淺談施工企業(yè)應(yīng)收帳款的管理

盛軻

【摘 要】 隨著社會不斷進步，經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，施工企業(yè)之間的競爭日漸激烈，很多施工企業(yè)都面臨著“干工程難，催要工程款更難”的困境。在運營管理中，施工企業(yè)需要大量的資金來承攬工程項目，而拖欠工程款是一種普遍現(xiàn)象，必定會占用大量的流動資金，導(dǎo)致施工企業(yè)需要面臨的商業(yè)風(fēng)險更大，極易出現(xiàn)資金鏈斷裂現(xiàn)象。為此，施工企業(yè)必須多角度、多層次加強應(yīng)收帳款管理，加強內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)，更好地防范資金風(fēng)險，不斷增強自身核心競爭力。

【關(guān)鍵詞】 施工企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理

應(yīng)收帳款是企業(yè)因賒銷商品和產(chǎn)品，提供各種勞務(wù)所形成的債權(quán)。就施工企業(yè)而言，應(yīng)收帳款是指施工企業(yè)和工程發(fā)包單位在承包工程項目、交易商品過程中，應(yīng)收卻未及時收到的款項，比如，材料款、工程款。在生存發(fā)展道路上，應(yīng)收帳款是施工企業(yè)資金不可或缺的關(guān)鍵性來源，關(guān)乎一系列經(jīng)營活動是否正常進行。而在管理流動資金中，管理好應(yīng)收帳款特別重要，可以提高施工企業(yè)內(nèi)部資金利用率，減少運營成本，獲取更多的經(jīng)濟利潤，確保自身運營有足夠的資金，維護投資者利益，促使施工企業(yè)走上長遠的發(fā)展道路。

一、施工企業(yè)未及時收回應(yīng)收帳款的危害性

1、囤積大量應(yīng)收帳款，資金周轉(zhuǎn)困難。

延遲施工企業(yè)現(xiàn)金流入是應(yīng)收帳款未及時收回的風(fēng)險之一。在社會市場經(jīng)濟背景下，施工企業(yè)不斷拓展市場，承接更多的工程項目進行施工，進一步擴大產(chǎn)值。隨之，應(yīng)收帳款金額持續(xù)增加，導(dǎo)致施工企業(yè)利潤、資金不同步，流入的資金大大延遲，還需要支付額外的費用管理應(yīng)收帳款，大量資金流出。很多盈利狀況較好的施工企業(yè)極有可能因為應(yīng)收帳款管理不善導(dǎo)致內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂現(xiàn)象。同時，在運營過程中，施工企業(yè)需要不斷去開拓新的市場，獲取更多新的工程項目，需要大量的資金支付材料預(yù)付款、投標保證金。一旦工程項目竣工后，應(yīng)收帳款無法及時收回，必定會影響施工企業(yè)的正常運行，囤積大量應(yīng)收帳款，資金周轉(zhuǎn)困難，一系列經(jīng)營活動無法順利開展。

2、造成嚴重的壞帳損失，影響施工企業(yè)整體形象。

就施工企業(yè)而言，如果應(yīng)收帳款逾期還沒有收回，需要根據(jù)《企業(yè)會計制度》相關(guān)規(guī)定，按照一定比例計提壞帳準備，將其準確計入到當期損益中，當期營業(yè)利潤被沖減。一旦壞帳損失形成，施工企業(yè)想要收回對應(yīng)工程項目形成的利潤難度相當大。而在該工程項目中投入的生產(chǎn)成本也會流失，施工企業(yè)盈利水平進一步降低，出現(xiàn)資金鏈斷裂現(xiàn)象，甚至有破產(chǎn)的風(fēng)險。在運營中，施工企業(yè)如果無法及時收回、清理應(yīng)收帳款，鏈條反映隨之產(chǎn)生，比如，施工企業(yè)的三角債問題，施工企業(yè)將無法根據(jù)合同中相關(guān)規(guī)定，支付供應(yīng)商材料款，也無法支付工人工資，訴訟案件大大增加，施工企業(yè)不斷被各種官司纏身，大大降低施工企業(yè)信譽，嚴重影響其整體形象，造成嚴重的經(jīng)濟損失，不利于其長遠發(fā)展。

二、施工企業(yè)加強應(yīng)收帳款管理的措施

1、注重應(yīng)收帳款日常跟蹤、核銷管理

資金是施工企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動力源泉，資金不足，將會阻礙企業(yè)其健康發(fā)展。在應(yīng)收帳款日常管理中，每月施工企業(yè)的經(jīng)營部門、業(yè)務(wù)部門必須根據(jù)運營情況，合理編制月度應(yīng)收款回收計劃催收明細表，制定可行的月回收計劃，及時催收應(yīng)收帳款。而財務(wù)部門每個月也要綜合分析各方面影響因素，借助應(yīng)收帳款管理臺，跟進、分析、披露每月應(yīng)收帳款計劃執(zhí)行的具體情況，制作Excel表格，每周都要向領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營與業(yè)務(wù)部門相關(guān)負責(zé)人遞交關(guān)于應(yīng)收帳款回收方面一系列數(shù)據(jù)信息，督促相關(guān)部門加快催收速度，認真做好催收工作，確保應(yīng)收帳款及時收回。而業(yè)務(wù)部門和客戶之間，必須進一步加強日常函證，確保債權(quán)明確化。其函證信息資料必須有客戶加蓋公章、財務(wù)專用章，或者他們的親筆簽名，每筆應(yīng)收帳款都必須在訴訟時效所規(guī)定的有效期限之內(nèi)，避免惹上官司，損害自身形象。在此基礎(chǔ)上，施工企業(yè)必須明確各應(yīng)收款項負責(zé)人，比如，進度款、質(zhì)保款，在工程項目實施中，所負責(zé)各應(yīng)收款項部門必須將催收管理工作落到實處，避免流于形式，是提高應(yīng)收帳款回收率的重要保障。施工企業(yè)還必須根據(jù)各方面實際情況，制定“科學(xué)化、合理化”的應(yīng)收帳款準備資金計提制度等。為了避免應(yīng)收帳款出現(xiàn)“分水”現(xiàn)象，會計核算必須嚴格遵守謹慎性原則，根據(jù)預(yù)計即將或者已經(jīng)確定將會出現(xiàn)壞帳的應(yīng)收帳款具體情況，合理提取壞帳損失，順利擠掉其中的“水分”，確保應(yīng)收帳款可以客觀、準確折射出當下施工企業(yè)的業(yè)績，確保領(lǐng)導(dǎo)者科學(xué)決策，開展一系列的經(jīng)濟活動。

2、健全應(yīng)收帳款考核與獎懲機制

在社會經(jīng)濟市場背景下，2/3施工企業(yè)的應(yīng)收帳款管理工作都是營銷部門、業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門負責(zé)，但這些部門之間的職責(zé)并不明確，個人績效考核中也沒有應(yīng)收帳款管理，導(dǎo)致權(quán)責(zé)模糊化，應(yīng)收帳款管理人員沒有把相關(guān)工作落到實處，大大增加應(yīng)收帳款及時收回難度。為此，施工企業(yè)必須根據(jù)自身運營情況，健全應(yīng)收帳款考核機制，應(yīng)收帳款管理也必須在個人績效考核范疇中，直接和個人工資薪酬相關(guān)，使相關(guān)負責(zé)人充分意識到應(yīng)收帳款管理的重要性。還要制定可行的責(zé)任制，成立應(yīng)收帳款管理部門，明確和應(yīng)收帳款相關(guān)崗位人員職責(zé)，層層劃分，落到實處，有效防止權(quán)與責(zé)混淆，相關(guān)崗位工作人員清楚自身職責(zé)，認真做好本職工作，設(shè)立回收工程款指標，獎勵系數(shù)。比如，財務(wù)部門負責(zé)統(tǒng)計應(yīng)收帳款，及時督促應(yīng)收帳款管理部門做好催收工作，而應(yīng)收帳款管理部門則需要將催收工作落到實處，并制定合理的考核獎勵指標，和實際收到的工程款緊密相連，從簽訂工程項目合同到資金回收整個過程業(yè)務(wù)人員都必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

3、加強收款資料管理，做好客戶售后服務(wù)。

在運營過程中，業(yè)務(wù)部門必須多角度認真管理收款資料，比如，工程量簽訂資料、雙方簽訂的合同、工程項目結(jié)算書，特別是工程項目的索賠資料，避免因為保管不善等原因?qū)е轮匾畔①Y料遺失，缺乏重要的證據(jù)，無法及時收回應(yīng)收帳款。施工企業(yè)需要根據(jù)實際情況，采取合理的工程量簽證管理方法，完善工程量簽證流程，明確簽證管理職責(zé)，多和設(shè)計單位、監(jiān)理單位等交流、溝通，全面、客觀分析關(guān)于工程項目的施工承包合同、施工圖紙，這樣在招投標、簽訂施工合同的時候，可以準確預(yù)判，及時發(fā)現(xiàn)不利因素，加以解決。還要認真保管索賠證據(jù)，確保工程款順利收回，避免造成嚴重的經(jīng)濟損失。此外，還要做好客戶售后服務(wù)，向客戶提供VIP型優(yōu)質(zhì)售后服務(wù)，要及時解決客戶提出的各種問題，盡可能滿足它們各方面合理要求，尋找合適時機提出收款，提高及時收回應(yīng)收帳款的幾率。

三、結(jié)語

總而言之，在施工企業(yè)運營管理過程中，加強應(yīng)收帳款管理至關(guān)重要，這是一項系統(tǒng)而復(fù)雜的工作，難度較大，周期較長，需要長期不懈的努力，施工企業(yè)必須將其放在核心位置，對其引起高度的重視。當然，應(yīng)收帳款拖欠并不是一朝一夕形成的，施工企業(yè)必須全面、客觀分析出現(xiàn)的各種原因，比如，內(nèi)部管理不善，外部市場環(huán)境的影響，通過不同途徑進一步完善應(yīng)收帳款考核機制，施工資料管理制度，制定可行的應(yīng)收帳款分析制度等，多角度加強應(yīng)收帳款管理，將應(yīng)收帳款工作落到實處，及時收回各應(yīng)收款項，確保自身運營有充足的資金，減少運營成本，實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟效益，具有較好的“經(jīng)濟、社會”效益。

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