關于加強企業應收賬款管控的幾點思考

摘要：為了擴大或是維持原有市場份額、消化庫存，企業通常會采用信用賒銷來銷售商品。通過賒銷增加了企業營業額的同時也加大了應收賬款到期后無法按期收回，形成呆賬、壞賬，企業再生產資金短缺的風險。如何在保證產銷供應鏈穩定有效運轉的前提下，加強應收賬款全程管控，對一個企業來說，顯的尤為重要。

關鍵詞：管控；信用賒銷；保理業務

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）010-000-01

一、應收賬款管控現狀分析

1.企業職能部門管理脫節

企業財務部門定期會根據應收賬款明細賬對應收賬款賬齡進行分析，按照一定的壞賬計提方法，計提壞賬準備。銷售部門根據對客戶的發貨、退貨等口徑來登記應收賬款，由于財務部門和銷售部門工作銜接不到位，經常會出現銷售部門應收賬款與財務部門應收賬款賬面不一致情形，或是由于部門內部人員流失過程中交接不透徹，導致出現公司人員對某項應收賬款一知半解，無人全權負責的現象。另外很多公司沒有法務部門，即使設立了法務部門但是由于內部職能部門管理脫節，不能實現資源的及時共享，出現銷售合同不完整或是財務掛賬應收賬款的公司已更名等現象，導致法務部門無法通過有效的訴訟收回應收賬款。

2.企業內部控制不健全

企業進行正常的賒銷前提是對客戶的資信狀況進行全面的了解，對客戶提供資料的真實性、完整性進行審查。而很多企業沒有建立完整的賒銷制度，或是賒銷審批流程存在缺陷，導致賒銷后應收賬款無法收回，形成呆賬、壞賬。例如筆者所在國內某大型家電A公司曾有一案例：A公司的銷售流程為客戶引入→客戶建戶→合同簽訂→訂單下達→回款核銷。B公司是家電行業中占有較大比重的終端零售渠道企業。B公司欲通過賒銷方式從A公司采購商品，A公司銷售人員為了完成當月銷售指標，在B公司業務人員只提供了營業執照、組織機構代碼證、銷售合同等掃描件的情況下就在銷售系統中建立了客戶信息，銷售主管未再次復核就在系統中進行了審批，然后訂單下達，倉庫發貨。應收賬款到期后未收回，銷售人員催款時無法聯系上客戶，隨后A公司通過法律進行起訴，才得知B公司未和A公司簽訂過銷售合同，B公司被冒名進行和A公司交易。本案例造成應收賬款無法收回形成壞賬的原因在于賒銷內部控制流程不嚴密，銷售人員對客戶資料收集的完整性和真實性沒有深入調查，對初次合作客戶沒有制定賒銷額度、賒銷期限等限制，領導對賒銷申請復核不嚴謹，內部控制出現了漏洞。

二、加強應收賬款管控的對策

1.提高財務管理水平，進行賒銷收益與風險分析

信用賒銷固然能使企業在競爭激烈的市場環境中搶占市場份額，但另一方面也給企業帶來了資金回收難、經營風險大的困擾。在賒銷之前公司應對收益和成本進行權衡分析，即將賒銷給企業帶來的銷售增加額與資金的機會成本、管理成本、壞賬成本之和進行比較，并針對不同賬期設定不同的收益率，賬期越長收益率也應該越高。財務部門也應編制資金預算，避免出現因賒銷金額大或是賬期長造成企業資金缺口，影響企業正常運營的現象。

2.成立內控小組，建立有效的內控管理制度

為了實現應收賬款的及時有效收回，企業應在銷售部門、財務部門、法務部門等職能部門選撥人員成立內控小組，建立有效的內控制度對應收賬款進行全程封閉管理。賒銷前，銷售部門應對客戶的資信、客戶提供的資料進行全面評估和調查，充分利用互聯網的傳播優勢，借助行業監管力度，從源頭上對應收賬款的回籠起到積極促進作用。財務部門應及時的對應收賬款進行賬齡分析，并定期簽發對賬函，和客戶進行對賬，將賬齡分析表和對賬函的回函情況及時反饋至銷售部門，銷售部門在制定每月回款計劃的同時應加大對超期、未回函客戶應收賬款的催收力度。對于信用品質惡劣，有意拖欠的客戶應當通過公司的法務部門，采取法律手段保障公司的合法權益。企業只有建立有效的內控機制，各職能部門之間實現信息資源的共享，才能保證應收賬款的回收，減少壞賬風險。

3.采用多種方式融通資金，加速資金周轉

（1）應收賬款質押

應收賬款質押是一種權利質押，是指債權人將其對債務人的應收賬款之債權向銀行等金融機構提供質押擔保來獲取貸款的行為。尤其對中小企業來講，應收賬款在其資產中占據較大比例時，其它可供擔保的財產較少的情況下，可以采用應收賬款質押方式獲得融通資金，有利于打破中小企業融資難的困境。

（2）應收賬款保理

應收賬款保理是企業將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉讓給商業銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉。這是一項以應收賬款轉讓為核心， 并兼具管理、收款、壞賬擔保等多種功能的綜合性服務業務。通過開展應收賬款保理業務，一方面可提高企業收款的能力和及時性，減少壞賬數量，一定程度上解決企業資金周轉困難現狀，有利于企業穩健經營， 另一方面企業的融資渠道擴大，融資結構得到優化，解決了企業短期流動資金瓶頸的問題。

（3）進行債務重組

債務重組是指債權人在債務人發生財務困難情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項。債務重組的方式有以資產清償債務、將債務轉化為資本、修改其他債務條件（減少償還本金、降低償還利率、免除應付未付的利息等）或者可以是以上幾點的任意組合。在客戶因陷入財務困境無法償還應收賬款時，雙方達成一致意見的前提下可以進行債務重組。盡管債權人需承擔一定的重組損失，但同時可以活化呆滯資金，避免部分應收賬款壞賬損失、部分潛在損失，提高企業損益的真實性。

三、結束語

綜上所述，企業只有采用有效的應收賬款風險管理措施，提高應收賬款財務管理水平，健全應收賬款內控機制，擴大應收賬款回收渠道，及時收回資金，降低壞賬損失，才能享有賒銷所帶來的收益。

參考文獻：

[1]李靈.淺議應收賬款管理[J].中國注冊會計師，2013（1）：111-113.

[2]馬悅.中小企業應收賬款保理融資業務淺析[J].經濟視野，2013（9）：240.

作者簡介：萬廣偉（1987-），女，山東臨沂人，專業會計學，研究方向財務管理