關于推進稅收管理現代化的研究

姜雪梅 劉光軍

摘 要：以“互聯網+稅務”為視角，分別從互聯網思維方式、網絡安全防護體系、征管力量和素質、各項管理機制，以及大數據運用等方面，系統分析了稅收管理中存在的主要問題及原因。并在系統研究的基礎上建議：積極培育互聯網思維方式和工作思路；健全網絡安全保障和防護體系；積極優化稅務人員人力資源建設、緩解突出矛盾；健全專業化管理機制、協同互動機制和后續管理機制；搞好大數據的搜集與準備、整合與加工、分析與應用三個環節。以期為稅收管理部門就“互聯網+稅務”的融合提供很好的參考和借鑒。

關鍵詞：“互聯網+”；稅務；稅收管理

中圖分類號：F817.423 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）17-0150-04

2015年12月16日，國家主席習近平在浙江烏鎮召開的第二屆世界互聯網大會開幕上指出：“中國將大力實施網絡強國戰略、國家大數據戰略、‘互聯網+行動計劃，發展積極向上的網絡文化，拓展網絡經濟空間，促進互聯網和經濟社會融合發展。”這強調了“互聯網+”發展的國家戰略定位。而早在2015年3月份全國“兩會”期間，李克強總理就提出：“制訂‘互聯網+行動計劃，推動移動互聯網、云計算、大數據、物聯網等與現代制造業結合，促進電子商務、工業互聯網和互聯網金融健康發展，引導互聯網企業拓展國際市場。”李克強總理的講話為“互聯網+”發展指明了方向和總體思路。隨后于2015年7月4日，國務院印發了《關于積極推進“互聯網+”行動的指導意見》。這是黨中央、國務院在深刻認識和準確把握互聯網發展規律的基礎上，立足國情、統籌全局、高屋建瓴，對互聯網與經濟社會融合發展做出的重點戰略部署和頂層設計，具有劃時代的重大意義和深遠影響。

與此同時，稅務面臨的外部宏觀環境也發生了重大變化。自2014年以來，“大眾創業、萬眾創新”已獲得各級政府積極鼓勵、大力支持。2015年1月30日，國務院辦公廳下發了《國務院關于促進云計算創新發展培育信息產業新業態的意見》，出臺了首個促進新業態創新發展的國務院文件，并設立400億元新興產業創業投資引導基金；國務院又于2015年6月發布《關于推進大眾創業萬眾創新若干政策措施的意見》。新興產業、新興行業帶來了技術創新、產業融合、產業鏈整合、區域分工及企業組織方式的變革。

“互聯網+”時代，納稅人行業性質、經營方式更加復雜化、多樣化，這是稅務面臨的微觀環境發生變化的典型表現。跨界融合是“互聯網+”主要特征之一，目的是引領跨越、變革轉型、開放共享和融合創新。企業是實施“互聯網+”的主要載體，如借助大數據的DT（Data Technology）物流、基于一體化基礎上的供應鏈金融、主要服務窮困民眾和微小企業的普惠金融、以O2O和微商為代表的電子商務2.0、融入三大產業于一體并實現高度商業化和管理科學化的現代農業、符合生態文明和可持續發展要求的智慧能源（Smarter Energy）、以優步和滴滴快車等網絡專車為代表的計程車行業、以支付寶和微信支付等為代表的第三方支付平臺等，不斷催生出無數新興行業，必將會對傳統產業模式帶來重大轉型升級，納稅人經營業態必將更加復雜多樣。這些新興產業、新興行業和經營方式層出不窮，給稅收政策、稅款征收、納稅服務、稅收宣傳、行政審批以及后續管理等帶來新的挑戰。

因此，“互聯網+”開啟了一次重大的時代轉型，引發了一場生活、工作與思維的大變革，給社會各領域、各部門帶來了巨大的沖擊和影響。基于此，國家稅務總局黨組書記、局長王軍明確做出重要批示，要求全國稅務系統認真思考“互聯網+稅務”這個新課題，把握發展新機遇，緊跟時代新步伐，傾情打造“互聯網+稅務”靚麗品牌；國家稅務總局于2015年1月制定并印發了《“互聯網+稅務”行動計劃》（即稅總發〔2015〕113號文）。如此，深入研究“互聯網+稅務”顯得尤為必要。

（一）網絡時代“互聯網+稅務”思維方式轉變還需時日

受多種主客觀條件限制，稅務人員學習、分析和研究互聯網理論知識和應用知識的積極性和主動性還有待提高。納稅人在互聯網時代背景下，其經營環境、行業性質、經營方式、會計核算方式和方法都發生了深刻變化，這迫切需要稅務機關和稅務人員積極面對、主動轉變思維方式和工作思路。誠然，稅務機關各級領導從傳統思維過渡到“互聯網+”思維，需要一個不斷培育和長期堅持的過程。

（二）“互聯網+稅務”安全保障體系不健全

“互聯網+”具有雙刃劍性質。一方面，稅務要與互聯網高度融合，充分利用大數據；另一方面，要保證自身安全，為此“互聯網+”必然帶來網絡安全風險，稅務系統也不能獨善其身，其面臨的外部威脅不斷加大，而稅收信息安全防護體系還不健全。向網絡化、專業化、開放化發展是稅收系統的主要潮流，但系統固有的脆弱性也會為木馬等惡意軟件通過網絡、互助或遠程服務接口入侵專用系統提供了便利和機會，如2010年伊朗的鈾燃料濃縮設施因所使用的西門子控制系統，其漏洞被由U盤帶進的“震網”病毒入侵而癱瘓。同時，云計算和大數據是“互聯網+”的技術基礎，邏輯上集中的云存儲容易成為被攻擊目標，而我國在大數據分析技術與產品方面相比發達國家有不少差距，大型數據庫和云計算核心設備基本進口，難以保證自主可控。

（三）“互聯網+”時代稅源增長與征管力量、綜合素質不是之間矛盾突出

“互聯網+”時代稅源增長與征管力量、綜合素質嚴重不足的矛盾愈加突出。隨著大眾創業、萬眾創新的不斷推進，市場發展的潛力和活力得到持續釋放。據國家工商總局統計資料顯示，2015年1—6月，全國新登記注冊市場主體685.1萬戶，其中企業200.1萬戶，同比增長19.4%，平均每天新登記企業1.11萬戶。而全國稅務系統在編的稅務干部人數截至2012年底是75.7萬，且近3年還在持續減少；部分業務骨干人員隊伍并不穩定。與此同時，專業人才質量上，也缺乏熟練掌握計算機、會計、稅務等方面的綜合素質人才和高技能人才；稅務人員對電子稅務局業務操作水平還有待提高。因此，征管力量和水平不足與稅源迅猛增長的矛盾日益凸顯。

（四）缺乏有效的專業化管理機制、后續管理機制和協同互動機制

在稅源管理過程中，傳統“管戶”和“人盯人”的思想和行為依然存在；稅收風險管理水平較低，沒有建立健全的風險管理機構和專業評估部門，稅務人員在稅務稽查、征管過程中，實施無差別對待，征管效率和質量較低。缺乏有效的后續監管機制和信息共享機制，沒有充分利用企業社會誠信信息和大數據信息，缺乏互聯網思維。稅源管理、納稅評估以及稅務稽查等部門之間缺乏有效的協同配合和雙向反饋機制。

（五）“互聯網+”時代下大數據的運用水平較低

“互聯網+”時代，納稅人核算方式呈現電子化、專業化。隨著網絡化、信息化、智能化的“互聯網+”產業生態體系日趨完善，納稅人通過大數據、云計算等信息技術手段開展經營管理已成為大勢所趨。納稅人的生產經營數據逐漸由本地向外市、外省甚至國外轉移，數據存放逐漸由單一聚集向分布云端轉化，核算方式逐漸由簡單財務軟件和會計信息化向大數據管理平臺發展，這些都為深度挖掘稅款征收管理帶來挑戰。而稅務機關系統整合和廣泛利用大數據能力仍顯不足，缺乏有效的數據分析應用平臺系統；采集和存儲的源頭較為單一、流程不夠規范；數據加工和傳遞能力不足，缺乏有效信息處理平臺系統；由于采集和加工環節的薄弱，直接導致了數據應用能力的發揮和效率。因此，如何整合和廣泛利用大數據下的信息資源、加強稅收征管、優化納稅服務、提高行政效率、降低稅收成本、推進依法治稅、保障稅收收入是迫切需求。

（一）積極培育“互聯網+”思維方式和工作思路

1.稅務人員應主動關注、積極學習第三代互聯網的發展動向，適應新環境的變化，培育“互聯網+”的思維方式。第一代以門戶網站為主要表現形式的互聯網，已經過渡到以淘寶、京東為代表的第二代互聯網時代，近年又發展到以O2O、微商B2C、微商C2C為主要表現形式的第三代互聯網（具體如表1），可謂是日新月異、一日千里。所以，稅務人員必須緊跟時代步伐，主動適應時代發展趨勢和客觀要求，并積極探索稅務、稅收與時代特征如何緊密契合。

表1 互聯網代際發展情況

2.稅務機關各級領導應順應國家戰略和國家稅務總局的要求，認真貫徹、執行國務院《關于積極推進“互聯網+”行動的指導意見》 和 《“互聯網+稅務”行動計劃》 （即稅總發〔2015〕113號文），積極探求“互聯網+”工作思路，引導每名稅務干部正確理解“互聯網+”的核心理念，為稅收管理奠定堅實的思想基礎，以保證決策的正確性、前瞻性和時代性。

（二）健全網絡安全防護體系

定期升級稅務專用系統，減少漏洞風險。利用第三方力量配置網絡入侵監控系統，并適時更新升級。嚴格執行網絡安全管理規定，按照規定上網，內外網隔離，杜絕違規外聯事件，降低管理系統風險。從源頭上切斷互聯網安全隱患，采購計算機硬件和操作系統時，明確要求采購代理機構或中標單位系統安全的重要性，并借助第三方力量監測、評估系統固有風險和漏洞。

（三）進一步優化稅務機關人力資源建設，緩解突出矛盾

提高信息化管理水平，加強大數據分析，提高稅款征收管理質量和效率，人才的數量和質量必須得到保證。第一，優化國稅、地稅征管人員構成和分配，緩解結構性短缺，降低征收成本和納稅成本。同時，穩定業務骨干隊伍，對于綜合素質和高技能人才，千方百計在工作上關心、政治上關照，技術上培養，提供更多的參加技術更新培訓機會，保持人員的相對穩定。第二，大力培養一批深諳大數據規律，精通稅收業務與計算機技術，熟練掌握會計、財務、審計、數理統計等知識，能夠通過統計專業軟件和原理進行涉稅數據之間的相關性分析，積極探尋稅收征管規律，找出稅收風險點的復合型、高技能人才和稅務專家。同時，也可通過政府采購服務等方式，向相關企業或社會研究機構獲取“互聯網+”應用知識，提升稅務應用能力。第三，通過多種學習方式和培訓形式開展電子稅務局應用培訓，寓教于樂，增強員工信息意識和專業知識，提升全員操作水平。

（四）健全專業化管理機制、協同互動機制和后續管理機制

1.健全“分類管理、差別應對”的專業化管理機制，做好稅收風險管理。根據稅源重要程度對納稅人進行分類，實施差別稅源管理政策和措施。比如，針對重點稅源納稅人，以分類分級管理為原則，成立重點稅源管理部門，充分利用互聯網披露信息和稅務機關風險特征庫，加強對重點稅源納稅人的管理；對于中小稅源納稅人，利用第三方情報和行業管理辦法，進一步降低稅收流失，防范稅收執法風險。同時，成立風險管理組織機構和納稅評估專業部門，明晰工作職責，配備專職人員從事風險管理和應對工作；按照稅收風險等級不同或納稅人遵從態度，實行差異化管理。比如，針對重大稅收風險，實施稅務稽查、反避稅調查、稅務審計、納稅評估等應對手段，發揮震懾作用，引導納稅人自查補稅；針對一般稅收風險，開展納稅輔導或風險提醒，降低稅收風險。

2.充分利用“以查促管、管查結合”的集約化互動機制，提升稅務管理水平。通過建立評估、稽查和稅源管理部門之間有效的協同配合、雙向反饋機制，推進評估、稽查與稅源管理工作的信息共享、業務銜接和優勢互補，充分發揮“以查促管、管查互動”的自我完善作用，促進管理水平提升。同時，逐步探索建立大企業納稅遵從指南或行業管理指引，借力于云計算、物聯網和大數據等新一代信息技術發展，通過歸納某行業納稅人的普遍共性，或者詳細分解納稅人的行業經營特點，找出納稅人的行為規律，對納稅人展開行為識別，做出風險應對，加強后續管理。

3.完善“有序銜接、后續監管”的一體化運行機制，加強后續管理。認真組織學習總局《稅收征管業務規范》、《納稅服務規范》，從工作制度、業務規范、系統操作等方面進一步強化培訓，確保工作人員熟悉制度要求，熟練掌握系統操作。利用信息技術手段，逐步建立完善即辦涉稅事項后續監管指標體系，通過專項監控分析、指標自動監控等不同方式，篩選風險疑點，加強納稅人依申請業務調查核實和業務辦理的后續管理、監控，加強日常稅源管理、上級和本級任務派單等涉及稅收管理員工作任務的推送、跟蹤、考核，努力實現前臺辦稅服務廳和后臺職能科室、稅務分局業務辦理銜接順暢。進一步建立健全稅收違法信息傳遞和共享機制，推進納稅信用和其他社會信用聯動管理，促進“一處失信、處處受制”的社會誠信體制的形成。

（五）搞好大數據搜集與準備、整合與加工、分析與應用

互聯網時代的稅款征收、后續管理和納稅服務，其核心就是大數據的運用，需處理好數據的搜集與準備、整合與加工、分析與應用三個環節。而大數據的搜集與準備→整合與加工→深度分析與應用，是一個不斷優化、調整和反饋的過程（如圖1）。

1.擴充數據來源媒介和渠道，做好信息搜集和準備工作。首先，把好入口，從源頭對數據可用性、一致性、完整性進行驗證，提高數據質量，讓稅務機關內部沉積的大量涉稅數據更加可信有用。其次，積極探索與工商、環保、供水、供電、質監等部門的信息交換機制，對各級各部門的具體職責和工作流程進行明確，并根據基礎管理、風險管理、稅收分析等稅收管理的實際需要，依托第三方數據的共享采集機制，從需求確認、數據采集、加工整備、分析利用、反饋評價等方面實行全過程管理，充分發揮第三方數據對稅收管理的支撐作用。最后，積極探索運用“網絡爬蟲（Computer Robot）”等技術，拓展互聯網涉稅信息獲取渠道，對上市公司公開信息、重點企業招投標信息、重大投融資信息、組織機構變革信息、電子商務等信息進行抓取，為掌握納稅人生產經營情況、有效識別稅收風險、建立智能風險模型，提供有效的數據來源。

2.加強數據處理能力，抓好數據整合與加工環節。堅持科技創新驅動的道路，充分利用現代信息技術手段，建立全社會基礎數據統一的網絡大數據平臺引擎；充分運用大數據的理念和思維，以金稅三期建設為契機，搭建一個功能強大的數據處理平臺，實現全國稅收征管數據大集中。有機整合不同渠道、不同來源、不同結構的數據，優化整合現有的不同類別、不同層次、不同功能的各種系統，覆蓋納稅人、稅務機關內部、工商、海關、公安、外匯管理、銀行、社保、行業管理部門乃至互聯網等不同渠道取得的數據，實現對數據的有效采集、存儲、處理、分析和應用。

3.深度挖掘數據增值潛能，搞好數據發掘、分析與應用。大數據的價值不在于其基本用途，而更多緣于二次利用，需要通過創新性的分析和加工，來釋放其潛在價值。應充分運用大數據的理念和思維，強化對大數據分析人才的培養使用；借助科研機構、社會中介等第三方力量，努力構建功能強大的智能化信息分析平臺或數據分析應用系統，深入挖掘數據潛在價值。通過對獲取的大數據開展分析，探尋、發現、識別信息內容，以及信息與信息之間的關聯，將數據轉化為情報，從而實現大數據的核心價值——“預測”，打造智能稅務，精確實施稅收風險監控，大幅度提高稅收征管水平。

綜上所述，在“互聯網+”行動計劃大背景下，稅務機關各級領導和稅務人員必須轉變思維方式和工作思路，建立互聯網安全防護體系，加強稅收人力資源建設，創新稅收管理與服務方式，充分發揮和運用大數據優勢，積極探索稅收治理體系和治理能力現代化，著力打造出高效管理、優質服務的“互聯網+稅務”品牌，積極融入工業化向信息化的經濟轉型中。

誠然，稅務機關建設“互聯網+稅務”品牌時，除上述存在的問題需要解決之外，建議還應處理好幾個問題，如打造品牌的艱巨性和急迫性、如何建設等切實問題。

（一）明確打造“互聯網+稅務”品牌乃是大勢所趨

打造“互聯網+稅務”品牌，各級稅務機關領導和稅務人員必須認識到建設的艱巨性和長期性，這是社會環境和納稅人的客觀需要，也是稅務機關面臨的挑戰；稅務人員應樹立人人有責的思想。從而借助金稅三期工程建設契機，力爭取得階段性成果。

（二）打造“互聯網+稅務品牌”可以邊建設邊發展

互聯網時代，社會經濟環境和納稅人經營環境變化可謂一日千里、時不我待。在萬事俱備情況下，無疑會錯失良機，造成稅源流失、服務落后、宣傳不到位、稽查效率低下等種種不利后果。因此，稅務機關在打造“互聯網+稅務”品牌時，可以走邊建設邊發展的路子，最大化利用“互聯網+”的價值，最大化提高稅法遵從度和稅收滿意度。

（三）打造“互聯網+稅務品牌”要大力借助社會力量和公共力量

互聯網時代，社會客觀環境發生了革命性變革，同時，在國家和政府的大力鼓勵和支持下，納稅人的生產經營狀態、交易方式都發生了深刻變化，這些直接對稅務機關的稅收征管和納稅服務提出了挑戰和要求。所以，稅務機關必須加快“互聯網+稅務”的建設步伐和速度，而在此過程中，大力借助社會力量（科研院所、高科技公司）和公共信息（金融、工商、證券交易所、質檢、環保、供電、供水）來提升效率是加快建設的一條捷徑（如圖2所示）。

參考文獻：

[1] 劉金婷.互聯網+內涵淺議[J].中國科技術語，2015，（3）.

[2] 徐爭榮.“互聯網+”時代傳統行業的創新與機遇分析[J].互聯網天地，2015，（5） .

[3] 劉磊，鐘山.試析大數據時代的稅收管理[J].稅務研究，2015，（1） .

[4] 姜奇平.“互聯網+”與中國經濟的未來形態[J].人民論壇，2015，（5下）.

[5] 周鴻鐸.我理解的“互聯網+”——“互聯網+”是一種融合[J].現代傳播，2015，（8） .

[6] 鄔賀銓.“互聯網+”行動計劃：機遇與挑戰[J].人民論壇，2015，（5） .

[7] 天津經濟課題組.早謀劃、早布局、早下手搶占“互聯網+”制高點[J].天津經濟，2015，（4）.

[8] 祝洪溪，國鳳，靖樹春.推進納稅服務現代化的策略[J].稅務研究，2015，（5）.