高校科研經費審計背景分析和影響機制、主要關注點研究

摘要：本文分析了科研經費審計的背景以及影響科研經費審計工作的主要外在因素，同時闡述了做好科研經費審計工作應處理好的幾個關系，并對科研經費審計重點關注內容進行了探討，以期為科研經費審計工作提供指導和建議。

關鍵詞：科研經費審計；背景分析；影響機制；關注點

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）010-000-01

隨著后4%時代的到來，以及科教興國戰略的全面開展，國家對科研方面的資金投入不斷加大。高等院校作為科研活動的重要承載部門，每年獲得的科研經費支持正在逐年增加，科研經費已經成為高校發展的重要資金來源。

一、科研經費審計背景分析

從全國高校的實際情況來看，近幾年科研經費總量在不斷上升，尤其是985、211、973、863、自然科學基金等科研經費每年都呈大幅度增長態勢，一些知名高校如北大、清華等學校的科研經費總量增長數量更是大的驚人。巨大的科研經費總量為高校教學和科研事業的發展創造了基本物質條件，但同時在科研經費使用和管理過程中，也出現了一些問題。

目前我國科研管理工作涉及財政部、科技部、發改委、教育部等多個部門，科研項目包括國家重大專項項目、國家科技主體計劃（863計劃、973計劃等）、自然科學基金基礎研究項目、軍口民口其他科技專項項目等多種類型，有關科研管理方面的文件數量眾多，但尚未形成較完備的高校科研管理制度體系，且部分制度可操作性差，不能有效約束高校科研行為。面對這種形式，高校內審部門不僅要把科研經費審計納入到審計工作范圍，還要把科研經費審計看作是服務學校科研事業、教育事業發展的一項重要內容。

二、做好科研經費審計工作的主要外在影響因素

（一）領導重視是做好科研經費審計工作的關鍵

開展科研經費審計涉及的部門、人員眾多，不僅包括學校的科研管理部門、財務部門、資產管理部門、學科發展建設部門，還要涉及下設的二級學院、系、所及科研項目負責人等，如果沒有學校領導的重視與支持，很多問題（審計發現問題的解決、審計結果的落實等）單靠審計部門難以溝通協調，嚴重影響審計工作的順利開展。因此審計部門要把爭取學校領導的重視和支持作為開展科研經費審計的關鍵環節和根本保證。

校領導重視科研經費審計工作，不僅可以親自參加并主持召開全校范圍的科研人員會議，進行審前協調，而且還可以從人力、物力、財力等方面，給予審計部門大力支持，在審計人員、資金、設備方面，提供充足的保障。

（二）學校科研項目管理機制

完善的科研管理機制可為科研經費審計工作提供良好平臺。較完善的科研項目管理與經費管理機制，不僅對科研人員具有一定的約束力，而且能夠調動科研人員工作積極性。此外財務部門的會計核算及管理水平也直接影響審計工作效率、效果，如果會計科目分類準確，憑證及手續齊全、會計報表編制完善，則審計數據采集、取證等工作會更加容易和順暢。

（三）科研人員對科研審計工作的認識

科研經費審計必需取得科研人員的支持和配合，科研人員對科研管理的理解和認識是影響審計工作的重要因素。若科研人員存在科研經費是課題組‘私房錢”的錯誤認識，在經費管理和使用上不希望學校過多地約束和監督，就會阻礙科研經費審計工作的開展。

三、做好科研經費審計工作應處理好的幾個關系

（一）處理好科研經費審計與學校科研事業發展的關系

科研經費審計必須做到有效促進學校科研事業的發展，如果做不到這點，即使查出再多的問題，審計也是失敗的。因此要始終堅持以科研經費審計服務于學校的科研事業發展為出發點和落腳點。

（二）建立審計部門與科研管理職能部門之間的協同關系

科研經費審計離不開科研管理職能部門的配合和協助，處理不好與相關部門之間的關系，必將大大影響審計工作的順利開展。因此在審計過程中，要特別強調與各部門之間的相互溝通，對于發現的問題和管理漏洞，把解決問題和預防問題的再次發生放在第一位，得到相關部門的認可和贊同，可以為科研經費審計的順利開展營造較好的外部環境。

（三）正確處理審計人員與科研人員之間的關系

在審計工作過程中，審計人員在堅持原則的基礎上，必須本著為科研人員服務的態度開展工作，不僅要發現問題，更要分析問題產生的原因、背景，找到問題的解決辦法，要與科研人員充分溝通交流，講明問題的錯誤所在，力求使科研人員做到從行為上和思想上對錯誤的雙重改正。通過弱化原來那種審與被審的關系，使科研人員逐步建立起對審計的信任感。

四、科研經費審計主要內容及關注點

科研經費審計從內容上看，主要包括科研審簽、結題審計、全過程審計、專項審計等。

（一）科研審簽

主要是科研經費管理部門或相關制度中要求由內審部門審簽的科研項目。

（二）結題審計

范圍主要是將要結題的所有科研項目。經費主管部門要求須由社會審計機構實施的結題審計，委托專門的會計師事務所審計；其他科研項目由一般由學校自主抽查。

（三）全過程審計

主要針對重大、重點科研項目及學校重點關注的科研項目進行。

（四）專項審計

針對學校關注的科研經費有關問題、熱點問題或者某方面特定事項進行審計。例如對科研經費管理制度的建立及執行情況、或者科研經費中某一類經費的調查等進行審查。

參考文獻：

[1]蔣美玉.高校科研項目全過程跟蹤審計探討.財會通訊[J].2014（07）.

[2]涂小麗，王桂珍.加強高校科研經費管理的思考.職教通訊[J].2012（08）.

[3]丁愛珍.高校加強國家公益性行業科研專項經費管理的思考.經濟師[J].2011（12）.

作者簡介：王立新（1966-），男，遼寧沈陽人，會計師，副處長，研究方向：審計學。