關于零售企業賬務處理問題研究

薄全慧

摘要：目前，零售企業在企業財務處理方面存在許多漏洞，導致財務核算不準確，預算不精準，利潤不明晰，稅額不清楚的現象。針對這些問題，筆者根據自身實踐經歷，提出零售企業賬務處理存在的相關問題以及如何運用科學手段來處理相關賬務。

關鍵詞：零售企業；賬務處理；問題及對策

中圖分類號：F724 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）012-000-01

一、概述

零售企業在賬務處理方面的問題日趨嚴重，總結以往零售企業在賬務處理方面的經驗教訓，筆者發現，不少零售企業對于一些賬務處理問題仍存在以下誤區：其一就是報賬收據問題。不少企業的財務部門認為當月的賬目需要利用當月內的單據才可以，筆者認為在此方面并沒有明確的規定說不能用以往的單據，所以還是可以使用的。其二，企業對于如何記賬仍存在分歧，如對于那些沒有準備抵扣的科目，企業需要將進項記入進項稅金中，像這些問題，不少企業并沒有明確，導致賬目混亂。

對此，筆者通過深入了解和思考，對于如何更好處理零售企業賬務問題做出了詳細的說明。

二、使用科學方式處理賬務問題

（一）正確劃歸相應科目

商品價值科目的劃歸是否準確影響到企業后期的賬務處理是否正確，財務核算是否精準，因此筆者認為零售企業需要時刻銘記，正確劃歸相應的科目。按照不同的價值計算時，所劃歸的科目是不同的。特殊的是，當零售企業的庫存商品價值貶低造成虧損時，若按照商品進價或者是有關稅額與所獲賠償之間的差額進行劃歸的時候，應將其劃歸到“管理費用”科目中；若按照所獲賠償的金額來劃歸的話，應劃歸到“其他應收款”科目中；若是按照有關稅額進行劃歸的話，應劃歸到“應交稅金或是應交增值稅”科目中，其余的按照售價、售價與進價差額劃歸時，所劃歸科目同表中科目。

（二）各項稅收稅額的計算

增值稅稅額計算：對公司銷售業務量認真統計，開出銷項發票。作為財務人員，在開銷項發票時，需要兼顧顧客公司、自身公司、稅法要求三者的需求，對財務人員的要求極高。筆者認為，欲想及時開出發票，財務人員需要注意以下幾點即其一，了解新老客戶的需求及通常開票時間。其二，了解所在公司的日常業務，綜合顧客公司、自身公司、稅法要求三者的條件，協調好時間，盡快的開出銷項發票，盡量提前三天左右完成各項開票工作。核對公司業務，既快又準的開出進項發票，確定公司當期的進項稅額。進項發票十分重要，需要及時索要和認證，為后期抵扣相應稅額做準備。公司在認證發票時可以選擇在網上認證，也可以人工認證，但必須要及時處理，以免影響當月的進項稅額。當公司當月的進項發票過多時，企業可以根據當月所繳納的稅金金額、存貨和成本、發票的期限綜合考慮要不要一次性認證完或是有選擇性的進行一部分認證。平衡銷項稅額和進行稅額，認真完成公司增值稅額的計算和繳納。增值稅額=當月銷項稅額-（當月進行稅額+上月未抵扣的進項稅額）。看似計算簡單的增值稅額在控制時十分麻煩，需要同時考慮到公司當月的銷項發票、進項發票、稅負要求，使得企業當月增值稅的繳納金額在稅法規定的范圍之內，低于或高于都是可以的。

計提地稅：計提地稅主要指的是城市維護建設稅及教育費附加。與增值稅的要求相仿，財務人員盡快的開出各項發票，盡量提前三天左右完成各項開票工作，一般情況情況下，工作人員需要提前十天開始著手該項工作，在月末的時候向有關部門提出申請，再下月之初進行繳納。計提地稅對于公司進行利潤核算的時候十分重要，因此需要進行精確的計算。

其他稅額：其他按照不同時間繳納的稅額，只需在規定時間進行申報，在規定時間進行繳納即可，對于比較特殊的稅種（如：契稅、車船稅等）也是如何，按照規定進行繳納即可。

（三）科學的財務處理流程

首先，做好做賬資料準備。做賬資料主要包括了公司之間的業務往來記錄（銷項發票、進行發票等）、存貨的成本核算、現金銀行存款明細的核對。公司之間業務往來記錄需要詳細的記錄當時的付款方式、付款金額等，最重要的是索要發票來作為憑證，便于后期核算及認證交稅。存貨成本核算的前提是企業做好商品的數量、名稱、單價等記錄及當期的銷項發票和進項發票，計算當月的成本及盈利變動情況。現金銀行存款明細的核對是確保賬目記錄的準確性，避免資金缺口及不必要的損失。

其次，編制憑證。一般情況下，憑證主要有六大類，編制憑證時不需要過多更改，依據一定的編制模式即可。一是完稅憑證，完稅憑證一般需要在月初之時向銀行進行申報，然后直接去銀行或稅務機關進行打印即可。二是發票，將各項發票進行歸類后進行核對，核對無誤之后及時認證，繳納當月稅額即可。三是費用類發票，根據公司制定的報賬時間進行報銷，財務人員要做的即審核報賬單的合法性。四是做好成本計算及入賬處理。主要是編制各種費用憑證及費用歸集如生產成本的歸集、分配憑證。五是已銷商品分攤進銷差價計算及折舊計提計算并做好攤銷分配憑證。六是將所有賬目匯總后作出的費用歸集，主要是對損益科目的劃歸。

最后，處理流程。對所編制的憑證進行審核。對于審核通過的做好標記處理，不合格的退還給相關人員。財務人員需要對每天的支出和收入的資金流進行詳細的記錄，根據自身的崗位職責及時、準確的記錄各種各類明細賬目，在規定期限之內將結果匯聚到特定工作人員那里，做成財務報表。由于前期工作由多個人員完成，存在標準不一或是一些事物，在月末之期，財務人員的工作就是將原來記錄的每天的支出和收入資金流與后期形成的總賬目進行核對，發現并解決存在的不一致現象，使賬目更加準確、詳細。④與銀行對接，核對賬目并繳納相關的稅額。⑤根據自身所繳納的不同稅種，填寫不同的稅種申報書，進行稅額的繳納。⑥將當月的賬目記錄做成各類報表，用于內部分析，制定下月的預算及估計。

參考文獻：

[1]林青，鄧合蓮.營改增后相關企業賬務處理應注意的問題[J].現代商業，2013，32.