淺論企業全面預算的編制方法

摘 要：全面預算管理圍繞企業的戰略目標，對銷售及收入等各方面進行分析、預測和決策，有計劃地開展企業的經營活動，在企業管理中起著非常重要的作用，不僅提高了企業的經濟效益和組織管理效率，還使社會資源配置得到進一步的優化。

關鍵詞：企業 全面預算 編制方法

全面預算指的是通過預算來控制、分配、以及考核企業內部所有部門、各單位的所有財務和非財務資源，從而實現資源的優化配置，促進企業的生產經營，完成既定的經營目標。企業的預算管理需要全體員工的共同參與。

一、企業全面預算編制形式化的現狀

1.部分領導及編制人員不夠重視。雖然大部分企業對預算管理的重要性和科學性有了一定的認識，然而在實際工作中，一些企業并不清楚全面預算的操作，他們過于注重在生產方面的預算管理，忽視了預算管理在經營中的重要性，他們認為財務部是負責預算的部門，因此，缺乏對預算編制人員的管理，并在預算編制過程中，沒有研究和預測市場調查，從而造成預算指標不符合企業的外部環境。

2.企業沒有認真地對未來活動做出測評。預算是通過數字的方式，將日后某一時期的工作計劃表示出來，符合實際需要是預算的基本要求，如果預算太過樂觀或悲觀，會嚴重影響企業的經營。有的企業在編制預算表時，只是稍微改變了一下去年企業原有各項數據就直接使用，一旦企業及各部門發生較大的經營活動變化時，其編制的預算指標就會有失準確性。

3.部分單位對預算的執行力度不夠。許多企業雖然都能夠做出一套完整的預算表格，但為制定相關的制度，或是制定的相應管理制度可操作性較低，預算負責機構僅在預算編制中發揮作用，沒有重視預算執行過程和分析控制過程中存在的問題，預算僅僅當成控制費用的工具，沒有注重在預計現金流量表、資本預算、以及預計資產負債表等中的作用，企業的預算管理缺乏長期的發展規劃，未合理配置整體資源，僅應用于預算編制上。

二、預算編制的改進措施

1.以市場為導向建設思想觀念，以使市場接受預算指標，為了全面實現預算管理，企業應結合市場的變化，合理規劃預算管理，以有效防范市場風險。為了提高適應市場變化的能力，企業所有部門應共同參與預算體系的編制工作。

2.制定合理的預算指標，使預算指標成為考核評價員工的基準。根據企業及各部門的實際情況，同時參考企業往年的數據，然后加上對市場的合理預測，來編制預算。為準確定制企業的各項預算定額和標準，應結合各項經濟內容，采取有針對性的預算編制方法，從而提高企業的預算管理效益。已經實行預算管理的企業，可以對定額或標準的修訂可以做一個規劃，選擇一些與市場供銷、資金管理比較敏感的企業或部門首先做出規范，以最大程度的減小基礎工作對預算管理造成的不良影響，降低員工對預算約束性的質疑，從而使預算管理的效益得以提高。另外，應用科學的預算編制方法，以及預算編制程序，制定預算指標，以確保其合理性。在編制預算時不能將預算模式化，應根據實施預算管理的目的，同時與企業及各部門的具體情況相結合，針對對不同的經濟內容，選擇適合的預算編制方法。由于企業內、外部環境時刻在發生著變化，且各企業的情況也不相同，因此在企業在選擇預算方法時，應綜合考慮自身的外部環境，以及預算水平，以確保預算編制的合理性。如果企業可以確定市場情況，則可以選擇固定預算法；如果不確定市場價格和份額，則可以選擇概率預算法或彈性預算法；如果企業具備較高的預算水平，則可采用零基預算、滾動預算等一些先進的、復雜的預算方法；如果企業預算水平較低，則選擇一些比較簡單的編制方法，避免工作中出現混亂現象。企業在具體編制時不必強調方法的一致性，而應該結合使用。

3.合理選用全面預算編制方法。在預算管理的發展過程中，預算方法越來越完善。其中零基預算法、概率預算法、固定預算法、彈性預算法、滾動預算法等，都是全面預算的編制方法。各種預算編制方法都有自身的優點和缺點，適應于不同情況。所以，企業應結合自身的外部環境，以及預算水平的高低，合理選擇預算編制方法。如果企業可以確定市場情況，則可以選擇固定預算法；如果不確定市場價格和份額，則可以選擇概率預算法或彈性預算法；如果企業具備較高的預算水平，則可采用零基預算、滾動預算等一些先進的、復雜的預算方法；如果企業預算水平較低，則選擇一些比較簡單的編制方法，避免工作中出現混亂現象。企業在具體編制時不必強調方法的一致性，而應結合使用。

4.全面預算的編制內容應以銷售預算為主。企業全面預算編制的起點和基礎是銷售預算，它上承市場調查與預測，下啟整個預算期的經營活動計劃。所以，整個預算是否合理性，是否可行，直接取決于銷售預算是否得當。企業如果不能準確預測銷售，那么整個預算就會失去效用，就不能作為日常生產經營活動的標準和目標。下面是全面預算編制的大概過程：在編制預算前，企業的預算管理委員會應積極組織相關部門負責人舉行會議，其中包括：財務部、生產部、市場部、以及銷售部等，通過對企業往年的銷售量、存貨情況、產品的實際生產量、生產裝置運行情況等進行分析，再加上對市場預測、分析，從而制定下一年度產品的銷售量，結合經市場預測制定的銷售單價，以及上年度產品的單價，合理編制銷售預算。

5.健全預算組織體系，加強執行力度。企業應結合自身實際情況，制定和頒布整個企業的《預算管理規則與辦法》，來指導其自身的生產經營活動，形成一套多層次的預算管理制度體系。為充分激發各部門的工作積極性，并充分發揮員工的潛能，不僅要建立完善的預算組織體系，還是加強預算約束機制，明確劃分各崗位職責。

三、結語

企業全面預算管理是一種以市場為導向的管理模式，企業管理者應不斷優化企業的理財行為，提高企業的成本決策水平，充分考慮企業現有的生產能力和條件，最大限度地發掘各項經濟資源的潛能，使編制的預算具有完整性和科學性，切實發揮全面預算的指導、激勵作用，實現企業既定的預算目標。

參考文獻：

[1]李桂蘭。我國集團企業全面預算管理存在的問題及其對策探討[J].商場現代化，2011（3）：78-79.

[2]李莉。企業全面預算管理存在的問題與對策[J].中州大學學報，2011（2）：32-33.

作者簡介：張哲涵（1983—），女，暨南大學，中國移動通信集團廣東有限公司中山分公司財務部，研究方向：財務會計學。