淺談煤炭基本建設項目的財務管理與監督

李繼勇

摘要：煤炭行業的基建項目具有投資規模大、建設周期長、涉及的建設項目范圍廣且工程量大等特點，其中對基建項目的財務管理與監督就顯得尤為重要，在現實工作中，其也起到了舉足輕重的作用。然而，部分企業的在建項目存在著一系列的財務問題，重視工程，輕視財務；只看重眼前的短期利益，卻忽視了風險管理與控制；內部制度也不健全等。加強煤炭基建項目的財務管理刻不容緩。筆者結合自身在煤炭企業工作的經驗，針對煤炭基建項目的財務管理現狀以及存在的一系列問題，按照《基本建設財務管理規定》的要求，提出一定的解決措施，以期加強煤炭基建項目的財務管理與監督。

關鍵詞：基建項目；財務管理；現狀；問題；對策

一、煤炭基本建設項目的財務現狀

（一）立項籌備階段

立項籌備階段是煤炭基建項目財務管理與監督的重要一環，也是項目成敗與否的關鍵所在。在項目建設階段，企業應該根據國家的宏觀經濟政策以及相關法律法規，論證基建項目的可行性，如企業自身的經營狀況，資金來源，財務狀況審核等。現實中，煤炭行業的基建項目并沒有按照相關流程驗證財務可行性，使得違反法律法規、嚴重虧損項目層出不窮，造成基建項目先天性缺陷，隨意性很大。

（二）期間施工階段

在期間施工階段，資金的籌措與投資預算的落實是關鍵。部分企業為了短期的利潤最大化，急于施工建設，投入生產，對自有資金、外資以及貸款等沒有進行有效的追蹤與監督管理，導致基建項目施工過程中資金無法到位，延遲工期，成本大大提高等現象。部分煤炭企業對基建項目的招投標重視力度也不夠，對于競標企業的財務狀況、經營成果、社會信用等級等不聞不問，對招標全過程中招標說明書的條款也模糊不清，對競標公司的未決訴訟、往來賬項也沒有進行客觀評價。基建項目的實施過程中，企業內部控制不完善，資金監管不嚴，這些情況都會造成企業基建項目的投資效益低下，甚至嚴重虧損。

（三）竣工結算階段

在前期的階段已經按照規定完成的前提下，項目的完工驗收與移交投產是竣工決算階段的重點。而有的煤炭企業不按照工程合同約定的工期與質量進行驗收，有關財務人員也未參與基建項目的立項籌備、期間施工階段，導致后期驗收過程中會計科目的設置極為混亂，財務核算也不完善，施工過程中財務監督不嚴，導致延長工期，資金鏈斷裂等現象發生，同時成本控制形式化，使得預算遠低于實際成本，高投資低收益等。

二、煤炭基建項目的財務管理問題

（一）資金管理

煤炭企業基建項目的成敗在于財務管理，而財務管理的重要環節就是基建項目的資金管理。在這一方面，煤炭企業存在著大量弊端，如企業的財務人員不參與基建項目的立項籌備，導致缺乏有關基建項目的知識，因此對基建項目設置的會計科目不準確、財務核算也不嚴謹；對資金的監管不嚴，財務監督形同虛設，導致基建資金短缺，延遲工期，增加成本；成本預算不到位，實際支出遠大于預算。

（二）內部控制

內部控制對于資金的管理可以起到很好的輔佐作用。許多煤炭企業對內部控制不夠重視，企業內部沒有設置相關機構，有關內部控制的制度也不完善，監督約束機制也不健全。部門之間不能相互監督與制約，反而過多地關注基建項目的建設，從而使得對基建項目的約束不夠，缺乏有效的監管與必要的反饋機制，企業內部腐敗滋生，基建項目的投資收益就必然低下。

（三）管理人員

煤炭企業中部分高層管理者僅僅從事企業的生產經營工作，對于基建項目的了解知之甚少，尤其對煤炭基本建設項目的財務管理重視力度不夠，對提高財務管理與監督水平可以降低基建項目的成本的認識不足，重視工程管理，輕視財務管理的現象很嚴重，甚至導致工程與財務嚴重脫節。部分財務人員自身的專業技術水平不高，加上部門中又沒有熟悉基建項目的專業人員，使得財務人員對于工程建設的流程與施工管理的了解基本處于空白狀態；有的財務人員責任感不強，對于會計科目的設置具有很大的隨意性，也不與了解基建項目的管理人員溝通交流，財務賬目十分混亂；對于資金的動向也不進行追蹤管理，存在很高的資金失控風險，給企業帶來巨大的損失。

三、煤炭基本建設項目財務管理問題的解決措施

（一）建立資金管理制度

在立項籌備階段，煤炭企業的資金需求量大，更要加強資金管理，完善資金管理制度，保證資金的供應與合理、高效地利用。

1.財務部門的管理職能

煤炭企業財務部門的核算與監督職能對于資金的管理發揮著很重要的作用。財務部門要保證資金來源的可信度，使得資金專款專用，通過事前的預測、事中的控制以及事后的考核，全面強化對資金的管理。

2.完善有關資金管理的制度

通過建立健全資金管理制度，從而使得企業的資金管理可以有章可循、有法可依。在完善制度的同時，要加強有關財務人員的責任意識，明確各項目負責人以及主要財務人員的責任，使其互相制約、互相監督，指明各負責人的權限范圍。完善企業的內部制度、稽核制度以及資金的運行分析管理制度等。

3.科學預算。

對基建項目進行預算時，首先要從工程項目的整體出發，統籌把握，確定整個工程項目的預算框架。要全面分析項目的復雜程度、工程規模、進度、材料成本與質量要求等問題，基于總體的角度最終確定預算的大小。圖紙的設計是進行預算的依據，國家在圖紙設計上也有一定的制度要求，因此，可以根據國家的有關規定做好預算的標準。最后，如果委托第三方對基建項目進行預算，一定要加強對其的監督控制。

（二）建立企業內部控制制度

建立健全煤炭企業的內部控制是加強企業財務管理的重要一步，對于企業防范項目的資金風險等具有重要作用。

1.建立完善的公司治理結構

保證公司治理結構的完善是建立健全企業內部控制制度的基礎。要不斷完善企業的組織結構，建立股東會、董事會、監事會、經理等，保證各層級各司其職、相互制衡，從而抵制企業內部腐敗甚至管理層掏空企業現象的發生。

2.完善內部控制制度。

按照不相容職務相互分離的原則，完善企業的內部控制制度，并形成一整套內部控制體系，存在于集團企業內部、子公司內部或者企業本身內部之中。

3.樹立內部控制理念

在企業內部全面展開實施內部控制，使內部控制的理念滲透到每一個員工的思想中。保證每一位員工都能自覺進行內部控制，相互監督。同時使內部控制從小事做起，如辦公用品的采購等也納入內部控制的范疇。

（三）強化投資成本的監督與控制

煤炭基建項目的投資成本貫穿整個工程始終。在立項籌備階段、期間施工階段以及竣工決算階段都須加強對其的管理與監督。

1.決策階段

在決策階段，首要的是要把握正確的投資方向，進行充分的風險評估，從而為整個工程的投資成本建設打下堅實的基礎。在這一階段主要進行的是項目的可行性研究，尤其是基建項目的經濟效益評估，經濟上的合理是決策階段投資成本控制的關鍵。

2.設計階段。

在基建項目已經決策的前提下，進一步的設計階段也要進行充分的成本核算，設計方案的選取，主要看技術是否可行，功能是否滿足，經濟是否合理。可采用競標的方式進行最終抉擇，從而從成本控制的角度出發，選擇最優方案。

3.施工階段

有關財務主管不能只關注企業的生產經營，對于基建項目的實施也應加強財務監督。在監督控制基建項目的同時，在任何環節發現問題，應及時地向上級反饋意見，從而及時解決問題，降低損失的風險。還要強化工程監理，為了保證投資收益的實現，建設單位要將整個工程實施過程分解成若干階段，通過監理來控制每一個具體的目標，進而達到對整個投資項目的成本控制，

四、結束語

煤炭企業的基本建設項目是立足于長期投資效益的工程，具有建設期間長、投資規模大、回報期間漫長、涉及的主體眾多、資金的管理和控制風險大等特點。因此，煤炭基建項目前期的財務管理工作一定要做充分，加強對其的成本管理與風險控制。同時，全面加強煤炭基本建設項目的財務管理，對于建設安全、環保、綠色與高產能、高效益的現代化礦井，都具有強烈的現實與實踐意義。

參考文獻：

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（作者單位：大同煤炭建設監理有限責任公司）