行政事業單位財務內控管理存在的問題與對策

趙群

摘 要：行政事業單位在我國社會中扮演著十分重要的角色，為我國的社會保障服務、精神文化建設等方面做了巨大的貢獻。由于長期以來發展經驗不足，我國大多數行政事業單位的財務管理都遭遇到了瓶頸，特別在財務內控管理方面存在一系列的問題。在現階段，我國的行政事業單位要真正實現高水平的財務管理，仍需要對單位財務的內控管理進行研究，進一步提出行之有效的可靠辦法。

關鍵詞：行政事業單位；財務內控管理；問題；對策

中圖分類號：F270 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）15-0095-02

引言

行政事業單位是我國的社會生活中非常重要的機構，一般來說，這些單位通常不以盈利為目的，主要為了進一步推進我國的社會服務、精神建設、文化教育、科學衛生等方面的工作而設置的，在滿足人們生活水平上做了巨大的貢獻。隨著時代的潮流和管理理論的發展，行政事業單位在財務管理工作上逐步開始進行深入的新嘗試，特別在財務內控管理方面有了進一步發展。但由于諸多因素的影響，我們仍可以看到，當前我國行政事業單位的財務控制管理水平不高，存在著不容忽視的問題。

一、當下我國行政事業單位財務內控管理的缺陷

（一）部分行政事業單位財務內控管理意識稍顯薄弱，崗位設置有諸多不合理之處

意識影響人的行為，要想提升行政事業單位財務內控管理水平，加強財務內控管理意識就顯得尤為關鍵。長期以來，我國行政事業單位的財政主要都是由國家撥付支撐其支出的。在計劃經濟期間，這種國家撥付的力量更加凸顯。隨著時代的改變，大部分行政事業單位都越來越關注財務內控管理，但仍有部分行政事業單位的財務內控管理意識稍顯薄弱。主要體現在，一方面，單位領導本身對財務內控管理意識認識不夠深入，有的甚至不贊成建立財務內部控制制度對單位財務進行內控管理。另一方面，單位的財務人員對財務內控管理的欠缺高度重視，有的甚至置單位財務內部控制制度不顧，做出一些違反財務內控制度的行為。有的財務人員在大額資金的支出，表現較為隨意，在一些小額資金支出上，有時候領導尚未批復就提前付款，造成了不良影響。

此外，行政事業單位在崗位設置上有諸多不合理之處。就財務崗位來看，按國家的法律規定會計和出納必須由兩人擔任，一些重要的財務崗位必須由專人任職。但事實上，部分行政事業單位由于編制人數不足，在財務崗位安排上稍顯緊迫，仍存在一人身兼多職的情況，導致財務工作權職不清，分工不明，極容易對財務內部管理工作造成不利影響。

（二）缺乏嚴格實施的財務制度，財務人員的整體能力尚未適應財務內控高水平管理的需要

事實上，我國針對行政事業單位的財務控制管理出臺了一系列的法律和規范，例如《會計法》《會計基礎工作規范》和《內部會計控制規范》等。這些法律和規范使得行政事業單位在實行財務內控管理時有法可依，在制定單位財務制度上具有基本的法律根據。雖然如此，但仍有部分行政事業單位缺乏嚴格實施的財務制度，使財務內控管理能力尚未有效發揮。主要表現在，一方面，大部分行政事業單位在財務管理上均將工作重點放在各項支出資金上面，對本單位的固定資產和流動資金的關注不夠，特別在固定資產上，缺乏制度性的財務規范和統一的核算標準，沒有對單位的固定資產定期進行清查，不利于單位對此類資產的管理。另一方面，目前我國行政事業單位對財務風險的認識尚未深入，在財務內控管理時，考慮財務風險的情況不多見，忽視了對財務風險的控制，使得所做的財務決策缺乏科學性。

此外，總體來看，當前我國行政事業單位的財務人員的整體水平尚未適應財務內控高水平管理。大部分單位里從事財務工作的人員學歷不高，擁有中、高級職稱的人數也較少。而在這些擁有中、高級職稱的財務人員中，大多數年齡偏大，學習能力和創新能力稍顯不足。

（三）預算的編制和使用上仍缺乏科學性，在財務與業務之間存在脫節的情況

在行政事業單位內控管理中，預算是需要重點關注的一個部分。目前看來，部分行政事業單位在預算的編制和使用上仍缺乏科學性。主要表現在，編制預算時絕大部分是參考以前某個時段的預算情況，最終的預算是根據以往的財務數據進行編制的，對本年度、季度、月度的預算支出尚未做到實事求是。有些預算款項的設置是缺乏事實依據的，有些預算款項在實際中是可以省略的，但這些情況很難在編制預算時體現。另一方面，預算的編制和使用缺乏制度性的文件支撐，很難做到全透明和統一標準，同時又因部分單位的預算執行和單位工作人員的績效不掛鉤。因此，單位工作人員在執行預算時缺乏應有的積極性，不利于整個預算管理工作的推進。此外，由于某些單位財務與業務之間存在脫節的情況，財務和業務之間的溝通較少，雙方對彼此的工作了解不夠，在工作時，很容易導致雙方之間的矛盾，使得資金難以運用在業務“刀尖”上，同時也不利于單位財務內控管理。

二、進一步改善行政事業單位財務內控管理現狀的辦法

（一）進一步增強單位全體人員的財務內控管理意識，結合實際使崗位設置更加合理

由于行政事業單位的性質影響，長時間國家撥付造成了部分行政事業單位對財務內控管理的重視不夠，有的甚至完全忽視了財務內控管理。因此，長期以來相當一批行政事業單位的內控管理意識薄弱，直接制約了單位財務內控管理的發展。要想增強單位財務內控管理的力量，具體來說，單位領導自身應加強對財務內控管理知識的學習，深入了解本單位財務內控管理的現狀，加強對財務內控管理的重視，實事求是，加強督促，多次強調，使財務管理部門進一步重視財務內控管理，提高其意識。而對于財務人員來說，不僅需要他們自身主動接觸和學習財務內控管理知識，也需要單位加強這方面的宣傳力量和強制力量，可通過績效掛鉤強化財務人員與財務內控管理的聯系。同時，也要嚴肅單位財務內控管理制度，一旦發現財務人員的違規行為，必將重罰，絕不姑息。用上述措施，使單位上下增強對財務內控管理的重視程度。

此外，單位在設置財務崗位時應實事求是，更為合理，最大程度杜絕“一人多職”的情況發生，嚴格遵循“專人專職”，做到權責分明，工作清晰，如此才能發揮財務會計部門的優勢。行政事業單位中的財務內部控制要想取得良好的效果，就必須充分地發揮財務會計部門的優勢，通過對各個部門的財務報表進行分析和總結，從而健全行政事業單位的財務內部控制體系[1]。

（二）進一步完善及嚴格執行財務制度，致力于增強財務人員的整體業務能力

對于行政事業單位財務內控管理來說，進一步完善及嚴格執行財務制度顯得尤為重要。這不僅要求單位內部具有完善的財務制度，更要保證財務制度能嚴格執行，如此，才能發揮財務內控管理的力量。首先，行政事業單位應依據我國的法律法規并結合本單位的實際情況，制定出具有可行性的財務制度，并在日常的工作中不斷完善。其次，就需要保證單位工作人員嚴格執行財務制度，這其中的關鍵就是責任人制度。只有把每一筆款項的責任落實到個人的身上，單位的資金才有處可尋，責任才有人可負。根據我國相關法律法規，各個行政事業單位要將具體責任落實到各個責任人，對本單位資金的來源和使用及時入賬，規范登記，對于已經入賬的財務進行定期清查，明確責任，加強財務管理責任落實，做到及時登記[2]。進一步規避財務風險，加強對固定資產的清算。

此外，增強財務人員的整體業務能力也有利于財務制度的完善和嚴格執行，進而促進單位財務內控管理水平的提高。眾所周知，財務人員的業務能力與財務內控管理有著密不可分的聯系，只有不斷增強單位財務人員的整體業務能力，才能進一步鞏固財務內控管理的成果。對每一個崗位都要制定相應的責任制度，實施崗位責任制，充分調動財務人員的工作積極性，建立財務人員定期培訓制度，引進競爭機制，建立基于業務水平基礎上對財務人員進行優勝劣汰的篩選機制。這種培訓制度和競爭機制能有效使財務人員更為關注于自身業務能力，能主動學習和進一步提高自己。同時，行政事業單位也可以根據自身情況設立激勵機制，鼓勵財務人員通過會計中、高級等相關職稱考試。對于通過考試的財務人員，單位可適當對其進行物質獎勵和精神獎勵，這不僅增強了財務人員深挖自身能力的主動性，同時也能在單位內樹立榜樣，鼓勵越來越多的人學習深造，以便最終充分發揮財務內控管理的力量。

（三）進一步令預算的編制和使用更為科學，強化單位財務與業務之間的溝通聯系

無論是何種類的行政事業單位來說，預算都是單位財務管理關注的焦點。預算的編制和使用事實上能決定某個階段單位資金的走向。因此，無論是在預算的編制還是使用上就需要更強調科學性，盡可能使資金在科學預算的前提下更好地發揮應有的價值。要真正改變行政事業單位財務內控管理的現狀，令預算的編制和使用更為科學是必須不斷進行探索和嘗試的。首先，單位內部要制定編制預算統一的標準，在預算時間、款項等方面保證符合一定的要求，進而使預算的編制更為科學合理。其次，在預算的使用過程中，單位的會計部門及審計部門應加強對預算的監督，對單位資金的走向和支出應有明確的數據清單，盡可能保證定期和不定期的檢查，監管預算執行者的行為，審核預算使用的合理程度，進一步完善單位的預算管理。最后，單位的財務預算要建立一定的調節機制，對預算進行有效的約束，強化工作人員的節約開支意識，同時也要建立預算的進度跟蹤、結果分析、評價制度，完善預算的控制制度，確保快捷、高效地完成預算工作，完善行政事業單位的財務內控制度建設。

此外，行政事業單位也應致力于強化財務與業務之間的溝通，只有加強單位內部財務與業務之間的溝通聯系，才能使財務工作與業務工作更加融洽，令財務與業務的工作銜接得更好，以減少單位的重復性支出，讓資金使用在刀刃上。

參考文獻：

[1] 熊妍芯.淺談行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策分析[J]. 中國鄉鎮企業會計，2014，（4）：196-197.

[2] 王健.行政事業單位財務內控管理存在的問題與對策[J].會計師，2015；（24）：43-44. [責任編輯 陳鳳雪]