財務人員的主動性與事業單位內控的實現

孫巍

摘要：財務人員的主動參與對事業單位內控制度的建立和實施的重要意義。財務人員主動參與事業單位內控需要注意的幾項工作內容：信息的共享，支票的使用，有用信息的提煉等。如何提高財會人員主動參與事業單位內控的積極性。

關鍵詞：財務人員；主動；內控；制度

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）010-000-02

2014年1月1日起《行政事業單位內部控制規范（試行）》在全國行政事業單位正式施行。當年10月召開的十八屆四中全會將內部控制作為依法治國實現的具體措施，要把權力關進制度的籠子，為內部控制的實現提供了良好的政治環境。據統計，我國有111萬個事業單位，從業人員3000多萬，事業單位有全額撥款，差額撥款和自收自支三類，其中全額撥款的占80%左右，事業單位代表政府行使權力的同時也向政府伸手要錢，是產生腐敗的源頭之一。財政部制定的內控規范就是要從制度上約束權力，建立反腐長效機制。

內部控制的推行需要一個長期的過程，其中財務部門的作用不可忽視，此處就財務人員主動參與事業單位內控的益處結合本單位情況試論述一二：

一、財務人員的主動參與對內控制度在事業單位的建立與實施的重要意義

認真研讀內控規范我們可以發現，規范全文中大部分內容都是與財務人員相關的。從參與建立本單位內控體系到風險評估，到預算的編制、決算的管理，直至建設項目竣工和合同內部管理等等，都需要財務人員的大力配合參與。規范在全國范圍內推行情況如何尚不得知，就目前本人所在單位來看，覺得不甚理想。

規范第六條規定單位負責人對內部控制的建立健全和有效實施負責。單位負責人作為第一責任人對單位負責，單位負責人通曉財務知識當然最好。但是實際上絕大部分事業單位負責人都不太懂財務，或缺乏財務管理知識。所以內控制度的建立和實施要主要依靠財務部門來配合進行。財會部門在各單位都是一個非常重要的部門，可以說掌握著本單位的財務秘密。單位進行的經濟活動最終要通過往來憑證和賬本來實現。財務會計人員主動參與內控制度的建立和實施對于預防腐敗和決策失誤有很大的作用。

很多人認為財務就是會計，其實會計工作只是財務管理的一部分，財務管理是站在戰略的高度，是以財務決策為中心的預測、決策、控制和分析的管理。長期以來會計人員的職責被理解為經濟業務發生后的記賬、算賬，報送財務報表。其實，在內控制度下，財務人員應有效發揮專長，比如在合同的簽訂，建設項目的管理等很多方面可以提供有效意見。

以本單位為例，本人所在機場是差額事業單位（不一定代表其他事業單位），在實行內控制度之前，有關航線承包及結算合同的簽訂都是由別的部門去執行，財務部門見到合同后，就只能是付錢，收錢，和提供單位賬戶了。而其中最關鍵的有關簽訂合同的內容，財務人員都無法參與。合同的簽訂離不開財務知識。本人主要負責生產統計和航線的結算工作，一次偶然的機會，見到南航和機場所簽訂協議，最初三年簽訂一次的起降費竟然是按照50%的標準來收取的。大吃一驚的同時也為簽訂協議的人不懂財務而扼腕嘆息。南航在本機場所飛機型至少是737機型，正常情況下，每天都有到廣州的航班，每個航班有幾千元的起降費，一個月大概是二十幾萬，一年下來至少有二三百萬的收入，50%的標準就是硬生生一年砍掉了一百多萬，三年呢。吃公家飯就要對公家負責，本人后來整理了一份材料交給領導，引起了領導的重視，后來的協議中起降費就按照100%的標準結算了，避免了單位更多的損失。

當然財務人員的主動性不是說要處處以財務為中心，而是說在很多方面財務人員有發揮的空間。制度上希望能給財務人員發揮主動性的空間。

二、財務人員主動參與單位內控的幾項需注意的工作

1.關于財務部門主動推動建立各部門信息共享的問題

一個單位的運轉，要很多部門的配合運行，象筆者所在的單位，事業單位，企業管理。

民航華東管理局每5年要在華東地區組織航空安保審計（安保審計是中國民航借鑒國際民航組織航空安全審計方法推出的一項新的安全管理的模式，是空防安全管理方法的重大舉措，審計內容涉及公司安保方案與協議；組織機構與管理；航空安保質量控制；人員招聘、培訓與資質；證件管理；旅客及手提行李安保；航空器地面和飛行中安保；應急處置的管理等11個方面211個審計點（其中包含31項關鍵審計點））如果機場達不到要求，將不能繼續經營，類似于停業整頓吧，甚至于關閉機場。每次審計前兩年，機場都要做各方面大量的工作。尤其是本單位由于行業特殊，每年都要有大量業務人員出去培訓，考試，考執照等。而人事部門主要負責人員的培訓資料的整理。而現在機場并沒有一套完整的流程，培訓人員往往是經領導批準后找財務借款出差，回來后找領導簽字報賬。有時候等人事部門去詢問他們培訓事宜時，回答早就結束報賬了，而培訓具體時間都已經記不清了。此時財務部門應當主動參與制定一些流程，比如人事部門和財務共同制定表格（也可以是電子版），在業務人員出差歸來報賬的同時順便登記出差具體時間，和培訓主要內容等，表格可以通過局域網傳給人事部門，也可以紙質方式交給人事部門。最終目的是通過平時的準備和積累，減少后期補錄工作量，減少假培訓記錄。像這樣慢慢建立起各部門信息共享機制。

2.在現金支票和轉賬支票的使用問題上財會人員要主動堅持原則

《現金管理暫行條例》規定，支付給個人的超過結算起點（1000元）的支出，除收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款、出差人員必須隨身攜帶的差旅費及人行確定的其他支出外，必須通過銀行轉賬結算。

實際工作中各個事業單位可能都存在支票使用不規范的問題。有時候是情面的問題，來報賬的大多是多年的老同事，有時候他們會以工作忙，沒時間去銀行作為借口，有時候是和某領導打了招呼，關照一下。某些時候該辦理轉賬支付的報賬人以自己先期全額墊付了現金，所以要以現金支票或現金形式收回墊付款等理由拒絕轉賬支付。這時候出納能否堅持職業道德，嚴格執行現金制度就很關鍵了。其實也不是每個人報賬都一定要用現金的方式。如果財務人員事先將《現金管理條例》有關這部分內容公開張貼在辦公室顯要位置，報賬人報賬時再主動聲明制度規定，可能執行的效果會更好一點，更好地避免違反現金制度的情況。當然，這里面還有一個度的把握問題。真正的遇到特殊的急需現金的情況，像航班臨時取消，要支付旅客餐飲費的情況，應該屬于人民銀行規定的例外情況要例外對待了。

3.關于財務人員主動從賬本中提煉有用信息的問題

經濟活動的發生最后都是通過賬本上的數字來體現的。一年一年的記賬、結賬、過賬。

其實財務人員可以從中發現提煉很多有用的信息。比如多年過賬沒有變化的應收賬款，多年登記在冊的國定資產而實際上此固定資產早已沒有使用價值或見不到實物了。對這些在內部審計和外部審計中常會碰到的老問題，財務人員可以發現問題后主動整理出相關臺賬，經請示領導批準后通過事業單位所使用的“其他支出”和“待處理財產損益”會計科目核銷。另一方面，筆者覺得可以從往上級報送的業務報表中汲取經驗，比如經常發生的大額費用支出，可以分類做個月度、季度、年度的費用支出明細對比，增減變化率，最低要保持的費用支出數，報賬人，通過這些項目的明細填列，生成EXCEL數據曲線，經領導同意后公示（最好能公示，不能公示也要給領導看看），因為領導也不知道自己的筆一年到頭到底批出了多少錢，哪塊發生的費用最多，多到哪種程度。最終達到有效控制費用，避免腐敗滋生的目的。

4.財務人員參與的內部審計可以完善內部控制制度

搜索MBA智庫百科，可以看到這樣一句話，內部審計是由本部門、本單位內部的獨立機構和人員對本部門、本單位的財政財務收支和其他經濟活動進行的事前和事后的審查和評價。經濟活動的發生，事前的審查也很重要，不必要的投資和項目建設，可能會造成國家資金的極大浪費。內控規范第六十一條也提到了內部審計部門應當定期或不定期檢查單位內部管理制度的建立執行情況，內控關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發現內控存在的問題并提出改進建議。內部審計可以看成是與內部控制相輔助的工作，事業單位的內部審計負責人多由本單位財務部門負責人兼任。內控的關鍵崗位都是要由懂經濟的人員擔任，所以財會人員兼有內審和內控的雙重參與使命。會計人員不僅要嚴格遵守《會計法》，不做假賬，更要在單位的內審和內控中依法履行會計核算職責和進行會計監督。

三、如何提高財務人員主動參與內控的積極性

1.從物質和精神上對取得顯著成績的財會人員進行鼓勵

財務人員對于內控制度的建立和實施起著很關鍵的作用，預算的收支，決算的管理，固定資產和無形資產的管理要有會計人員的參與，合同的管理和建設項目的全過程需要財會人員的參與。會計人員處理各種經濟利益時處于特殊的位置。一個認真負責，兢兢業業的財務人員，在做出了避免單位遭受大額損失，或提出好的對單位非常有利的建議時，理應得到鼓勵?！稌嫹ā房倓t規定：對認真執行本法，忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員給予精神的或物質的獎勵。物質的鼓勵其實是象征性的。精神上的獎勵是關鍵的。獎勵先進，是為眾人樹立愛崗敬業的學習榜樣，鼓勵先進者更先進，激勵人們學習，趕超先進。[1]這樣也能鼓勵財會人員堅持原則，依法處理經濟業務。

2.避免財會人員因堅持原則而遭受打擊報復

這應該是最重要的一點。某些單位領導為個人或小團體利益，授意、指使、強令財會、統計人員篡改數據，做假賬。[2]堅持了原則，提出了正確建議的財務人員，一是意見不一定得到采納，還有一種結果，輕的是不提拔重用，重的可能會調離崗位，甚至下崗。社會上有很多的因會計、統計人員堅持不做假賬而遭受打擊報復的例子。打擊報復財務人員的手段很多，而且都有冠冕堂皇的理由，會計人員很難自我保護。這會極大打擊財會人員的工作積極性，嚴重的會影響他們的身心健康。雖然《會計法》總則規定：任何單位或者個人不得對依法履行職責，抵制違反本法規定的行為的會計人員實行打擊報復?！督y計法》也有相關規定，但實際上財務人員往往不能真正做到堅持職業操守，因為他們承擔不了因為守法而付出的高額代價。因此，雖然法律規定了對財務人員的保護，但制度上還有很多要完善的地方，使得財務人員真正放手放心地參與內控。

十八屆四中全會為內控制度的實施提供了良好的政治環境，隨著社會的進步，法制的完善，財會人員要借助這個東風，努力堅守職業道德，主動的去參與搞好內控制度的建立和實施，防范和杜絕腐敗，讓中國夢是可以實現的夢。

參考文獻：

[1][2]吳聯梓編著.會計與出納常用法律法規應用解釋.