現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理與財(cái)務(wù)控制

摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，很多企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)核算正在向財(cái)務(wù)管理方向發(fā)展和升級(jí)，財(cái)務(wù)集中管理是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文主要針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理與財(cái)務(wù)控制進(jìn)行分析和闡述，希望給予我國(guó)相關(guān)企業(yè)以參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)控制 財(cái)務(wù)集中管理

當(dāng)前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化改革，現(xiàn)代企業(yè)逐漸建立了完善的管理制度，企業(yè)勞動(dòng)者、經(jīng)營(yíng)者以及所有者的主體利益實(shí)現(xiàn)分離，并且形成了利益相關(guān)的企業(yè)集團(tuán)。企業(yè)集團(tuán)主要是以一個(gè)具有實(shí)力的企業(yè)為中心，通過(guò)產(chǎn)權(quán)聯(lián)結(jié)為紐帶，將多個(gè)事業(yè)單位以及企業(yè)聯(lián)合到一起，進(jìn)而形成以母公司為主的聯(lián)合體，提高各個(gè)子公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。隨著財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理以及資金管理模式的逐漸成熟，財(cái)務(wù)集中管理的優(yōu)勢(shì)也更加顯著，可以保證企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下保持優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理和控制，建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)控制與管理體系，對(duì)促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展具有重要意義。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理

1.成立財(cái)務(wù)結(jié)算部門(mén)。財(cái)務(wù)結(jié)算部門(mén)作為管理企業(yè)集團(tuán)資金的專(zhuān)屬職能部門(mén)，其主要作用體現(xiàn)在：通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算部門(mén)，為企業(yè)集團(tuán)搭建統(tǒng)一以及合理的資金調(diào)度平臺(tái)和管理平臺(tái)。統(tǒng)一將分散的賬戶(hù)實(shí)行集中管理，進(jìn)而提高資金的控制程度和使用效率，同時(shí)還可以有效節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用。成立財(cái)務(wù)結(jié)算部門(mén)，還能夠幫助集團(tuán)加強(qiáng)對(duì)各個(gè)子公司的監(jiān)督力度，嚴(yán)格控制不合理的費(fèi)用開(kāi)支，為集團(tuán)節(jié)約資金。

2.收支兩條線(xiàn)。現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理的最重要核心內(nèi)容是收支兩條線(xiàn)，主要是指將集團(tuán)資金分為項(xiàng)目建設(shè)、成本費(fèi)用以及企業(yè)收入三部分進(jìn)行分類(lèi)管理。企業(yè)收入要做到“按時(shí)上報(bào)、只進(jìn)不出”，項(xiàng)目建設(shè)和成本費(fèi)用要做到“控制總量、量入為主、預(yù)算撥款”。即各個(gè)子公司的全部經(jīng)濟(jì)收入要按照規(guī)定，及時(shí)上繳到集團(tuán)總部，不能坐支或者留存，而所有費(fèi)用支出要通過(guò)集團(tuán)總部按照預(yù)算進(jìn)行下?lián)?，差額要留存與集團(tuán)總部，由集團(tuán)總部進(jìn)行集中使用，這種管理模式可以簡(jiǎn)單的歸結(jié)為“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬、預(yù)算管理、統(tǒng)一支付、集中資金。收支兩條線(xiàn)為集團(tuán)實(shí)行全面的財(cái)務(wù)管理奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，方便企業(yè)集團(tuán)對(duì)資金的控制、監(jiān)督以及考核。

3.實(shí)行全面預(yù)算管理。集團(tuán)內(nèi)部要實(shí)行全面的資金預(yù)算管理，其不僅能夠提高財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量，優(yōu)化資金配置，同時(shí)還有利于明確公司內(nèi)部的相關(guān)權(quán)利和責(zé)任，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)。預(yù)算管理體系主要包括：第一，制定預(yù)算管理和控制的編制大綱和制度草案，并且上報(bào)到上級(jí)組織審議；第二，組織范圍內(nèi)的預(yù)算審核和編制；第三，集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)子公司預(yù)算完成具體情況的獎(jiǎng)罰報(bào)告以及年度考評(píng)；第四，對(duì)于預(yù)算外支出以及重大開(kāi)支，要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)審批權(quán)限交由集團(tuán)高層進(jìn)行審定。

4.實(shí)現(xiàn)信息共享。企業(yè)集團(tuán)要統(tǒng)一會(huì)計(jì)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)信息共享。當(dāng)前，為了充分適應(yīng)財(cái)務(wù)信息共享的需求，集團(tuán)總部要規(guī)定所有子公司統(tǒng)一使用明細(xì)科目和一級(jí)科目，子公司要根據(jù)集團(tuán)總部的科目信息，根據(jù)自身的實(shí)際需求適當(dāng)?shù)母囊约霸黾涌颇?。統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表體系，匯總以及自動(dòng)生成各個(gè)子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，可以有效完成對(duì)子公司的資金、財(cái)務(wù)預(yù)算以及財(cái)務(wù)核算的對(duì)比分析以及動(dòng)態(tài)控制，進(jìn)而發(fā)揮集團(tuán)總部的控制與計(jì)劃作用。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)實(shí)行事后控制與內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵措施，集團(tuán)要成立專(zhuān)職的審計(jì)部門(mén)，其主要職責(zé)包括：第一，對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)工作的開(kāi)展情況進(jìn)行審計(jì)；第二，對(duì)執(zhí)行公司相關(guān)規(guī)章制度和國(guó)家相關(guān)法規(guī)的具體情況進(jìn)行審計(jì)；第四，對(duì)集團(tuán)相關(guān)職能部門(mén)的控制程序以及履行情況進(jìn)行審查。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制

同單一法人的小型企業(yè)相比較，企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、規(guī)模較大。因此，在其財(cái)務(wù)管理過(guò)程中會(huì)遇到諸多困難和問(wèn)題，財(cái)務(wù)控制是其中困擾企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重要難題。其是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以資本為依托，與財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)決策以及財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)一同構(gòu)成了科學(xué)而完善的管理體系。

1.財(cái)務(wù)控制的必要性。首先，企業(yè)集團(tuán)想要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，需要集團(tuán)所有員工的努力和配合，如果集團(tuán)不對(duì)各個(gè)子公司開(kāi)展科學(xué)合理的財(cái)務(wù)控制，那么集團(tuán)的利益不能得到有效保障。其次，集團(tuán)的最主要財(cái)務(wù)目標(biāo)是追求集團(tuán)利益最大化，通過(guò)財(cái)務(wù)控制能夠防止各個(gè)子公司偏離集團(tuán)發(fā)展軌跡，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的整體利益。再次，如果單個(gè)子公司通過(guò)資本運(yùn)營(yíng)的方式籌集到發(fā)展資金，會(huì)引發(fā)交易費(fèi)用。如果集團(tuán)與各個(gè)子公司建立統(tǒng)一的資金管理平臺(tái)，就可以統(tǒng)一的進(jìn)行資金安排，調(diào)節(jié)子公司的資金分布，進(jìn)而節(jié)約交易所需費(fèi)用。最后，現(xiàn)代集團(tuán)給予子公司接待資金或者進(jìn)行借款擔(dān)保的現(xiàn)象十分普遍，導(dǎo)致集團(tuán)承擔(dān)了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)有效的財(cái)務(wù)控制能夠防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)控制的相關(guān)措施。集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的主要措施包括：信息技術(shù)控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制、報(bào)告控制、資金控制、預(yù)算控制、人員控制、制度控制以及結(jié)構(gòu)控制等手段。以下對(duì)幾種常用的控制措施進(jìn)行分析和闡述。

2.1預(yù)算控制。集團(tuán)預(yù)算控制根據(jù)集團(tuán)的管理要求以及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，分為集團(tuán)總預(yù)算、各個(gè)子公司預(yù)算以及總部自身預(yù)算等三個(gè)主要部分，企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制具有較強(qiáng)的戰(zhàn)略性，其預(yù)算管理通過(guò)總部進(jìn)行組織和開(kāi)展。其控制的主要內(nèi)容包括：第一，考核控制與預(yù)算分析；第二，預(yù)算制定和調(diào)整控制；第三，預(yù)算執(zhí)行控制；第四，預(yù)算編制控制；第五，預(yù)算授權(quán)控制與組織設(shè)置。

2.2制度控制。制度控制主要包括內(nèi)部審計(jì)制度和會(huì)計(jì)制度，其中會(huì)計(jì)制度是根據(jù)行業(yè)制度以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并且結(jié)合集團(tuán)各個(gè)子公司的實(shí)際情況，滿(mǎn)足會(huì)計(jì)核算以及自生管理需要而制定的相關(guān)規(guī)范。主要包括資金管理、籌資管理、對(duì)外投資、融資管理、資產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)管理等制度和辦法。審計(jì)制度是集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)針對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)容的再次監(jiān)督，審計(jì)是集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的關(guān)鍵組成環(huán)節(jié)，主要用于監(jiān)督各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可靠真實(shí)以及經(jīng)營(yíng)規(guī)范。

2.3結(jié)構(gòu)控制?？茖W(xué)以及健全的內(nèi)部設(shè)置是實(shí)施財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)和前提。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，完善治理結(jié)構(gòu)，即完善從經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)以及股東大會(huì)由下而上的治理結(jié)構(gòu)，健全結(jié)構(gòu)之間的權(quán)責(zé)以及權(quán)利制衡關(guān)系。

三、結(jié)語(yǔ)

集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求，符合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要求，屬于一種新型的財(cái)務(wù)管理模式，可以盤(pán)活企業(yè)資產(chǎn)，提高企業(yè)效益、增強(qiáng)集團(tuán)活力、優(yōu)化資金配置、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)控制是集團(tuán)管理以及經(jīng)營(yíng)的核心，可以有效加強(qiáng)對(duì)各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制，建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)控制與管理習(xí)題，是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的核心內(nèi)容。因此，做好集團(tuán)財(cái)務(wù)控制與集中管理，能夠提高企業(yè)價(jià)值與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)集團(tuán)健康以及穩(wěn)定的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)既定的發(fā)展目標(biāo)。

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作者簡(jiǎn)介：馮樹(shù)元（1983.07.27—），男，漢，籍貫：河北邢臺(tái)人， 現(xiàn)任職稱(chēng)：中級(jí)會(huì)計(jì)師，學(xué)歷：碩士研究生，研究方向：財(cái)務(wù)管理 。