淺析事業單位內部控制

吳迪

摘要：近些年來，隨著我國財政改革發展步伐的日益深入，事業單位在內部控制的建設上普遍存在著一些問題，而這些問題的存在恰恰嚴重制約了事業單位的發展，同時也對財政“節流”任務的有效完成，各個部門預算制度的有效實施帶來了巨大的影響。所以，為事業單位構建一個健全且完善的內部會計控制制度，進一步規范事業單位的會計工作秩序，儼然已經成為事業單位所面臨的共同課題。本文筆者對事業單位的內部控制建設提出了幾點個人建議，以期為進一步完善事業單位內部控制工作提供全新的思路。

關鍵詞：事業單位；內部控制；措施

0引言

快速發展的經濟社會，對事業單位的內部控制工作提出了更高的要求，然而經歷了管理體制改革的事業單位內部控制，其在很多方面上仍存在著一些問題，而這些問題的存在恰恰嚴重影響到了事業單位的工作效率與工作效果。所以，如何做好事業單位的內部控制制度建設，完善內部控制管理工作儼然已經成為當前事業單位健康穩定成長的必然前提。筆者從內部控制制度的含義入手，對內部控制制度進行粗淺的剖析，提出內部控制制度存在的問題及其解決對策，以期為進一步規范事業單位的會計工作秩序，保護國有資產的安全做有益的參考。

1對內部控制制度的概述

內部控制制度作為現代管理理論的重要組成部分，是在實踐歷練中逐步產生、發展并不斷完善起來的一種以預防為主的制度，其實施的根本目的在于完善單位的制度與程序，防治錯誤與舞弊問題的發生，提高單位的實際管理效率與管理效果。而事業單位內部控制則是指事業單位為了進一步提高自身會計信息質量，確保國有資產的安全、完整，按照國家的相應法律法規制定的一系列控制措施。一般來講，事業單位的內部控制主要由內部控制環境、風險評估、內部控制活動、內部控制監督等要素共同組成，而對其的實施則是事業單位履行自身職能，實現總體目標，應對風險的一種自我約束與規范的過程。

2事業單位內部控制的現狀

2.1內控意識淡薄

內部控制意識是確保行政事業單位內部控制管理實施的重要保障。但目前仍有部分單位的領導，其自身的內部控制意識過于淡薄，且缺乏對內部控制制度的正確了解，以至于對內部控制的重要性也缺乏正確的認識。

2.2內部控制機制不完善

由于目前仍有部分事業單位，缺乏對內部控制制度的正確認識，致使內部控制理念無法深入人心，也就無法構建一套完整的內部控制制度。尤其是部分事業單位用一些財經規章制度代替內部控制制度或者是僅憑經驗、慣例去處理經濟活動業務，都使得內部控制制度流于形式，根本無法發揮其應有的職能作用。

2.3預算控制管理不完善

受到當前財政預算管理機制的制約，部分事業單位在內部控制制度的執行上往往存在一定的偏差，而這樣不僅影響了內部控制制度的有效執行，也進一步制約了內部控制制度要求的預算與考核要求的順利進行。

3加強事業單位內部控制的措施

3.1增強內控意識

事業單位領導在事業單位內部會計控制中居主導地位，其不僅是事業單位會計工作的第一責任主體，更承擔著監督本單位財務報告是否真實、完整，內部控制制度是否科學、合理、有效的重要責任。所以，要想進一步完善與優化事業單位的內部控制制度，就必須對事業單位領導的內控意識進行強化，使其認識到內部控制工作的重要性和必要性，使之能夠主動地參與到內部控制的建設之中，并且嚴格按照內部控制的相關要求監督與控制本單位內部控制制度的貫徹與落實。此外，還應該進一步加強對事業單位會計人員職業道德素質，業務操作水平的培訓，進一步提高事業單位會計人員的業務素質能力，使其自覺執行內部會計控制制度，形成自上而下全面重視內部控制的良好環境。

3.2完善內部控制機制

第一，應該將事業單位的每一個管理環節都限制在內部控制管理之中，并且在相應的內部控制制度條款中突出明確的行為導向，從而使事業單位的財務人員，在日常的財務工作中做到有章可循，有據可依；第二，進一步規范事業單位的財務管理流程，加強事業單位財務制度的建設；第三，為事業單位建立職位、崗位相分離的制度，確保不相容職位相分離，也只有如此，才能切實做到相關人員的相互制約，起到相互約束的作用。

3.3加強預算控制管理

預算控制管理貫穿整個事業單位的業務活動，所以，其也是整個事業單位現代化管理的核心所在。因此，進一步加強預算控制管理工作儼然已經成為確保事業單位健康、穩定發展的重要手段。首先，在預算的編輯環節，要盡可能地做到零基礎預算和細化預算。特別是在預算支出的編輯上，更應該結合本單位的實際情況，對支出額度進行核定，明確各項支出的具體方向與用途，力求將專項資金細化到具體的項目之上。其次，在預算的執行環節，對剛性預算進行強化，防止隨意調整追加預算及超預算、擴大預算范圍等行為的發生。

4結語

綜上所述，為確保事業單位財務工作有序健康高效運行，就要制定出一套行之有效的財務內部控制機制和規章制度，從而保證事業單位會計信息質量的真實性、可靠性。尤其是事業單位的會計人員作為內部控制制度的執行者，其更應該在實踐工作中，不斷地總結教訓，吸取經驗，探索出更加適合事業單位發展的管理方式，以此充實到事業單位內部控制制度的構建之中，確保事業單位內部控制工作的有效開展，確保事業單位健康、穩定發展。