貿易公司內部控制問題探析

張珍艷

[摘要]縱觀于我國貿易公司內控機制的實施現狀，依舊能夠找出諸多漏洞，內部管控水平有待提高。文章以貿易公司為例，對其內控機制存在的問題進行研究，并提出相應的對策建議。

[關鍵詞]貿易公司；內部控制；對策建議

1我國貿易公司內部控制概述

2009年，《企業內部控制基本規范》被成功編制，它的編撰者為保險監督管理委員會、證監會、銀監會、財政部和審計署。在《企業內部控制基本規范》里面進行了詳細的定義，把企業內部管控的措施統一命名為內部控制。其主要目標是為了讓企業高效運轉，想方設法地提升管理水準，進而確保財務資料的準確，實現資產穩定增加，從而進一步確保企業戰略的穩定發展。經過過往的實踐經驗再次得出，內控機制運行的好壞與否，一定程度上決定了企業的贏利多少，也左右了運行效率的高低。我們以貿易公司為例，如果希望在長久的過程中，始終維系較好的運營機制，并時刻永葆競爭力，第一要做的就是必須建立健全高效的內控機制?，F在，半數以上的企業都改變了自己的觀點，都認可內部控制所帶來的關鍵作用。在約束成本、提高效益、資產管控等方面，內控機制帶來的積極影響力是顯而易見的?？墒?，現實狀況令人堪憂，特別是貿易公司的特征明顯，且內控管理疏漏較多，這些都需要盡快完善起來。如今，要想在激烈的市場競爭中贏得優勢，貿易公司必須審時度勢，完善控制機制，順應時代發展的潮流。

2我國貿易公司內控機制存在的問題

2.1工作人員的內部控制觀念淡薄

近年來，隨著貿易公司內部規范與控制策略的推進，收到了很好的成效。但是在貿易公司經營中，管理人員始終認為：貿易公司內部缺乏有效的規范與引導，最后影響實踐操作和貿易公司效益。針對貿易公司經營過程與管理人員來說：很大一部分是以委托代理的身份為大眾提供服務，對于貿易公司資產沒有實際的收益權與處分權。由于貿易公司經營過程缺乏有效的市場驅動，管理人員只需停留在運營模式中，不需要任何改變與創新。因此，內部制度控制與運營管理模式的組織明顯不夠，缺乏科學有效的風險預控機制。

2.2授權審批制度不完善

要想讓內部控制發揮積極作用，務必要推行授權批準控制。如此以來，就對各部門提出了要求，務必要盡職盡責地完成，確保授權批準的內容滿足要求，例如責任、程序等。而管理層也應該合理運行權利和義務，且不可逾越授權范圍。貿易公司所受到的監管目前還很缺失，沒有專業的授權批準體系，對于程序、責任、范圍等都無法明確界定，導致胡亂使用職權審批的現象隨處可見。

2.3內部控制的規章制度不健全，內部控制體系不完善

當前，很大一部分貿易公司在創建內部管理策略時缺乏重視力度，甚至還有管理人員將內控等同于內部監管，或者將其視為內部牽制，更多的貿易公司將內部控制看成各種制度與文件的管理。因為認識不到位，讓很多內容殘缺不全或者不合理，甚至還有利用財經策略替代內部控制策略的現象，具體如：指定經費管理方案與制度，僅僅根據專項經費標準與范疇進行約束，這讓資金風險始終存在；部分貿易公司雖然有內部控制策略，但是僅限于書面表達、口頭報告，用來應付相關部門審計與檢查，在方案執行上缺乏有效的監管，這也是違章違規、有章不循所存在的原因，讓內部控制方案流于表層，喪失了應有的效果與嚴肅性，讓內部控制方案的威懾力與信任度直線下降，在相關策略名存實亡的背景下，也讓相關職能的發揮大打折扣。

3我國貿易公司內控機制存在問題的原因

造成貿易公司內部控制存在問題的原因是多方面的，不同的企業面臨著各自不同的經營環境、有著不同的經營理念，但這些問題的成因存在共性。造成內部控制存在問題的原因主要有以下三個方面。

3.1法人治理結構不合理

貿易公司內部良好的法人治理結構是保證內部控制制度有效性的必要保證，在一些上市公司中，董事會成員與經理人員高度重疊，董事會監管職能并不能有效發揮，受制于內部控制制度同樣難以有效運行。因此財務信息失真、管理人員濫用職權等不合規現象時有發生。

3.2信息溝通不暢

在貿易公司經營中，順暢的內部信息溝通渠道是提高內控效率的有力保障。但是目前我國貿易公司各部門之間的聯系難以達到扁平化的效果，相互協作效率較為低下。

3.3內部審計監督職能弱化

在企業內部，內部審計部門應當肩負起保證企業運行合規、監督企業內控制度有效實施的職責。但我國眾多貿易公司內部審計職能被弱化，內部審計部門無法有效保證內控制度發揮其應有的作用。一些貿易公司的內部審計部門在組織結構、人員素質、工作設置上存在著諸多問題，嚴重抑制了內部審計的監督職能。多數內部審計機構直接向企業的經營者負責，領導層對于內控事務有著絕對的領導權。另外，很多內審部門的人員專業素養不夠，專業知識不足，甚至成為企業“養閑人”的部門，缺少行使監督職能所必需的職業技能。有些企業的內部審計人員身兼數職，難以實現不相容職務分離。這都弱化了內部審計應有的監督管理職能。

4完善我國貿易公司內控機制的對策建議

4.1提升人員的素質

首先，管理者具備何種素質直接關系到貿易公司的發展，并左右了貿易公司的經濟效益，一定程度上也作用于內部控制的實施效果。管理者素質也包含多種方面，技能和知識是最基礎的部分，另外相應的職業道德、價值取向等也包含在內。管理者在管理的過程中，務必要堅持以人為本的思想，營造積極向上的氛圍，想方設法地調動起職工的工作積極性，利用合理的競爭機制來激發大家主動性，結合社會保障體系等方式，進一步為內部控制創造優越的條件。

其次，強化會計人員的培訓。在內部控制中，會計人員成為控制的主、客體，會計人員只有掌握了嫻熟的會計核算知識，并樹立較好的法治理念，培養自己的職業道德，才能進一步提升會計信息的水平，確保會計控制達到應有的效果。為了更好地迎合時代要求，會計人員務必要強化責任意識，掌握最新的知識，并強化法制思想，學會守法、懂法、知法，行使權利和義務，不愧對會計人員這個光榮的稱號。

4.2建立有效的激勵機制

對于嚴格執行內部控制制度，并及時反饋信息、及時處理信息、對內部控制制度設計提出合理化建議的，有助于組織目標實現的行為必須適時給予精神鼓勵和物質獎勵；反之，對于有損于組織目標實現的行為，如違規違章、故意不反饋信息、信息反饋不及時、反饋信息不處理的則應及時給予懲罰。通過完善內部控制機制，在貿易公司內部建立覆蓋所有職能部門、所有業務環節、所有工作崗位、所有工作人員的激勵機制，可以有效整合組織資源，有效實現組織目標，達到內部控制的目的，促進貿易公司的內部控制制度順利執行且不斷得到更新和完善。

4.3完善內部控制制度，嚴格加以執行

首先，建立健全以崗位責任為中心，以會計控制為重點的單位內部各部門、各崗位縱橫聯系，相互制約，相互監督，權、責、利相結合的內部控制體系，充分發揮各自的控制職能作用，明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法，明確資產記錄與保管的分工，明確規定保證會計憑證和會計記錄的完整性和準確性要求，明確規定建立財產清查盤點制度。

其次，建立和健全本單位的內部會計監督制度，客觀、公正地審計和鑒定本單位經濟活動和經濟效益的合法性、真實性、完整性以及內部控制運行的有效性，以實現內部控制的程序化、標準化。

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