內部審計職業(yè)化建設途徑探討

遲洪濤

摘 要：立足于當前社會發(fā)展趨勢，內部審計職業(yè)化發(fā)展已經成為必然。但是在內部審計朝著職業(yè)化方向發(fā)展的過程中，特點與標準是不可缺少的構成元素。在內部審計制度職業(yè)發(fā)展的過程中，內部審計控制應當是非常重要的內容。且是內部審計職業(yè)化發(fā)展的重要保證。本文就內部審計職業(yè)化建設途徑進行簡要分析。

關鍵詞：內部審計；職業(yè)化；建設途徑

在經濟市場逐步完善、信息技術快速發(fā)展的過程中，職業(yè)化的發(fā)展是內部審計適應社會發(fā)展的重要舉措。

一、內部審計職業(yè)化的特點

相對比傳統(tǒng)的內部審計，職業(yè)化內部審計具有其特殊性，同時也具有一定的獨特特征。

首先，獨立性是內部審計職業(yè)化的保障。就當前我國內部審計發(fā)展狀況來看，內部審計的獨立性始終影響內部審計發(fā)展效果，其產生的影響深遠，同時也關系內部審計長期穩(wěn)定的發(fā)展[1]。從本質上來說，經營管理人員并不是內部審計工作的完成者，社會會組織管理內部自主組建審計人員，內部人員的工作績效、人員晉升以及獎懲等都應當由社會組織管理，過去的那種領導與被領導已經轉變成為委托與受托的關系。其次，內部審計職業(yè)化必須堅持公正性。通常情況下，審計人員的審計工作必須對審計證據(jù)的可靠性、充分性進行審核，同時負責審計工作底稿的完整性、系統(tǒng)性。審計工作的最終審計報告應當具備高級資質的從業(yè)資格人員給出具體意見。如果在審計工作中存在任何違反原則性、發(fā)表不適當性意見以及出具虛假審計報告的，不僅要承擔行政責任，嚴重的話還應承擔刑事責任與民事責任。唯有如此，才能夠保證審計工作最終結果的公正性與客觀性。再次，內部審計職業(yè)化應當具備社會性。相對于傳統(tǒng)審計來說，審計職業(yè)化中的社會性應當是一項非常獨特的特點。這一特征只有在內部審計職業(yè)化的基礎上，才能夠建立獨立的社會性組織，并逐步形成與注冊會計師和會計事務所相同或相近的管理模式，以此才能夠徹底沖破傳統(tǒng)封鎖，促使內部審計人員資源共享，反應內部審計職業(yè)化社會性特征。最后，充分展現(xiàn)內部審計職業(yè)化的服務性。隨著市場經濟的逐步發(fā)展，內部審計工作范圍已經發(fā)生很大的變化。從過去單純服務于企業(yè)的管理服務轉變?yōu)橥瑫r為投資者、債權債務所有者共同服務。事實上，職業(yè)化內部審計的這一特性，在企業(yè)制度機制方面就有明顯的體系ian，且在企業(yè)經營與決策管理中發(fā)揮重要作用。

二、建設內部審計職業(yè)化的標準

內部審計職業(yè)化的建設，在組織機構、資格認定以及審計程序執(zhí)行等方面都應當根據(jù)職業(yè)化標準來實施。首先，專業(yè)化的標準[2]從內部審計的理論角度來看，內部審計工作專業(yè)性有明確的規(guī)定，而職業(yè)化內部審計工作人員必須是從事專業(yè)內部審計工作的人員。這類人員并不是身兼數(shù)職。在實際中，判斷內部審計工作人員是否專業(yè)化，可從兩個方面予以評價，即理論標準與法規(guī)標準。可以說只要內部審計人員從事審計或是相關法規(guī)明確規(guī)定屬于內部審計業(yè)務的，都屬于內部審計專業(yè)工作的內容。另外，內部審計職業(yè)化組織標準，內部審計專業(yè)化必須要具備完善的組織機構。

三、建設內部審計職業(yè)化的有效途徑

相對比傳統(tǒng)的內部審計，職業(yè)化內部審計具有一定的特殊性，同時職業(yè)化內部審計必須符合相應的標準。因此在實際中需要采取有效的措施來加強建設內部審計職業(yè)化。

（一）建立健全的內部審計控制制度。內部審計制度的建立，可有效保證審計的權威性。一是建立合理的審計組織體系。對于企業(yè)來說，機構的設置模式可有很多種，但是獨立性與權威性存在著明顯的差異。有的內部審計隸屬于財會部門，有的隸屬于總經理，有的隸屬于監(jiān)事會等等。實際上，根據(jù)設置審計結構的模式來看，內部審計本應隸屬于董事會。隸屬于董事會的內部審計機構是企業(yè)現(xiàn)代化最佳模式，同時也是領導機構與經營管理機構企業(yè)領導機構，可充分體現(xiàn)內部審計的權威性。二是強化內部審計規(guī)范化建設。所謂強化內部審計規(guī)范化，就是要保證內部審計的每項工作都按照相應的標準來實施。內部審計工作具體實施需要根據(jù)規(guī)范性的標準，同時要求內部審計工作人員在工作開展的過程中遵守必要的原則標準、程序、目標與方法。最后制定與崗位匹配的責任制度。為根據(jù)具體的工作情況相符，設置合理的審計崗位，崗位的設置符合內部控制的需要，促使不同崗位在職位上相互分離，但是又能夠相互制約與監(jiān)督的作用。為保證工作的有效性，每隔審計人員都應根據(jù)崗位的具體要求來完成，并實行相應的責任制，根據(jù)工作需要可定期輪換。

（二）不斷提高審計人員專業(yè)素質。隨著內部審計職業(yè)化的發(fā)展與形成，必然會對審計人員提出更高的要求。因此，審計人員就得不斷提高自身的專業(yè)素質。就審計工作的具體要求，展開具有針對性的培訓。唯有如此，才能夠保證內部審計人員各項工作都符合具體的操作，促使審計人員在自己的崗位中發(fā)揮出應有的作用。與此同時，還需要不斷提高內部審計人員業(yè)務能力與職業(yè)道德素質。實際上，也唯有采取這樣的方式才能夠保證內部審計人員素質有所提高，才能夠全面提高內部審計工作質量，才能夠促進內部審計工作的發(fā)展[3]。另外，在建設職業(yè)化的內部審計過程中，需要不斷完善我國內部審計師的資格考試評審制度，唯有設置資格考試，才能夠檢驗審計人員的專業(yè)素質，才可督促審計人員不斷提高自己的專業(yè)素養(yǎng)，促進職業(yè)化的發(fā)展。

四、結語

在經濟市場逐步發(fā)展的過程中，內部審計職業(yè)化建設已經成為內部審計發(fā)展的必然趨勢，也是內部審計發(fā)展的選擇。在建設職業(yè)化內部審計的過程中，需要明確具體的標準，才能夠采取相應的措施落實，促進職業(yè)化內部審計的建設。

參考文獻：

[1]杜亞楠.我國企業(yè)內部審計職業(yè)化建設途徑和方法的探索[J].商，2014，16（51）：166-167.

[2]李浩.對油田內部審計職業(yè)化建設的思考——以勝利油田為例[J].中國石油大學勝利學院學報，2015，29（4）：92-94.

[3]孫豐新.淺談國有企業(yè)內部審計職業(yè)化建設的途徑[J].中國內部審計，2015，14（10）：75-78.