完善縣級養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制之我見

[摘要]近年來，隨著社會保險管理的精細(xì)化，建立健全內(nèi)部控制機制已成為社會保障管理的一項重要工作。為維護養(yǎng)老保險基金安全，筑牢養(yǎng)老金“安全網(wǎng)”，各地企業(yè)養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)采取了一定措施，逐步建立和完善內(nèi)部控制機制，但縣級養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)不同程度上存在意識薄弱、制度缺失、管理不規(guī)范等問題，文章通過對縣級企業(yè)養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀的分析，就完善內(nèi)部控制制度建設(shè)提出了意見，希望給同行帶來幫助和參考。

[關(guān)鍵詞]養(yǎng)老保險；經(jīng)辦機構(gòu)；內(nèi)部控制

一、縣級企業(yè)養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)及內(nèi)部控制概述

企業(yè)養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)，是指從事企業(yè)養(yǎng)老保險管理和服務(wù)的職能機構(gòu)。縣級經(jīng)辦機構(gòu)在各地名稱不一，業(yè)務(wù)范圍大體相同，分工有所區(qū)別，總體上呈現(xiàn)人員少、業(yè)務(wù)量大的特點。內(nèi)部控制是指養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)從事管理過程中對工作人員及業(yè)務(wù)行為進行規(guī)范、約束、控制措施的總稱。縣級社保中養(yǎng)老保險基金數(shù)額最大、受益人多，為維護養(yǎng)老保險基金安全，保護參保職工的合法權(quán)益，加強養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制制度建設(shè)具有十分重要的現(xiàn)實意義。

二、縣級養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制存在的主要問題

1、業(yè)務(wù)運行內(nèi)部控制工作中存在的問題

（1）業(yè)務(wù)操作程序不嚴(yán)格。一些關(guān)鍵崗位和工作環(huán)節(jié)不設(shè)復(fù)核，權(quán)利缺乏制約。例如繳費核定環(huán)節(jié)，經(jīng)辦人直接審查參保單位填報的繳費申報表確定應(yīng)繳費數(shù)額，沒有設(shè)置復(fù)核環(huán)節(jié)；養(yǎng)老金計發(fā)及待遇支付環(huán)節(jié)，也沒有設(shè)置業(yè)務(wù)復(fù)核環(huán)節(jié)，財務(wù)環(huán)節(jié)雖有復(fù)核，但大多只是數(shù)字匯總審核，無法牽制。類似業(yè)務(wù)在縣級所在地區(qū)養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)中較普遍存在，操作程序不嚴(yán)格，制度執(zhí)行上大打折扣。

（2）業(yè)務(wù)資料管理不規(guī)范。日常業(yè)務(wù)經(jīng)辦的表格等資料缺少相關(guān)人員簽名蓋章，存在留存不全、整理不及時、分類混亂的現(xiàn)象，不能做到單獨立卷、編制目錄清單、分類保管，檢索、查閱困難。基礎(chǔ)資料管理的不規(guī)范制約著內(nèi)部控制工作的順利開展。

（3）信息系統(tǒng)建設(shè)難以適應(yīng)內(nèi)部控制要求。縣級經(jīng)辦機構(gòu)計算機系統(tǒng)管理滯后，缺乏計算機專業(yè)管理人才，缺少防范相關(guān)人員擅自修改數(shù)據(jù)的手段和措施，可復(fù)核性和可追溯性差，系統(tǒng)管理人員和操作人員兼任、混崗現(xiàn)象嚴(yán)重，難以有效監(jiān)控。

2、財務(wù)會計內(nèi)部控制工作中存在的問題

（1）財務(wù)和業(yè)務(wù)部門之間。財務(wù)與業(yè)務(wù)部門運行配合不協(xié)調(diào)，銜接不緊。如有的縣養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不一致，出現(xiàn)基金征收財務(wù)數(shù)字與業(yè)務(wù)數(shù)字對不上的現(xiàn)象，導(dǎo)致年終基金預(yù)決算時審核不過關(guān)，出現(xiàn)人為調(diào)整的問題。

（2）經(jīng)辦機構(gòu)與財政之間。財政專戶的管理經(jīng)辦機構(gòu)與財政部門對帳制度難以落實，往往出現(xiàn)“財政專戶、財政專管”的現(xiàn)象，養(yǎng)老保險基金的保值增值基本上由財政部門來落實，經(jīng)辦機構(gòu)在基金管理上處于被動狀態(tài)。

三、養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制問題原因分析

1、內(nèi)部控制意識薄弱。對內(nèi)部控制理解和認(rèn)識上有偏差，理解膚淺，以規(guī)章制度代替內(nèi)部控制制度。沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制既能防范和化解工作中的風(fēng)險，又能保護參保人員的權(quán)益，維護社會保險基金的安全，也是對工作人員的保護。內(nèi)部控制制度建設(shè)和管理松懈，沒有形成領(lǐng)導(dǎo)重視、齊抓共管的局面，致使養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)運行中潛伏著很大的風(fēng)險隱患。

2、業(yè)務(wù)管理模式不合理。部分縣市將養(yǎng)老保險收支業(yè)務(wù)分離后，社會保險費實行一票征收，從制度設(shè)計上很完美，但在實際執(zhí)行中卻不理想，收支業(yè)務(wù)分別由兩個獨立的保險經(jīng)辦機構(gòu)承擔(dān)，業(yè)務(wù)上銜接不緊，各干各的，交叉業(yè)務(wù)相互扯皮，財務(wù)上機構(gòu)重合卻又不夠統(tǒng)一，上下級經(jīng)辦機構(gòu)職能不對應(yīng)，溝通不暢。經(jīng)辦業(yè)務(wù)采用專管員模式，權(quán)利過分集中，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間制約性差。

3、崗位設(shè)置不科學(xué)。由于縣級養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)人員少，一個崗位常包攬風(fēng)險業(yè)務(wù)全部過程。比如待遇發(fā)放業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，如果待遇計發(fā)和存折開戶業(yè)務(wù)由同一經(jīng)辦人完成全部工作就有風(fēng)險隱患，存在通過多計發(fā)養(yǎng)老金或虛開存折的方式套取養(yǎng)老金的可能。

4、制度執(zhí)行不嚴(yán)，缺乏有效監(jiān)督。現(xiàn)實中有章不循或領(lǐng)導(dǎo)和關(guān)鍵崗位人員串通違規(guī)的現(xiàn)象時有發(fā)生，遇到問題強調(diào)人員少事情多，調(diào)動不了工作積極性等客觀原因，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了嚴(yán)肅性和威懾力。縣級養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)大多沒有指定或建立專門的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)。內(nèi)部監(jiān)督工作得不到應(yīng)有的重視和支持，致使風(fēng)險隱患更加嚴(yán)重。

四、完善縣級企業(yè)養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制的措施

（一）建立內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)

縣級養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)大多人員少、業(yè)務(wù)量大，要根據(jù)自身特點合理設(shè)置內(nèi)部控制的管理層次，建立決策管理、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)督反饋的組織結(jié)構(gòu)或崗位。明確責(zé)任權(quán)限、業(yè)務(wù)職能、管理和監(jiān)督控制關(guān)系，特別是要明確單位負(fù)責(zé)人對單位內(nèi)部控制制度的建立健全和有效性負(fù)責(zé)，并直接參與內(nèi)部控制的建設(shè)，保證內(nèi)部控制建設(shè)的有效開展和實施。

（二）建立內(nèi)部控制的工作機制

1、建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容職位相分離、相互制約和相互監(jiān)督。應(yīng)當(dāng)規(guī)定關(guān)鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求，按照德才兼?zhèn)涞脑瓌t配備人員，定期實行內(nèi)部關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度等控制措施。

2、建立內(nèi)部控制監(jiān)督評估機制。應(yīng)綜合社會保障行政監(jiān)督和財政、審計、紀(jì)檢等外部監(jiān)督職能加強對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的考核測評。同時要按照適應(yīng)性原則定期或不定期地對自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估，不斷完善、改進和提高內(nèi)部控制制度。

（三）加強養(yǎng)老保險經(jīng)辦業(yè)務(wù)運行控制

1、優(yōu)化操作規(guī)程，調(diào)整管理模式。目前，縣級養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)在業(yè)務(wù)管理上大都采用專管員制，一名工作人員對口多個參保單位，一包到底地負(fù)責(zé)全部業(yè)務(wù)，權(quán)力高度集中。這種管理模式存在著一個人或一個部門的一兩個人即可違規(guī)作弊的風(fēng)險，不利于對業(yè)務(wù)運行進行有效的內(nèi)部控制。經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)采用柜員制管理模式，參保對象可以隨機到相應(yīng)業(yè)務(wù)部門的服務(wù)窗口辦理業(yè)務(wù)，推行“一站式”服務(wù)、“一條龍”辦公。

2、科學(xué)設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限。養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)要遵循“便民、快捷、高效”的思想，按照制衡性原則科學(xué)設(shè)置工作崗位，明確崗位工作職責(zé)，操作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)、考核辦法及具體要求。確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機制。

3、加強資料整理，規(guī)范檔案管理。目前，縣級養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)檔案管理大多數(shù)都采取分散管理的方式，相關(guān)資料存放在業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)人員直接管理，這樣就有可能涂改、丟失、毀損，導(dǎo)致業(yè)務(wù)運行事后監(jiān)督缺乏依據(jù)。加強養(yǎng)老保險檔案資料管理要改變現(xiàn)行管理模式，經(jīng)辦機構(gòu)要把部門、經(jīng)辦人員和檔案分離，建立綜合檔案室，對檔案資料集中立卷、實行統(tǒng)一管理。

（四）加強養(yǎng)老保險基金財務(wù)控制

1、加強財務(wù)會計核算控制。依據(jù)《社會保險基金財務(wù)制度》、《社會保險基金會計核算制度》等法律法規(guī)進行會計核算，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。嚴(yán)格會計核算流程和賬務(wù)處理程序，真實、準(zhǔn)確、完整反映養(yǎng)老保險基金財務(wù)狀況。

2、加強崗位職責(zé)控制。按照不相容職務(wù)分離的原則設(shè)置會計崗位，明確各崗位的職責(zé)范圍，形成相互制衡的機制。如出納與會計崗位分離，出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登錄工作；業(yè)務(wù)經(jīng)辦和審查稽核崗位分離，基金支付經(jīng)辦人員不得兼任審核工作，賬務(wù)處理、報表編制不得兼任復(fù)核工作等等。

3、加強會計電算化控制。縣級養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)財務(wù)電算化尚未全部普及，人員水平也參差不齊，加強會計電算化的應(yīng)用既提高了人員素質(zhì)又增加了內(nèi)控監(jiān)督手段，降低人為操縱因素，促進內(nèi)部會計控制的有效實施。

4、加強實物資產(chǎn)控制。養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)加強票據(jù)、印章、財務(wù)檔案等的管理與控制。如重要空白憑證和票據(jù)的保管和使用相分離，嚴(yán)禁一人保管基金收支所需的全部印章。

（五）加強養(yǎng)老保險信息系統(tǒng)控制

1、加強業(yè)務(wù)系統(tǒng)崗位控制。明確業(yè)務(wù)操作人員和系統(tǒng)維護人員的職責(zé)和使用權(quán)限，并建立相應(yīng)的管理制度。通過計算機信息網(wǎng)絡(luò)的監(jiān)控功能對崗位操作進行監(jiān)管，記錄業(yè)務(wù)處理過程，保留操作痕跡，建立監(jiān)控技術(shù)平臺，進行宏觀監(jiān)控、風(fēng)險監(jiān)控。

2、加強系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理。建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入、修改、訪問、使用、保密、維護的權(quán)限管理制度，定期對各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及操作日志進行檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋和整改，發(fā)揮數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)監(jiān)督管理的作用，及時分析評估，提高內(nèi)控效率。

作者簡介

李曉遠(yuǎn)，男，1974年11月，漢族，籍貫：安徽肥西，單位：安徽省肥西縣企業(yè)養(yǎng)老保險管理中心，學(xué)歷：本科，職稱：會計師經(jīng)濟師。