企業(yè)審計工作如何為生產(chǎn)經(jīng)營保駕護航

摘 要：隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度建立步伐的不斷加快，企業(yè)內(nèi)部審計的重要性也更加凸顯出來。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中不可或缺的組成部分，它通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的監(jiān)督與評價，幫助企業(yè)堵塞漏洞，增收節(jié)支，加強管理，提高經(jīng)濟效益。在本文中，筆者站在內(nèi)部審計管理工作者的角度來分析內(nèi)部審計在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所起到的作用，以及如何保證企業(yè)經(jīng)濟安全穩(wěn)定地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;生產(chǎn)經(jīng)營;穩(wěn)定發(fā)展

1 問題的提出

現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，內(nèi)部審計是企業(yè)不可缺失治理的“四大支柱”——董事會、管理層、內(nèi)部審計、外部審計之一。內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，其目的在于增加價值和改善組織的經(jīng)營、幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。形象的比喻，企業(yè)管理如同開車，內(nèi)部審計則是教練。

隨著企業(yè)改革的深化發(fā)展，管理層對內(nèi)部審計也有了更多更新的要求，例如，對控制的獨立評價、風(fēng)險分析、促進風(fēng)險和控制自我評價等。企業(yè)內(nèi)部審計工作如何適應(yīng)新形勢，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營保駕護航，做好服務(wù)、扮演好“教練”角色。

2 內(nèi)部審計工作與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致性，是實現(xiàn)控制保證服務(wù)職責(zé)的前提

企業(yè)的戰(zhàn)略是指企業(yè)為了謀求長期的生存和發(fā)展，在預(yù)測和把握外部環(huán)境和內(nèi)部條件變化的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營專長及可得資源，高瞻遠(yuǎn)矚地對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的途徑和手段作出的總體謀劃。而企業(yè)戰(zhàn)略管理與控制則包括企業(yè)想要獲取戰(zhàn)略競爭力和獲得超額利潤而采取的一整套約定、決策和行動。在此過程中，企業(yè)要對其所在的內(nèi)外部環(huán)境進行分析，以決定其資源、能力和核心競爭力——戰(zhàn)略輸入要素的來源。借助這些信息，公司能夠形成愿景和使命，并制定其戰(zhàn)略。通常情形下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的戰(zhàn)略也就與企業(yè)戰(zhàn)略融為一體，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)經(jīng)理層關(guān)注的是如何達(dá)成其經(jīng)營目標(biāo)，因此內(nèi)審工作要通過識別機會來改進運營，包括：提高效率效果，識別潛在的成本節(jié)約，內(nèi)部控制制度建設(shè)是否充分，經(jīng)營活動是否遵循法律法規(guī)，資產(chǎn)是否安全完整等，從而為經(jīng)理層提供價值增值。

內(nèi)部審計工作要做好對控制活動的獨立評價，必須與公司戰(zhàn)略保持一致性，才能更好實現(xiàn)“控制保證服務(wù)”這一職責(zé)。

3 構(gòu)建全面風(fēng)險管理框架、不斷完善內(nèi)部審計風(fēng)險管理活動，是實施內(nèi)部控制職能的保障

風(fēng)險，是指未來的不確定性對一個主體實現(xiàn)其目標(biāo)的影響。上至治國，小至治企，風(fēng)險的管控問題都同樣存在。不確定性潛藏著對價值的破壞或增進，既代表風(fēng)險也代表機會。而風(fēng)險管理是一個過程，這個過程貫穿于企業(yè)的各種管理和經(jīng)營活動之中，旨在識別可能會影響主體法人潛在事項，管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險容量以內(nèi)，同時為企業(yè)尋找最佳的風(fēng)險、收益平衡點，其最終的目的是提升股東短期或長期的價值。

企業(yè)風(fēng)險管理包括八個相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素，它們源于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式，并與管理過程整合在一起，這八個要素是：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。

全面風(fēng)險管理框架的各個方面圍繞企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)，互相聯(lián)系。這種多維立體的表現(xiàn)形式，有助于全面深入地理解控制和管理對象，分析解決控制中存在的復(fù)雜問題。而不斷完善風(fēng)險管理活動，是內(nèi)部審計實施內(nèi)部控制職能的保障。

4 促進風(fēng)險和控制的自我評估，建設(shè)內(nèi)部審計的“品牌”，助推企業(yè)提升價值和道德

企業(yè)的組織架構(gòu)中，保證了內(nèi)部審計報告關(guān)系的獨立性，內(nèi)部審計是幫助組織完成和實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)不可分割的一個組成部分，且可以在管理層幫助員工了解控制和風(fēng)險的自我評估中發(fā)揮良好的作用。內(nèi)部審計也要補充具有行業(yè)專長的管理人員、完善內(nèi)部審計組織的修養(yǎng)和素質(zhì)，建設(shè)好內(nèi)部審計的“品牌”。

內(nèi)審品牌涉及企業(yè)文化、價值觀、道德等，是內(nèi)審工作獲得的價值承諾，實際工作中，我們可以從以下幾方面建設(shè)內(nèi)部審計的“品牌”：

4.1 評估目前的內(nèi)審認(rèn)知度和地位

評估方法涉及的領(lǐng)域包括：利益相關(guān)者群體的品牌認(rèn)知水平、是否滿意內(nèi)審績效并期望使用其服務(wù)、獲悉內(nèi)審部門的能力、內(nèi)審的主要職能和未來發(fā)展、可信任度等，可采用問卷或電子調(diào)查。

4.2 確定期望的內(nèi)審認(rèn)知度和地位

通過對利益相關(guān)者需求分類，內(nèi)審部門確定想要達(dá)成的業(yè)務(wù)活動所需的專業(yè)人員等有形組成要素，以及確定能力和風(fēng)格等無形要素，以增加內(nèi)審部門的信任度。

4.3 檢查品牌的期望值與實際狀況差距，建立并執(zhí)行差距彌補計劃

這個過程相對難度更大、工作更多，且要結(jié)合企業(yè)的實際狀況實施，但一旦確定彌補和計劃，實時調(diào)整，堅持執(zhí)行，努力終會有所回報。主要涉及內(nèi)容：增強與業(yè)務(wù)部門互動協(xié)作，通過簡訊或郵件等方式定期發(fā)布內(nèi)審溝通函等以此提升內(nèi)審角色和地位。

4.4 持續(xù)改進反饋的意見和建議等

對實際工作中反饋的內(nèi)審品牌弱點及時識別并更正，主要涉及其他部門尋求的內(nèi)審幫助、內(nèi)審績效的滿意度等。

通過建設(shè)內(nèi)部審計的“品牌”，提高服務(wù)能力，從而助推企業(yè)提升價值和道德。

參考文獻：

[1]Michael A.Hitt，R.Duane Ireland，Robert E.Hoskisson. The Management of Strategy （Concepts）（9th Edition）.

[2]COSO. Enterprise Risk Management—Integrated Framework.

作者簡介：王朝勝，1970年12月生，重慶人，畢業(yè)于重慶工學(xué)院（現(xiàn)重慶理工大學(xué)），本科學(xué)歷，現(xiàn)工作單位重慶巨能建設(shè)集團建筑安裝工程有限公司，任審計工作部部長，主要研究方向為企業(yè)內(nèi)部控制。