新形勢下完善鐵路運輸企業收入內部控制的思考

黃佩芬

【摘要】運輸收入內部控制是確保運輸收入完整，提高企業經濟效益的重要措施。近年來，隨著鐵路體制改革不斷深入，“營改增”全面實施，對運輸收入內部控制提出了新要求，但收入管理內部控制制度仍存在著制度不完善，執行不力，監督不到位等問題。本文闡述了鐵路運輸收入內部控制現狀及存在問題，并結合筆者工作實踐提出完善內部控制的建議及措施，以保證鐵路運輸企業持續、穩定發展。

【關鍵詞】運輸收入 內部控制 完善 措施

一、建立健全鐵路運輸企業運輸收入內部控制的重要性

第一、規范運輸收入管理秩序的客觀要求。鐵路運輸聯勞協作的特點要求運輸企業必須遵守統一、規范的運輸收入工作標準，保證各運輸企業間經濟利益的公平、公正，建立健全運輸收入內部控制制度是收入管理最為關鍵的環節。

第二、確保運輸收入完整，避免收入流失，提高企業經濟效益的重要保證。運輸收入工作滲透到生產經營管理的各個環節，建立一套科學有效的運輸收入內部管理控制制度是堵塞漏洞、確保運輸收入完整、提高企業經濟效益的重要措施。

第三、解決鐵路運輸收入方面違紀問題的迫切需要。近年來，鐵路企業在加強運輸收入檢查方面做了大量工作，取得一定成績，但運輸收入違紀事件仍不斷發生，要從源頭上避免運輸收入違法犯罪問題的發生，根本性措施是建立健全科學有效的運輸收入內部控制制度，并采取切實措施確保其有效執行。

二、當前鐵路運輸收入內部控制現狀及存在問題

（一）內部控制制度有待進一步完善

經過多年的積累和完善，鐵路運輸收入內部控制方面已經建立基本完善的規章制度，能有效的防范風險，但仍然存在著制度不完善，執行不力，監督不到位等問題。近些年隨著鐵路改革的推進，鐵路運輸費用支付方式多樣化，銀行卡結算、運輸費用匯總結算、銀行承兌匯票結算等辦法陸續出臺，與之相適應的收入管理內部控制制度仍處于摸索運行狀態。為了方便旅客購票，車站配置的自動售票機越來越多，車站自動售票機運輸收入進款管理及相關內部控制制度仍不健全，需進一步完善。

（二）鐵路運輸企業基礎工作內部控制薄弱

當前鐵路運輸收入管理基礎工作存在問題主要在如下方面：

1.管理人員內控意識不強，重視程度不夠。部分收入管理人員內部控制意識淡薄，風險意識不強，仍停留在傳統運輸模式下收入管理，有章不循，違章不糾，人控現象嚴重，致使控制力度層層遞減，控制效果層層弱化。

2.鐵路運輸企業收入管理人員大部分不是財務出身，缺乏財務管理知識，人員綜合素質相對較低，制約了規范化工作進一步開展，導致內控工作落實基礎薄弱。一些業務量較小的車站或營業部，由于沒有專職收入管理人員，常由兼職人員管理收入，不相容崗位制度及授權審批制度難以被有效執行。與財務相關的印鑒等由一人保管或直接由管理者掌握，他們使用時無需經過特定程序或審核，一人就能完成所有匯款流程，容易造成運輸收入款沒有經過相關審核就被違規挪用，從而存在極大安全隱患，大大削弱了內部控制。

3.隨著電算化不斷深入鐵路運輸系統，收入信息系統已全方面滲透到收入管理各環節。現階段，鐵路運輸企業對收入信息化工作內部控制重視程度不夠，監督部門對運輸收入內部控制檢查時，較少關注收入信息系統內部控制。

（三）內部監督需進一步完善，內部稽核作用有待加強

在鐵路運輸收入管理內部，受專業限制和管理層面等諸多因素影響，有效的相互監督、相互制約制衡機制還需進一步完善。“營改增”后鐵路運輸企業涉稅風險是收入管理面臨的新課題，在此影響下，原監管體系面臨困難重重，需進一步完善內控制度，加強監督。一些鐵路運輸企業稽核人員與收入審核人員溝通較少，發現問題都各自為戰，各自查找原因，沒有進行有效溝通，共同及時查找出問題的根源。

（四）鐵路運輸收入風險管理體系缺乏

伴隨鐵路運輸企業轉型為現代物流企業，以及鐵路運輸企業全面試行“營改增”，企業原有各項制度沒有進行適宜性調整，尚未構建完善的運輸收入風險管理體系，不能將風險控制在可控范圍，內部和外部風險識別和控制制度有待完善。

三、完善鐵路運輸企業運輸收入的內部控制的措施

（一）加強企業管理人員內部控制意識

管理者的內部控制意識關系到鐵路運輸收入內部控制制度的有效執行，因此加強運輸收入企業管理人員的內控意識尤為重要。首先應強化企業負責人的內部控制意識，通過學習培訓及案例分析，讓管理者清楚認識到內部控制有效執行的重要性。其次應建立責任體系。鐵路運輸企業建立一套科學有效的責任保障體系，明確各自的工作權限和責任范圍，并加強考核監督，有效制止有章不循、有法不依的行為，確保制度有效實施。鐵路運輸企業應建立與內控有效執行相應的獎懲制度，有效約束和激勵有關部門，不斷完善收入管理，提高內部控制水平。

（二）加強運輸企業基礎工作的內部控制環節

1.不斷完善內部控制制度。結合鐵路運輸費用結算方式及支付方式發展變化，“營改增”的全面實施，對照企業內部控制規范體系，相應調整運輸收入管理內部控制制度。現階段還應重點加強對網銀、匯總結算、銀行承兌匯票等新型支付方式的監管以及POS機和自動售票機的管理和監督。鐵路運輸收入管理部門應及時制定相應管理指導意見，并在執行過程中不斷完善內控管理辦法，落實內控管理辦法有效執行。

2.嚴格執行不相容職務分離控制制度和授權批準控制制度。鐵路運輸企業應嚴格執行不相容職務分離制度，明確各崗位職責與權限，構建相互制約、相互牽制的內部控制機制。針對鐵路站段點多線長，收入管理人員缺乏特殊性，站段管理者應及時向上級有關部門反映收入專職人員短缺及兼職情況，及時解決人員不足問題。各級管理人員必須在授權范圍內履行職責并承擔相應責任，經辦人員必須在授權范圍內辦理運輸收入業務，不得越權辦理，不得一人操作完運輸進款匯繳工作。

3.加強運輸收入票據內部控制。鐵路運輸企業應當加強與資金相關的票據管理，防止空白票據遺失和被盜用。運輸管理部門應該加強電子客票樣票的管理，完善相關內控管理辦法，嚴格落實內控制度執行，避免樣票被盜用事故的發生。

4.加強對收入管理信息系統內部控制的重視，強化監督檢查。收入管理信息系統要按照不相容職務分離原則，在崗位分工上要做到相互制約，建立信息系統維護人員與應用人員互控分級權限管理。信息系統數據為原始數據，發生錯賬時，只能運用補充登記法在保留原有痕跡的基礎上進行修改，且堅持所有數據修改必須兩個人以上分權審批，按照程序進行修改，形成科學有效的職責分工和制衡機制。在日常內控監督檢查工作中，要加強對收入管理信息系統內部控制的的監督檢查。

（四）加強監督，發揮內部稽核執行力度，完善內部審計制度

收入管理部門要加強對運輸收入管理環節的監督控制，稽核人員要根據運輸收入內部控制制度跟蹤稽核收入業務的真實性和合法性，糾查違反企業內部收入控制制度的行為。稽查人員要與內部審核人員緊密聯系，充分發揮檢查監督作用，加大運輸收入稽查力度。收入部門內部審核人員在審核過程中，發現異常問題要及時向站段了解情況，尤其涉及運輸進款資金問題，要及時向站段和銀行核實情況，避免運輸收入資金被侵占現象發生。鐵路運輸企業內部審計部門應不斷完善內部審計制度，定期對運輸收入管理內部控制進行全面審核及評價，加強監督，促進提升運輸收入內控管理水平。

（四）構建完善鐵路企業運輸收入風險管理體系，加強內部與外部風險識別與控制

隨著鐵路改革不斷深化，鐵路運輸企業應建立和完善風險管理體系，認真做好內部與外部風險識別工作，對運輸收入工作內容及過程進行風險識別，確認是否存在風險因素；認真做好風險評估工作，對存在的各種風險進行有效評估并做好風險控制工作。

四、結束語

運輸收入作為鐵路運輸企業內部管理的重要組成部分，是鐵路運輸企業持續穩定發展的經濟來源，運輸收入內部控制是確保運輸收入完整，提高企業經濟效益的重要保證。隨著鐵路改革不斷深入，與之相應的收入管理內部控制制度處于摸索運行狀態，鐵路運輸收入內部控制仍然存在著制度不完善，執行不力，監督不強等問題。鐵路運輸企業應該根據運輸收入內部控制現狀和存在的問題，積極采取措施，不斷完善運輸收入內部控制制度，適應新形勢下鐵路運輸企業持續穩定發展的要求。

參考文獻

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