弱，企業財務風險管理意識不足、內部審計監督制度不健全等等問題，嚴重危害了國家的利益。

（一）單位內部管理階層內部控制意識薄弱

要想實現事業單位的運營目標，單位必須重視內部控制工作，目前來說我國的大部分行政事業單位都比較重視內部控制度的完善設計，但是，實際的工作過程中大多數的內部控制制度都被束之高閣，并沒有真正落實，這主要是因為事業單位的管理階層缺乏內部控制的意識，僅僅是跟隨社會大流進行內部控制制度的設計及完善工作，對于實際的內部控制方法以及相關制度的落實工作不夠重視，內部控制工作只是“空談口號”。

（二）單位風險管理意識不足

事業單位在日常的經濟活動開展以及管理過程中必然會受到外界環境因素或者內部相關因素的影響，產生一定的風險，一定程度上會影響事業單位的正常運轉，但現階段我國大多數事業單位對于風險管理的認識還不夠清晰，對于單位可能面臨的相關風險的認識不足，缺乏風險意識，風險評估體系不健全，風險防范機制不完善，單位面對各種風險因素很容易受到沖擊，嚴重危害到了事業單位的長期穩定發展。

（三）事業單位內部財務工作中一人多崗的不良現象頻繁，財務會計檔案管理不重視

會計工作中，為了相互牽制，承擔財務會計工作、稽查核實工作等工作人員需要獨立開來，相互之間不得干涉。但是，部分事業單位由于資金匱乏、制度缺失等等原因，單位內部并沒有專業的財務部門，有些人員在承擔經濟事項的同時又進行財務處理工作，這實際上與會計工作的牽制制度相悖。許多單位對于財務會計檔案管理工作不夠重視，檔案失真、丟失、缺損等等現象十分常見，這對于財務會計工作的監督核實工作十分不利。

（四）事業單位經費預算存在問題，缺乏有效的經費開支控制方法

為了保證事業單位財政撥款的利用率。事業單位財務部門工作人員必須要做好單位經費核算工作，做好日常開支的預算工作，但是現階段我國很大一部分事業單位在開展財務預算工作時都缺乏相應的制度標準，辦公費、員工津貼等經費超支現象十分頻繁。部分單位雖然制定了一系列的經費開支控制方法，但由于執行力度不夠，經費超額發放的事件屢禁不止，嚴重影響了國家的經濟利益。

（五）財務內控缺乏完善的監督機制，內部審計工作不健全

盡管部分事業單位已經建立起了財務風險內控制度，但是大多缺乏完善的監督機制，財務風險內控制度沒有嚴格落實，內部審查監督功能沒有達到預計的效果，導致單位的財務工作存在著許多的漏洞，事業單位內部財務會計核算中貪污腐敗、核算偏差等等不良現象頻繁發生，嚴重危害了國家的經濟利益。

行政事業單位會計監督體系內部控制制度的重要內容之一是內部審計，內部審計機制是實現內部監督控制的重要方法，但是，現階段大多數行政事業單位的內部審計部門都不夠健全，部分行政事業單位的領導對于審計工作不夠重視，財務會計部門的監督制度也不夠完善，會計監督工作缺乏對審計單位的監督考評，這對于行政事業單位內部財務會計體系內控制度的建立十分不利，內控制度難以發揮其監督管理的作用，嚴重損害了國家的經濟利益。

二、加強事業單位內部控制的方法

針對當前我國的事業單位內部控制工作中存在的種種問題，單位管理人員必須加強戒備，提高自身的內部控制意識，完善內部控制制度，下文就加強事業單位內部控制的方法進行簡單的歸納分析。

（一）充分發揮審計職能，推進財務會計內控制度的不斷完善

行政事業單位內部會計監督工作的重要內容之一就是定期進行會計資料的審計工作。財務會計資料的審查工作對于保證財務會計資料的真實、完整十分重要，通過及時推行會計資料審查，能夠對單位內部財務人員起到一個很好的督促作用；通過財務資料審查，監督人員能夠及時發現行政事業單位在管理過程中出現的財務問題，有利于保護國家的財務安全；定期進行的財務會計資料審查，對于促進行政事業單位人員的工作效率十分有幫助。因此，行政事業單位應重視內部審計工作，在實際的工作過程中，制定科學合理的管理方法，定期審計財務會計資料，這對于完善行政事業單位的內部控制制度十分有幫助。

（二）建立完善的內部審計監督機制

行政事業單位應該單獨設立內部審計部門，完善內部審計機制建設，為外部審計工作的開展提供基礎保障。為了促進審計工作的有效性，審計部門還可以將內部財務會計控制作為單獨的審計項目，使審計工作更加全面具體，通過連續性、有針對性的審計監督，減少會計控制工作的薄弱點，完善事業單位內部會計監督體系的內控制度建設。內控制度監督過程中，審計部門應明確崗位責任制度，嚴禁出現相容崗位相互監督等等現象，保證監督工作的公平公正，重大決定應通過集體審批的方法進行確定，保證決策的科學性。在稅收籌劃、賬務處理、票據管理等工作過程中，財務管理人員必須嚴格按照內部審計監督管理制度開展工作，及時發現問題迅速糾正。賬務處理過程中，詳細分析企業賬務處理的實際情況，加強經濟業務的前期審批、業務辦理過程中的審核及辦理完成后的稽核工作，嚴格審查事業單位的經濟業務是否合法，嚴格打擊違法犯罪行為，保證事業單位的所有的經濟活動都在國家授權范圍內開展。此外，單位的相關部門應做好信息溝通工作，保證信息的真實性及傳輸的暢通性，保證管理決策部門能夠及時處理可能存在的財務風險。

（三）做好事業單位的財務預算管理工作

財務管理的重要內容之一即財務預算分析，事業單位管理層應根據單位實際的財務活動及組織構架完善內部財務預算管理機制，做好預算管理工作，為事業單位經濟活動決策提供財務支持；針對單位的發展編制科學的財務預算目標，并將財務預算目標進行詳細的劃分，單位內部各部門根據部門實際情況制定一定的財務預算方案；建立適度集中化的財務管理體系，劃分不同的經濟主體，提高財務部門的工作效率，降低財務活動的資金成本。促進信息化財務管理系統的建設完善，通過信息管理系統提高事業單位財務信息收集處理的準確性、實時性、完整性，優化財務管理方法，提高經濟效益。

（四）構建完善的財務風險防范體系，提高事業單位的風險防范能力

完善的財務風險防范體系對于事業單位的發展十分有利，因此單位內部管理人員必須重視風險控制工作，結合當前我國部分企業的財務風險管理體系建立符合單位發展的風險預警、識別、評估、分析體系，為事業單位有效規避各種財務風險因素，促進單位日常運營的穩定。

（五）規范事業單位內部崗位設置

事業單位的崗位分配必須嚴格按照國家相關法律法規進行設置，財務審批、財務信息記錄、單位決策、經濟活動開展等等崗位之間必須嚴格分離，不得出現職位交叉或者一人多崗的不良現象。

（六）做好會計基礎工作，為會計監督管理打好基礎

財務會計工作包括賬目記錄、總結、分析，財務檔案的整理歸檔等等內容。行政事業單位的財務會計基礎工作是保證會計監督管理工作正常開展的基礎。但是，現階段，大部分行政事業單位的財務會計基礎工作都或多或少存在著一些問題，從憑證填制審核到財務會計檔案的歸檔、銷毀都有問題。因此單位相關人員必須重視財務會計基礎工作，將財務會計內部控制監督工作貫穿到財務管理工作的整個過程，加強制度建設，針對現階段行政事業單位財務會計工作存在的一些問題，必須結合單位實際，將內部監督控制工作落實到財務會計工作的方方面面，充分發揮監督控制工作的職能。

三、結束語

隨著行政體制改革的不斷深入，越來越多的事業單位開始重視單位內部控制體系的建立、推廣、落實工作，現階段我國的許多事業單位的內控體系建設都還存在著問題，面臨著各種各樣的風險，本文主要就這些問題進行了簡單的歸納，重點就加強事業單位內部控制工作提出了幾點建議，希望能對相關部門的工作有所啟發，更好地發揮事業單位的社會職能作用。

參考文獻

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作者簡介：張球曼（1963-），女，漢族，吉林省吉林市人，大學專科學歷，中級會計師，研究方向：事業單位會計核算、資產管理。