審計案例之

王衛(wèi)平

摘要：2014年8月初，廣東省B市審計局作為清遠市首個推行鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任異地同步審計的試點縣之一，被A市審計局授權(quán)對《C縣L鎮(zhèn)黨委書記梁某某同志和原鎮(zhèn)長陳某某同志的任期經(jīng)濟責(zé)任審計》的審計，B市審計局領(lǐng)導(dǎo)班子積極研究部署，多次開會研究如何做好此次異地審計工作。會上多次強調(diào)要講究審計方法、講究工作效率，高質(zhì)量的完成此項審計任務(wù)。作為此次的主審人員，自然要花多心思在此項目上。感觸較深的是在實施審計方案內(nèi)容之一的——“政府投資和以政府投資為主的重大項目的研究決策及建設(shè)管理等情況”審計時，發(fā)現(xiàn)建設(shè)項目管理存在的一些問題。

關(guān)鍵詞：財政投資工程項目；審計

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）010-000-01

一、背景

2014年8月初，廣東省B市審計局作為清遠市首個推行鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任異地同步審計的試點縣之一，被A市審計局授權(quán)對《C縣L鎮(zhèn)黨委書記梁某某同志和原鎮(zhèn)長陳某某同志的任期經(jīng)濟責(zé)任審計》的審計，為順利完成A市審計局的授權(quán)任務(wù)，B市審計局領(lǐng)導(dǎo)班子積極研究部署，多次開會研究如何做好此次異地審計工作。會上多次強調(diào)要講究審計方法、講究工作效率，高質(zhì)量的完成此項審計任務(wù)。作為此次的主審人員，自然要花多心思在此項目上。感觸較深的是在實施審計方案內(nèi)容之一的——“政府投資和以政府投資為主的重大項目的研究決策及建設(shè)管理等情況”審計時，發(fā)現(xiàn)建設(shè)項目管理存在的一些問題。

經(jīng)審計，C縣L鎮(zhèn)國土所辦證大樓工程于2011年10月26日經(jīng)C縣發(fā)改〔2011〕101號批準立項，工程建筑面積513.2㎡，批準總投資48.7萬元，資金來源為上級補助及鎮(zhèn)政府自籌。該工程于2013年3月通過工程結(jié)算，在工程建設(shè)期內(nèi)，由于壓板試驗結(jié)果不符合設(shè)計要求、增加陽臺走廊、防盜網(wǎng)及材料和人員工資有所上漲等因素，導(dǎo)致工程實際投資額62.79萬元。

二、審計方法以及審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

審計組采用審閱法審閱項目的有關(guān)可行性研究報告及批復(fù)、規(guī)劃設(shè)計文件、增加工程簽證記錄、會議記錄、合同、預(yù)算及結(jié)算等資料，通過比對分析、核對和計算，發(fā)現(xiàn)該項目工程管理方面存在的超概算初步問題，然后再約談項目建設(shè)時期相關(guān)責(zé)任人，進一步了解工程當時所處的實際情況及當時的建設(shè)情況，經(jīng)進一步證實后將審計初步認定的事實問題向各位領(lǐng)導(dǎo)陳述。在確鑿的事實面前，L鎮(zhèn)主要負責(zé)人分別同意審計人員的分析和承認在工程項目管理方面存在問題。最后審計組在對該工程的財務(wù)、施工等方面資料審計后作出審計發(fā)現(xiàn)存在問題定論：C縣L鎮(zhèn)國土所辦證大樓工程實際投資超過原批復(fù)概算的28.93%，并未向主管部門及C縣發(fā)展和改革局申請辦理調(diào)整概算手續(xù)。

三、分析

C縣L鎮(zhèn)的做法違反了《清遠市政府投資項目管理暫行辦法》（清府辦〔2011〕64號）第四十四條“采用直接投資、資本金注入方式的投資項目，在建設(shè)過程中需調(diào)整項目概算的，由項目單位提出調(diào)整方案，按規(guī)定程序和權(quán)限報原概算審批部門批準。市級政府投資項目因超出原設(shè)計范圍的重大變更、重大自然災(zāi)害、國家重大政策性調(diào)整等引起項目總投資增加，超過項目概算的，按照下列方式辦理：（一）超過項目概算10%或者超過300萬元的，有項目單位報市投資主管部門，經(jīng)征求市財政等有關(guān)部門意見后，由市投資主管部門審核，報市人民政府批準。.....”的相關(guān)規(guī)定。

四、處理

根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第九條“單位和個人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項目規(guī)定行為之一的責(zé)令改正......（三）違反規(guī)定超概算投資；”的規(guī)定，B市審計局責(zé)成C縣L鎮(zhèn)立即改正，今后應(yīng)嚴格履行基本建設(shè)項目報批程序，完善工程報批手續(xù)，堵塞工程管理漏洞。L鎮(zhèn)態(tài)度誠懇，并做出承若積極配合整改，L鎮(zhèn)立即組織有關(guān)人員到當?shù)刂鞴懿块T及發(fā)改局并就此事進行的協(xié)調(diào)，但因項目建成使用至今已有一定的時間，當年經(jīng)辦的L鎮(zhèn)和C縣發(fā)改局的一些當事人幾經(jīng)輪換，以致未能向發(fā)展和改革局補辦申請調(diào)整概算的手續(xù)，L鎮(zhèn)表態(tài)今后政府投資項目將嚴格執(zhí)行基本國家建設(shè)程序。

五、工程超概算的原因分析

通過此次對政府投資和以政府投資為主的重大項目的建設(shè)管理等情況審計，結(jié)合以往審計項目的經(jīng)驗，本人認為工程項目超概算且未履行申請調(diào)整報批手續(xù)的現(xiàn)象普遍存在，而且屢查屢犯。由于不同的工程建設(shè)項目，其自身性質(zhì)和建設(shè)期所處的時間不同以及其他各種因素的影響，造成概算調(diào)增的因素也不盡相同，歸納起來主要有以下幾方面因素：1.項目決策階段不深入；2.工程設(shè)計變更；3.概（預(yù)）算漏項；4.工程簽證；5.增加概算外項目；6.材料設(shè)備價差；7.工人工資提高；8.管理體制不健全與管理人才缺乏等。以上原因的存在是造成當前預(yù)算超概算問題的根源。

六、啟示

通過對“政府投資和以政府投資為主的重大項目的研究決策及建設(shè)管理等情況”審計，發(fā)現(xiàn)L鎮(zhèn)工程項目管理方面存在的工程項目超概算且未履行申請調(diào)整報批手續(xù)的問題，結(jié)合以往審計項目經(jīng)驗并結(jié)合此次審計發(fā)現(xiàn)問題及分析成因，得出以下啟示，供大家參考：

1.項目審批部門存在“只批不管”的現(xiàn)象，項目是批準了，但建設(shè)過程中缺少一定監(jiān)管，造成建設(shè)單位超概算現(xiàn)象，建議主管部門及發(fā)改部門應(yīng)加強項目中期的檢查監(jiān)督工作，防止建設(shè)過程中的違規(guī)問題出現(xiàn)。

2.今后，凡需調(diào)整規(guī)模超過項目概算10%或者超過300萬元的，需報市投資主管部門，經(jīng)征求市財政等有關(guān)部門意見后，由市投資主管部門審核，報市人民政府批準。

3.建設(shè)單位應(yīng)嚴格設(shè)計變更和施工簽證的管理。 從根本上解決當前設(shè)計變更和簽證管理的混亂狀況，重大設(shè)計變更、簽證堅持先報批后實施的制度，才能從源頭抵制隨意變更設(shè)計而帶來的超概算、超預(yù)算現(xiàn)象。

4.建設(shè)應(yīng)加強項目決策階段的管理，建立完善的投資責(zé)任制。為避免概預(yù)算超支的問題出現(xiàn)。必須嚴格規(guī)定工程建設(shè)項目法人單位，各級政府部門和勘察設(shè)計單位、項目咨詢單位的責(zé)任和義務(wù)。

5.強化工程設(shè)計與造價人員協(xié)作機制。提高工程造價管理人員積極主動參與意識，設(shè)計前期就要同設(shè)計人員一起參與現(xiàn)場情況的調(diào)查，掌握現(xiàn)場情況，為準確編制“三算”做準備。尤其概（預(yù)）算人員還應(yīng)不斷加強自身能力的培養(yǎng)，學(xué)習(xí)涉及本專業(yè)有關(guān)方面的知識，積累經(jīng)驗，努力提高自己的知識結(jié)構(gòu)和能力。

七、結(jié)束語

總之，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，工程建設(shè)項目處在高速發(fā)展階段，經(jīng)濟要發(fā)展，建設(shè)少不了，要有效控制工程造價，減少浪費，要力求做到：決算不能超過預(yù)算，預(yù)算不能超過概算，概算不能超過估算“這三算”，就能很有效地控制建設(shè)不超規(guī)模，做到能按概算批準的有效進行，同時也要靠不斷改進造價管理方法，改善造價管理制度，提高造價管理水平，才有有效減少和避免工程建設(shè)中超概算的問題。