我國小微企業稅費負擔的現狀及建議

王政芳

摘要：小微企業是我國經濟命脈中的重要組成部分，在促進國民經濟發展、解決就業、增強綜合國力方面發揮著舉足輕重的作用。在經濟全球化深入發展的今天，小微企業由于稅費負擔過重，出現了發展瓶頸。鑒于此，文章分析了我國小微企業稅費負擔的現狀，并提出解決對策，旨在改善小微企業運營環境。

關鍵詞：小微企業；稅費負擔；發展瓶頸

小微企業在我國經濟發展中起著不可取代的重要作用，其在擴大就業、促進經濟增長、穩定社會發展方面做出了重要貢獻。但目前來說，小微企業稅費負擔較重，嚴重阻礙了其健康發展。在新形勢下，努力營造良好的小微企業發展環境，促進小微企業健康、快速發展，具有重要社會意義。

一、我國小微企業稅費負擔存在的主要問題

1. 稅費負擔較重

名目繁多的非稅項目使小微企業稅費負擔較為嚴重。除教育附加費之外，大部分省份還按銷售收入向小微企業征收工程修建費、價格調節費、水利建設基金等費用。此舉對于資金周轉困難、融資難的小微企業來說是一筆沉重開支負擔。同時，稅費負擔環節缺乏科學性也是導致小微企業稅費負擔過重的主要因素。此外，城鎮土地使用稅、房產稅、工會經費、社會保險費、營業稅、增值稅、教育附加費等稅費負擔環節不科學、實施間接稅為主的稅費結構體系等，也是導致企業稅費嚴重的主要因素。

2. 缺乏完善的稅費優惠政策

目前來說，我國尚未出臺完善的小微企業稅費政策，還未形成穩定的稅費政策長效運行機制。大部分優惠政策的優惠期限比較短，屬于臨時性政策，不利于穩定長效運行機制的形成。另外，小微企業優惠政策力度較小。目前來說，增值稅、企業所得稅、提高營業稅起征點等是我國小微企業主要的優惠政策。但由于小微企業經營利潤較低，其實際享受的稅收優惠比較小。再者，我國目前缺乏間接推動小微企業發展的優惠稅費政策。雖然我國出臺了營業稅、印花稅、關稅等優惠措施，但優惠力度較小且優惠政策均為臨時性政策。尤其是對創新型企業、科技型企業的發展缺乏穩定、長期的優惠稅費政策支持。

3. 稅費征管存在漏洞

小微企業稅費征管模式存在較大漏洞，多頭管理、多頭征管方式，不僅導致征管效率低而且增加了遵從成本。盡管我國稅務部門強化了征管協調體制，但是，在實際征稅過程中，多頭征管模式依然消耗了大量征管成本。另外，核定征收過程比較隨意，過頭稅、逆向調節現象較為嚴重。在經濟增長低迷、稅收增幅下降的環境中，為了確保財政收入，我國大部分地區均會增加征管力度，使小微企業發展雪上加霜。

二、稅費改革具體對策

1. 積極出臺完善的法律法規體系

截止到目前為止，我國尚未出臺完善的收費法規。在這種情況下，若政府部門亂收費，只是違規。在法律法規健全的前提下，若政府部門亂收費，可直接追究其法律責任。所以，新形勢下必須加快《收費法》等法律法規體系的建立與完善，促使各項收費民主化、法制化。在立項環節、征收環節、使用與廢止等各個環節均應由立法部門決定，同時，政府部門收費必須全面納入預算管理。只有在法律武器保障下，才能徹底鞏固稅費整頓成果。新形勢下，必須積極出臺完善的法律法規體系，進一步營造“依法治稅費”的良好社會環境。通過立法形式，進一步約束國家行政部門利益，明確審批程序，完善相關監督體制，從根本上治理亂收費問題。

另外，還應在一定程度上增加地方政府稅費管理權限，結合當地實際發展情況，站在更多角度為小微企業發展掃清障礙；同時強化政府陽光辦公行為，積極編制收費目錄，使各項稅費應用透明化。在嚴格收費審批基礎上，使收費項目、收費標準、收費范圍透明化，并加強制度執行力度，加強民眾監督。對違規征收費用、亂收費等問題，嚴格處理，通過各種措施為小微企業發展建立良好運作空間。

2. 通過體制改革，降低小微企業稅費負擔

為實現強化稅費體制改革，及時清除各種不合理的非稅項目，真正降低小微企業運行負擔等發展目的，筆者建議應免除小微企業河道修建費、價格調節費、水利建設基金定費用，對于不具備公會條件的小微企業，直接免除工會經費。并減少各類行政事業性收費，并由我國財政部門支出保障。

可進一步增加營業稅、增值稅起征點，逐步實施小規模納稅人標準與增值稅起征點相互并軌。通過提高營業稅、增值稅起征點，一方面能有效降低企業稅費負擔，一方面能減小稅費征管成本。結合西方等國家稅費改革發展經驗，世界上有很多國家對未達到起征點標準的企業進行免稅處理，對達到起征點的企業按一般納稅人進行管理。相關研究資料統計，2012年我國增值稅收入中，小規模納稅人部分僅占2.45%，這已具備增加增值稅起征點的客觀數據要求。在“營改增”深入推進發展的今天，可在積極統一“小規模納稅人”具體標準前提下，進一步把起征點提升為50萬～80萬/年，促使小規模納稅人標準與增值稅起征點并軌。與此同時，應允許小微企業申請一般納稅人或選擇免稅。

3. 建立健全完善的稅費優惠政策

首先，建立健全穩定、常態化的小微企業優惠政策。新形勢下，必須充分借鑒西方國家稅費成果，并積極總結自身經驗，加強小微企業稅費政策的深入探究，積極構建長效運行機制，促使優惠政策長期化。在條件許可的基礎上，可將“鼓勵創業就業、年應納稅所得額 20 萬以下小型微利企業所得稅減半征收的政策、免除行政事業性收費”等優化措施常態化。

其次，還應建立健全多系統、全方位的優惠政策，促使其形成完善的優惠政策體系。相關部門應積極出臺相關措施，制定覆蓋創業環節、利潤分配環節、生產營銷環節、在投資環節等多方面的稅費優惠措施。例如，可在小微企業創業初始階段，免除社會保障繳費。對小微企業發展有推動作用的金融機構、服務企業等相關融資交易，可增加稅前扣除、減記收入等優惠政策。

再次，稅務部門應全面提高自身納稅服務綜合水平，積極構建納稅服務評價指標體系，明確任務、完善服務體系、提高服務質量，進一步提高為小微企業服務的主動意識，并積極開展網上營業廳，全面提高辦稅效率。另外，還應強化對小微企業的規范引導。由于小微企業自身綜合實力、創新能力比較弱，必須在內部管理、制度創新等方面加強對小微企業的規范引導，從而積極促進小微企業內部結構調整、提高其創新能力，進一步促進“讓小微企業更好的享受優惠政策”目標的實現。

4. 優化小微企業稅費征管體制

完善小微企業稅費征管機制，全面提升納稅服務質量。通過健全的納稅征管機制，全面減少小微企業遵從成本，進而降低企業稅費負擔。我國稅務部門應加強小微企業納稅體制改革，積極扶持各種類型的納稅人組織、中介機構，縮減稅費征管流程。國家機關、行政部門應加強配合，積極探究“便利化”的小微企業征管機制。筆者建議，可由一個稅務機關部門代理征管所有費用，通過這種方式有效避免多頭管理，提高征管效率。與此同時，強化核定征收機制改革，進一步改變征收過程中的逆向調節問題。在我國產業結構調整以及經濟全球化時代的到來，給小微企業發展帶來嚴峻挑戰。國家稅務部門必須結合稅負下降幅度，不斷調整征收標準。以防在小微企業運行困難、經濟增幅緩慢情況下，出現增加企業實際稅負等問題。另外，可充分吸收他國優秀經驗，對符合標準的小微企業，通過單一綜合征收率，在有效降低遵從成本、征管成本基礎上，全面控制小微企業綜合稅費負擔。

三、結語

綜上所述，小微企業稅費負擔重是嚴重阻礙企業健康運行的重要因素，在市場經濟改革大背景下，必須積極探究降低小微企業稅負的多種途徑，以期促進小微企業發展壯大。

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（作者單位：遼寧省瓦房店市楊家滿族鄉人民政府）