商貿類企業如何降低三項應收

商雷

摘 要：三項應收包括應收賬款、預付賬款、其他應收款，是流動資產中的重要內容，在商貿企業，三項應收的存在，一定程度上促進了企業的發展，但另一方面，又存在著無法收回的風險，如何在利用三項應收方式擴大經營的同時，管理好三項應收款，規避或降低風險，是商貿企業領導者必須面對、急需解決的問題。本文主要闡述三項應收款的形成原因、針對三項應收存在的風險提出了四點管理措施。

關鍵詞：三項應收 應收賬款 管理

一、引言

隨著市場經濟的發展，與市場環境的變化，商貿類企業間的競爭越來越激烈，導致企業被迫采取一系列措施來鞏固和提高市場份額，預付款和賒銷成為用來鞏固和擴大市場份額的有效的辦法，但是隨之而來的是企業流動資產出現了一定的問題，賬款長期無法收回致使資金產生賬面損失，同時降低了資金的有效利用率，因此必須提高三項應收款的管理，規避由此導致的企業經營風險。商貿類企業的三項應收款包括應收賬款、預付賬款、其他應收款。其中應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。是銷售環節使用的往來科目。應收賬款在三項應收中占比最大，風險最高，因此應收賬款的成為“三項應收”控制中的關鍵內容。預付賬款是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在商貿企業預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。是進貨環節使用的往來科目。其他應收款通常包括暫付款，是指企業在商品交易業務以外發生的各種應收、暫付款項。是非營業性質的往來。

二、三項應收存在的風險

1.三項應收占壓資金，導致資金使用效率降低。從資金流向的角度，三項應收的資金都已體現在公司之外，公司的經營尚未形成真正的經營成果，或雖已按照權責發生制形成了經營成果，但未實現經營成果的現金流入，使企業利潤增長與現金流量相脫節，資金的大量的滯留導致資金使用效率降低，如果經營資金長期被三項應收占壓，又沒有后續資金開展下一環節的經營，會致使資金鏈的斷裂，導致企業破產。

2.三項應收影響公司償債能力。資金長期被三項應收占壓，為了維系后續經營，企業不得已進行舉債，舉債到期后，償還資金仍無法收回，導致企業后債還前債，惡性循環，長期維持該狀況勢必會影響公司信用與償債能力。

3.三項應收導致經營成本的增加。由于資金被三項應收占壓，進行舉債經營，導致了融資成本的增加；按照權責發生制確認原則，雖然已確認了經營成果，但存在現金尚未流入企業的情況，按照稅法規定，此時需繳納相應的稅款，包括增值稅、城建稅、教育費附加、防洪費等，此時產生的經營所得需要交納所得稅，導致納稅成本的增加；另外對三項應收的催收與統計，都需要投入相關的人力物力，導致管理成本的增加。

4.三項應收影響企業形象。三項應收長期無法收回，資金鏈緊張，拖累企業經營，造成經營停滯。導致供應商及銀行對公司下調信用評級，產生的負面影響，致使企業形象受損，后續發展雪上加霜。

三、三項應收風險形成的原因分析

1.產品、服務處于初級水平，缺乏核心競爭力。產品屬于完全競爭的產品，差異性較低，缺乏核心競爭力，提供的服務水平低下，缺乏創新，導致在經營中不具有議價能力與在經營談判中沒有話語權，導致采購貨物上無法取得有利的結算方式，預付賬款增加；在銷售貨物環節，由于地位的不均衡，只能進行成本的讓渡，不惜以賒銷來換去貨物的銷售，導致應收賬款的增加。

2.單一的考核體系。以利潤報表作為主要的考核參照，銷售量與利潤作為主要的考核指標，這種考核導向致使經營者不斷的增加銷售額與經營利潤，忽視現金流的管理與應收賬款回收，導致三項應收的不斷增加。

3.經營目標的影響。企業發展競爭環境加劇，為了擴大市場份額，企業采取擴張的發展戰略，導致企業過度使用信用銷售，應收賬款不斷增加；另外存貨存在積壓，由此導致費用的不斷增加，為了提高存貨周轉率，降低費用，采取信用銷售手段，導致應收賬款的增加。

4.應收賬款日常管理缺失。三項應收的往來單位賬載記錄不完整，造成款項結算不及時，時間長了形成壞賬，呆賬；對三項應收的款項的催收不到位，賬款回收無人管理，導致有的應收款已過訴訟時效，壞賬形成真正的損失。還有監管部門對三項應收的監督不到位。

四、三項應收風險管控措施

1.創立打造品牌效應，增強核心競爭力。重視產品質量，努力提高服務水平，作為商貿企業，應努力進行服務創新，提升服務品質，提高服務產品質量，只有 “產品、服務”被客戶高度認可，形成品牌效應，才能提高經營談判中提升話語權，采購中取得有利的結算方式，銷售減少賒銷客戶，直接降低三項應收的形成。

2.健全內部激勵機制。完善考核指標內容，改變單一的收入、利潤考核制度，將降低應收賬款納入領導業績考核體系，并建立針對降低企業應收賬款的獎懲機制；建立壞賬損失責任追究制；制定對清理長期未能收回的應收款項激勵辦法，將解決三項應收與個人利益掛鉤，提高公司經營人員對三項應收的認識，促進三項應收的降低。

3.加強應收賬款的日常管理。

3.1按客戶類別建立應收賬款明細分類賬，對賒銷業務及時進行會計核算，隨時反映應收賬款金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋給企業主管領導和銷售部門，定期與客戶進行對賬，了解客戶經營狀況，為評估、調整賒銷客戶的信用等級取得可靠依據。

3.2設置專門的賒銷和征信部門，加強對賬齡較長的應收賬款的催收力度。對于長期故意拖欠客戶，必須采取強有力的措施進行追討，必要時迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施。當應收賬款已經發生較大的損失時，企業應該盡快與債務方商討，必要時進行債務重組。當債務企業破產時，應積極參與債權的申報以及追討，勿錯過追討的最佳時機。應收賬款發生后，企業應時刻關注，采取各種措施，盡量爭取按期收回款項。

3.3實行嚴格的壞賬核銷制度。

3.4實行嚴格的內審和內部控制制度，充分發揮內審職能，將三項應收作為重要的審計事項，防范應收中存在的重大舞弊風險。

3.5使用先進的信息化技術手段，對三項應收款進行實施監控、動態跟蹤、科學分析、及時預警。

4.利用應收賬款進行融資，提高應收賬款的變現能力。對于應收賬款，企業除了積極催收以外，還應拓寬視野，嘗試利用應收賬款進行融資，加強應收賬款資金回籠，主要包括：應收賬款抵押貸款，應收賬款保理，應收賬款證券化。應收賬款抵押貸款，即供貨企業以應收賬款債權作為抵押品向融資機構融資，融資機構在向供貨企業融通資金后，若購貨方拒絕付款或無力付款，融資機構具有向供貨企業要求償還融通資金的追索權。應收賬款保理是企業將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉讓給商業銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉。保理可以分為有追索權保理和無追索權保理。企業可通過無追索權保理轉嫁應收賬款的管理，降低應收賬款的管理成本。應收賬款證券化，是資產證券化的一部分，指將企業那些缺乏流動性但能夠產生可以預見的穩定的現金流量的應收賬款，轉化為金融市場上可以出售和流通的證券的融資方式。

五、結語

應收款作為一把“雙刃劍”，發展與風險并存，影響著企業命運，管理者必須在兩者之間進行權衡，考驗著每個企業經營者的管理水平。做為商貿類企業必須提高對“三項應收”認識程度，明確責任、加大力度，建立系統有效的應收款管理體系，提高資金使用效率，最終實現企業的健康發展。